ANTECEDENTES

 El delito de fraude tiene como antecedente legislativo
el articulo 248 del código penal de 1924, que regulaba
en su texto normativo el delito de falsos informes
societarios, sancionando a aquel que en su función de
fundador, miembro del consejo administrativo u órgano
de vigilancia entre otros, hubiere intencionalmente
dado o hecho dar informaciones contrarias a aquel
contenidas para ser destinadas a la asamblea general
o en las comunicaciones o demandas dirigidas al
registro.
 En otras legislaciones a este delito se le conoce como
Administración Fraudulenta o Administración Desleal,

“Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro años el que ejerciendo funciones de administración o representación de
una persona jurídica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los
actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo,
según sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situación de la
persona jurídica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminución de las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones,
títulos o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma persona
jurídica como garantía de crédito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo u
otro órgano similar o al auditor interno o externo, acerca de la existencia de
intereses propios que son incompatibles con los de la persona jurídica.
7. Asumir indebidamente préstamos para la persona jurídica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona jurídica."
DESCRIPCIÓN LEGAL DEL ARTÍCULO Nro. 198º DEL CÓDIGO
PENAL.
Bien Jurídico Protegido
El bien jurídico protegido es el patrimonio, tanto de persona física como jurídica.

El delito de fraude en las personas jurídicas, al igual que el delito de estafa,
requiere un engaño, siendo característica especial de este tipo que la acción
tienda a perjudicar el patrimonio de una persona jurídica o lesionar el patrimonio
de un tercero, utilizando algún fraude en la persona jurídica.
Sujeto activo
Sujeto activo puede ser cualquier persona que tenga la condición de fundador,
miembro del directorio, del consejo de administración o del consejo de vigilancia,
gerente, administrador o liquidador de una persona jurídica.

Sujeto pasivo
Sujeto pasivo puede ser cualquier persona, física o jurídica, que resulte
perjudicada con el comportamiento del sujeto activo, incluyendo también la
persona jurídica en la que el sujeto activo disfruta de alguno de los cargos
enumerados por la ley.

El Código penal enumera una serie de conductas defraudatorias de las que se
sirve el sujeto activo para perjudicar al sujeto pasivo.
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros
interesados la verdadera situación de la persona
jurídica, falseando los balances, reflejando u omitiendo
en los mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier
artificio que suponga aumento o disminución de loas
partidas contables (art. 198, 1 CP):

El comportamiento consiste en ocultar a personas
interesadas la situación real de la persona jurídica,
mediante cualquier engaño que suponga alguna variación
en las partidas contables.

Por ocultar se entiende toda acción u omisión destinada a
esconder, encubrir o disimular un determinado hecho. La
ocultación de la situación real tiene que hacerse por
cualquier medio que suponga tina variación de las partidas
contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a lo situación de una
persona jurídica (art. 198, 2 CP):

• Al igual que en el anterior comportamiento, la acción
realizada por el sujeto activo va dirigida a no reflejar la
verdadera situación de la persona jurídica.
• El medio de que se vale el sujeto activo es emitir datos
falsos, siendo este punto el que permite diferenciar este
supuesto del contemplado en el inciso anterior, que es
más restringido, ya que alude al aumento o disminución
de las partidas contables.
• Comprende, por tanto, el proporcionar cualquier dato
falso que no implique el aumento o disminución de las
partidas contables.
3. Promover por cualquier medio fraudulento, falsas
cotizaciones de acciones, títulos o participaciones (art. 198, 3
CP):

El comportamiento consiste en cualquier acción u omisión que
realice el sujeto activo tendente a falsear la verdadera cotización
de acciones, títulos o participaciones. El medio del cual se vale el
sujeto activo es el engaño.
4. Aceptar estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la
misma persona jurídica como garantía de crédito (art. 198,
40CP):

El comportamiento consiste en aceptar -acceder, admitir-
acciones o títulos de la persona jurídica como garantía de un
crédito. En sí, la conducta sólo es antijurídica cuando los propios
estatutos de la persona jurídica no permitan tal posibilidad.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades
inexistentes (art. 198, 5 CP):
El comportamiento consiste en fraguar -maquinar o tramar-
balances, esto es, el sujeto activo realiza determinados actos
para alterar los balances, que acabarán siendo falsos, con la
finalidad de distribuir utilidades reflejadas en los balances
adulterados.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración,
consejo directivo u otro órgano similar, acerca de la existencia
de intereses propios que son incompatibles con los de la
persona jurídico (art. 198, 6 CP):
El comportamiento consiste en omitir dar información sobre algo
a entes de la persona jurídica, dado que los intereses del sujeto
activo y la persona jurídica son incompatibles.
7. Asumir préstamos para la persona jurídica (art. 198,7 CP):
El comportamiento consiste en asumir préstamos para la persona
jurídica. Se considera que la actuación del sujeto activo tiende a
causar un perjuicio a la persona jurídica, por ej., en el caso de que
no pueda hacer frente posteriormente a dichos préstamos.

8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona
(art. 198, 8 CP):
El comportamiento consiste en usar el patrimonio de la persona
jurídica para provecho propio o de tercero, lo cual supone una
infracción del principio general de la autonomía de las personas
jurídicas, acogido, más concretamente, en el art. 78 CC, según el
cual los miembros de la persona jurídica no tienen derecho sobre
su patrimonio.
LA PENA.
Se establece pena privativa de libertad no menor de un año ni mayor de
cuatro años.
CONTABILIDAD PARALELA (Art. 199 CP)

Art. 199: “El que, con la finalidad de obtener ventaja indebida, mantiene
contabilidad paralela distinta a la exigida por la ley será reprimido con pena
privativa de libertad no mayor de un año y con sesenta a noventa días-
multa
• Bien Jurídico Protegido
El bien jurídico protegido en este delito es el patrimonio, considerando
corno tal, tanto al patrimonio de un tercero, titular de un derecho de
crédito frente a la persona sobre la que pesa la obligación de llevar la
contabilidad, como al patrimonio del Estado, en cuanto que dejará de
percibir los tributos correspondientes.
• Tipicidad Objetiva
Sujeto activo puede ser cualquier persona que tiene obligación de
llevar contabilidad. En la mayoría de los casos será un comerciante o
un miembro de la persona jurídica. Sujeto pasivo es cualquier persona
física o jurídica que ve afectado su patrimonio y el Estado.
El comportamiento consiste en mantener una contabilidad paralela en
contra de lo exigido por la ley.
• Tipicidad Subjetiva
Se requiere el dolo y, además, un elemento subjetivo del tipo,
el ánimo de lucro, tal como se deduce del mismo artículo, que
indica: “...con la finalidad de obtener ventaja indebida...’’
• Grados de Desarrollo del Delito: Tentativa y Consumación
El delito es de mera actividad, es decir, se consuma con el solo
hecho de mantener una contabilidad paralela, diferente a la
que exige la ley, no requiriéndose que el agente reciba
efectivamente un provecho indebido. En consecuencia, el
delito se consuma aun cuando no se ha causado un perjuicio
efectivo al sujeto pasivo.
• La Pena
Se establece pena privativa de libertad no mayor de un año y
de sesenta a noventa días-multa.