MAGISTER: CPC NORITH BECERRA VALLES

PRESENTADO POR : CABRERA CORDOVA KATTERY

IMPUESTO A
LA RENTA DE
TERCERA
CATEGORIA
transportes,
comunicaciones y
construcciones
Cesin de
bienes mueble o
inmuebles
distintos de
predios
Las rentas obtenida por
el ejercicio en
asociacin o en
sociedad civil
Agentes
mediadores de
comercio,
rematadores y
martilleros
Comercio,
industria o minera;
explotacin
agropecuaria,
forestal, pesquera u
otros
TASA DE IMPUESTOS ESPECIALES - TERCERA CATEGORIA
Promocin de inversin en la amazonia 10%
Ley de promocin al sector agrario 15%
P
D
T

E
N

B
A
N
C
O
S

A
U
T
O
R
I
Z
A
D
O
S

Mediante PDT N 684Sistema
SUNAT
SUNAT Operaciones en lnea
La renta bruta esta constituida por el
conjunto de ingresos afectos al
impuesto a la renta que se obtengan
en el ejercicio gravable
Las Rentas de Tercera Categora se
consideran producidas en el ejercicio
gravable en que se devenguen
Los ingresos son computables en el
ejercicio en que se adquiere el derecho
a recibirlos.
Por costo computable de
los bienes enajenados, se
entender el costo de
adquisicin, produccin o
construccin
PRINCIPIO DE DEVENGADO
Segn el ART. 57 de la LIR seala que los
ingresos considerados rentas de tercera
categora se imputan con base al criterio de lo
devengado
CONCLUYO QUE:
Los ingresos que son
imputados en el periodo
en el cual nace su
derecho de cobro sin
importar si estos han si
percibidos o no.
Renta
bruta
Ingresos
brutos
Otros
ingresos
Costo
computable

CMO OBTENER LA RENTA BRUTA DE TERCERA CATEGORA

RENTA NETA
GASTOS
= RENTA NETA

PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD
GASTOS
= RENTA NETA

Gastos
imprescindibles.-
es el gasto que de
manera directa
genera renta, qu
es imprescindible
su erogacin.
Gasto conveniente.-
es el gasto que
resulta adecuado
para la generacin de
renta. Estos gastos
son definidos en las
polticas internas que
establece la empresa.
Gasto normal .- es
el gasto efectuado
eventualmente en
la realizacin de las
operaciones
comerciales.
Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora
de renta, as como los gastos vinculados con la generacin de ganancias de capital, en
tanto la deduccin no est expresamente prohibida por Ley (37 primer prrafo).

RTF No. 06619-4-2002: Gastos financieros vinculados con dividendos.

RTF No. 04757-2-2005: Gastos financieros vinculados a la adquisicin de
acciones.

Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la
fuente, estos debern ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada,
as como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relacin con los ingresos del
contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de
este artculo, entre otros (37 ltimo prrafo).
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Deduccin en forma proporcional a los gastos directos imputables a la
renta gravada.
PROCEDIMIENTO 1
Concepto S/. S/.

(A) Gastos directamente imputables a las rentas exoneradas e infectas

(B) Gastos directamente imputables a las rentas gravadas
(C) Gastos de utilizacin comn para la generacin de rentas gravadas, exoneradas
e inafectas
(D) Clculo del porcentaje: B / (A + B) x 100

(E) Gastos inherentes a la renta gravada: (C) x (D)

6000.00

320,310
18000

98.16%

17669

Gasto no deducible: (C) - (E)

331
PROCEDIMIENTO 2
Deduccin en forma proporcional a los gastos directos imputables a
la renta gravada.
CONCEPTO S/. S/.

(A) Renta bruta gravada
(B) Intereses exonerados por crditos de fomento (Inciso c) del
art. 19 del Regl.)
(C) Total Renta Bruta: (A) + (B)
(D) Gastos de utilizacin comn para la generacin de rentas
gravadas, exoneradas e inafectas
(E) Clculo del porcentaje: (A / C) x 100
(F) Gastos inherentes a la renta gravada: (D) x (E)

442,110
5,128

447,238
21,753

98.85%
21,503

Gasto no deducible: (D) - (F)

250
Intereses de deudas
y gastos de
constitucin,
renovacin.
Intereses
provenientes de
endeudamientos del
contribuyente
( Fraccionamiento)
Personas naturales
hasta el 30% de la
prima respectiva
Las remuneraciones
que no exceda del
seis por ciento (6%)
de la utilidad
comercial
Se podr deducir
como gasto las
donaciones a
entidades publicas
(no excede el 10%)
DEPRECIACIONES
Las depreciaciones por desgastes de los bienes de activo fijo las
mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de
acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes:
ART. 37
de la LIR
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
DESGASTE
OBSOLENCIA
Costo adquisicin o produccin + mejoras permanente
Tasa aprobada
Informe tcnico
Contabilizacin
en libros
y
PORCENTAJES DE DEPRECIACION DE BIENES
BIENES
Porcentaje anual de depreciacin hasta
un mximo de:
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de
pesca
25%
Vehculos de transporte terrestre
(excepto ferrocarriles); hornos en general
20%
Maquinaria y equipo utilizados en minera,
petrolera y construccin, excepto muebles,
enseres y equipos de oficina

20%
Equipo de procesamientos de datos
25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir del
01.01.91
10%
Otros bienes del activo fijo
10%
En virtud a la modificacin del art. 39 de la
LIR efectuada por ley 29349, la tasa fija a
partir del ejercicio para bienes inmuebles

5%
GASTOS RECREATIVOS Y DE CAPACITACIN AL
PERSONAL
La limitacin que establece la Ley para este tipo de
gasto es el 5% del total de los gastos deducidos
para el ejercicio, por lo cual se considera como
total de los gastos deducidos en el ejercicio al
resultado de dividir entre 0.95 los gastos distintos
a la capacitacin del personal que sean deducibles
para determinar la renta neta de tercera categora
del ejercicio

GASTOS PRESENTACION
Los gastos de representacin propios del giro o
negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos, con un lmite mximo de 40 UTI.
Representacin fuera
de las oficinas:
almuerzos, cenas con
clientes (comprobante
de pago)
Mejorar la imagen de la
empresa en el mercado:
obsequios y agasajos a clientes
(emitiendo comprobantes de
pago), identificando la relacin
que tienen con los clientes .
Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos que sean
indispensables (productora de renta gravada).
Los gastos con declaracin jurada no podrn exceder el 30%.
Lmite General: mximo el
doble otorgado a
funcionario del Gobierno
Central.
Alojamiento + movilidad.
DDJJ: Lmite 305 del doble
otorgado al funcionario
del Gobierno Central.
Sean
indispensables

Alojamiento
Alimentacin
Movilidad

Se acredite con pasajes
Viticos
Transporte
GASTOS DE VIAJE
Necesidad de viaje:
Acreditada con la
correspondencia o
cualquier otra
documentacin
GASTOS DE VIAJE

LIMITE
MAXIMO EN EL
EXTERIOR
LIMITE
MAXIMO
EN EL
INTERIOR
Limite mximo diario
Monto de viticos diarios a nivel
nacional
Viticos diarios
que otorga el
Gobierno
Central a sus
funcionarios
de carrera de
mayor
jerarqua



Viticos diarios
para fines
tributarios
S/. 210.00 S/. 420.00
Amrica central $400.00
Amrica del
norte
$440.00
Amrica del sur $400.00
frica $400.00
Asia $520.00
Caribe $480.00
Europa $520.00
Oceana $480.00
GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES

Gastos de Donacin
Sector Publico
(excepto
empresa)
Entidades sin fines de lucro:
beneficencia, asistencia social,
educacin , cultura,
cientficas, salud, patrimonio .
REQUISITO: Calificacin previa del MEF,
mediante Resolucin Ministerial.
Limite a la deduccin: 10% Renta Neta luego de
la compensacin de Perdidas.
DEDUCCION ADICIONAL SOBRE REMUNERACION A
PERSONAS CON DISCAPACIDAD

REMUNERACIONES
Persona con
discapacidad
Deduccin
adicional:
porcentaje fijado
por D.S N 102-
2004 EF.
Procedimiento
segn E.S. 296-
2004/SUNAT.
Porcentajes de personas con
discapacidad que laboran para el
generador de rentas de tercera
categora calculado sobre el total
de trabajadores
Porcentaje de deduccin
adicional aplicable a las
remuneraciones pagadas por
cada persona con discapacidad

Hasta el 30%
Mas del 30%
50%
80%
Tope: 24 RMV por trabajador
Tope para los trabajadores con
menos de un ao: 2 RMV
Que sean necesarios para sus funciones
No constituyan beneficios o ventaja patrimonial.
Podrn ser sustentadas con comprobante , o planilla de
movilidad , en cuyo caso estos gastos no podrn exceder al 4%
de la RMV diariamente por cada trabajador.
No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la empresa les
asigna movilidad.
GASTOS NO SUJETOS AL LIMITE
TRIBUTOS
IMPUESTOS
CONTRIBUCC
IONES
TASA
SON DEDUCIBLES
LOS TRIBUTO
QUE RECAEN
SOBRE BIENES O
ACTIVIDADES
PRODUCTORAS
DE RENTAS
INC C) DEL
ART. 37 DE
LA LIR
PRIMAS
DE
SEGURO
CUBRA DE OPERACIONES Y RIESGO
SOBRE BIENES GENERADORES DE
RENTA GRAVADA
30% DE PRIMA, CUANDO LA
CASA DE USA PARCIALMENTE
COMO OFICINA.
ACCIDENTE DE TRABAJO DE
PERSONAL Y LUCRO CESANTE .
PERSONA
NATURAL
INC. D) DEL
ART. 37 DE
LA LIR
PERDIDAS
EXTRAORDINARIAS
CASO FORTUITO
HECHOS NATURALES
LAS PERDIDAS NO ESTN
CUBIERTAS POR SEGURO , Y SE
HAYA PROBADO JUDICIALMENTE EL
HECHO DELICTUOSO , O SE
ACREDITA QUE ES INUTIL EJERCER
LA ACCION JUDICIAL
FUERZA MAYOR
HECHOS DEL
HOMBRE
Los gastos de cobranza de rentas
gravadas
Gastos de
cobranza
Que afecten
rentas gravadas
Estos gastos deben estar orientados
a todos aquellos desembolsos ,
efectuados por la empresa para
realizar cobranzas relacionadas con
el negocio que sean gastos de rentas
gravadas.
MERMAS
DESMEDRO
DE PROFESIONAL
INDEPENDIENTE ,
COMPETENTE Y COLEGIADO
DESTRUCCION ANTE
NOTARIO , COMUNICADO A
SUNAT 6 DIAS ANTES.
EXISTENCIAS
LAS EMPRESAS DEL SITEMA FINANCIERO SERAN
DEDUCIBLES LAS PROVISIONES QUE , HABIENDO SIDO
ORDENADAS POR LA SBS, SEAN AUTORIZADAS POR EL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS , PREVIA OPINION
TECNICA DE LA SUNAT QUE CUMPLAN CONJUNTAMENTE
LOS SGTES REQUISITOS :
PROVISIONES ESPECIFICAS
PROVISIONES QUE NO FORMEN PARTE DEL
PATRIMONIO EFECTIVO.
PROVISIONES VINCULADAS EXCLUSIVAMENTE A
RIESGOS DE CREDITO , CLASIFICADOS EN LA
CATEGORIAS DE PROBLEMAS POTENCIALES,
DEFICIENTES, DUDOSAS ,Y PRDIDAS.
DEUDA SE ENCUENTRE VENCIDA Y SE DEMUESTRE :
DIFICULTADES FINANCIERAS DEL DEUDOR , O , MOROSIDAD DEL
DEUDOR ANTE ACCIONES DE COBRO , O PROTESTO DE
DOCUMENTOS , O , INICIO DE PROCEDIMIENTOS JUDICIALES DE
COBRANZ<A , O HAYNA TRASCURRIDO MAS DE 12 MESES DE
VENCIDA EL CREDITO .

ADEMAS QUE FIGURE DISCRIMINADO EN EL LIBRO INVENTARIO
Y BALANCES.
Las asignaciones destinadas a
constituir provisiones para
beneficios sociales ,
establecidas con arreglo a las
normas legales pertinentes.
LAS PENSIONES DE JUBILACION Y
MONTEJIO QUE PAGUEN LAS
EMPRESAS A SUS SERVIDORES O
A SUS DEUDOS Y EN LA APRTE
QUE NO ESTN CUBIERTAS POR
SEGURO ALGUNO. EN CASO DE
BANCOS , COMPAIAS DE
SEGUROS Y EMPRESAS DE
SERVICIOS PUBLICOS , PODRN
CONSTITUIR PROVISIONES DE
JUBILKACION PARA EL PAGO DE
PENSIONES QUE ESTABLECE LA
LEY, SIEMPRE QUE LO OREDENE LA
ENTIDAD OFICIAL ENCARGADA DE
SU SUPERVIGILANCIA.
LAS REGALIAS SON DEFINIDAS COMO LA
CONTRAPRESTACION PAGADA POR LA CESION DE UN
ACTIVO INTANGIBLE , COMO POR EJEMPLO MARCAS ,
PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , FORMULAS ECRETAS
ENTRE OTROS.
LAS GASTOS POR PREM,IOS EN DINERO O ESPECIE
QUE RELAICEN LOS CONTRIBUYENTES CON EL FIN
DE PROMOCIONAR O COLOCAR EN EL MERCADO
SUS PRODUCTOS O SERVICIOS , EL SORTEO DE LOS
M,IMOS SE EFECTUUE ANTE NOTARIO PUBLICO Y
SE CUMPLA CON LAS NORMAS LEGALES VIGENTES
SOBRE LA MATERIA.
LOS GASTOS
PERSONALES Y DE
SUSTENTO DEL
CONTRIBUYENTE Y
DE SUS FAMILIARES.
LAS
MULTAS
RECARGOS
DONACIONES
COMISIONES
MERCANTILES
AMORTIZACIONES
LLAVES , MARCAS
La empresa CABRERA S.A.C., se dedica a la comercializacin de
confecciones textiles en prendas de deporte, trajes de vestir y calzado,
al cierre del ejercicio 2013 tiene los siguientes datos:
Utilidad antes de impuesto a la renta = s/. 235,000.00
Ingresos =10,000,000.00
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
1) intereses no deducibles
S/.8,000.00

(A) total de gastos por intereses
(15,000+10,000) S/.25,000.00
(B) total de ingresos por interese
inafectos S/.8,000.00
( C ) MONTO DEDUCIBLE S/.17,000.00 PERMANENTE

Monto no decucible (A-C) S/.8,000.00
Base legal - inciso a) del articulo 37.
1.-La empresa ha incurrido en gastos por intereses comerciales por la
suma de 15,000.00, tiene gastos de intereses por fraccionamiento
tributario de 10,000.00 .adems se conoce que ha generado ingresos
por intereses de bonos emitidos por el estado peruano por la suma de
S/.8,000.00 (ingresos inafectos de impuesto a la renta).
2.-Se gener gastos recreativos a favor del personal de la empresa
por 66,900.00, estos gastos comprenden los agasajos por el da de
la madre, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros y se
encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago.
S/.16,900.00
2) gastos recreativos del personal
A) ingresos netos del ejercicio S/.10,000,000.00
B) gastos recreativos
contabilizados S/.66,900.00 PERMANENTE
limite maximo deducible S/.
146,000. (40 UIT x S/. 3700) S/.148000.00
C) limite S/. 10,000,000 x 0.5% S/.50,000.00

Monto no deducible (B-C) S/.16,900.00
Base legal - inciso II) del articulo 37 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
3.- Las remuneraciones al directorio estn percibidas por:
Directora Andrea Vergara = S/. 7,500.00
Patricia vallino por =S/. 7,500.00
Natalia torres por = S/. 7,500.00
S/.7,050.00
3) exceso de remuneraciones del
directorio
A) utilidad segn balance S/.235,000.00
B) (+) remuneraciones a directores
cargadas a gastos S/.22,500.00 PERMANENTE
total utilidad S/.257,500.00
C) deducion aceptable como gasto
6% de S/. 257,500.00 S/.15,450.00

Monto no deducible (B-C) S/.7,050.00
Base legal - inciso m) del articulo 37 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
4.- Los gastos de representacin incurridos en la empresa en el
ejercicio fueron de S/.118,500.00 los cuales comprenden
obsequios y atenciones al cliente.

S/.68,500.00

4) exceso de gastos de
representacin
A) ingreso netos del ejercicio S/.10,000,000.00
B) gastos de representacion
contabilizados S/.118,500.00 PERMANENTE
limite mximo deducible S/.
148,000. (40 UIT x S/. 3700) S/.148,000.00
C) limite S/. 10,000,000 x 0.5% S/.50,000.00

Monto no deducible (B-C) S/.68,500.00
Base legal - inciso q) del articulo 37 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
5.- La empresa hay contabilizado viticos al interior del pas por un importe de
7,684.00 el viaje fue realizado por ello gerente de comercializacin a la ciudad del
cuzco por un lapso de 10 das por ello mes de Mayo .cabe indicar que los gastos por
concepto de viticos incluyen (alimentacin, alojamiento y movilidad) se encuentran
sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
S/.3,484.00
5) gastos por viticos en el
interior del pas
limite diario S/.420.00
A) total de dias : 10 x s/. 420 S/.4,200.00 PERMANENTE
B) total contabilizado S/.7,684.00

Monto no deducible (B-A) S/.3,484.00
Base legal - inciso r) del articulo 37 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
Da 01: S/. 350.00
Da 02: S/. 350.00
Da 03: S/. 380.00
Da 04: S/. 380.00
Da 05: S/. 350.00
Da 06: S/. 350.00
Da 07: S/. 380.00
Da 08: S/. 350.00
Da 09: S/. 380.00
Da 10: S/. 380.00


TOTAL =S/. 3,650.00

6.- La empresa ha contabilizado gastos al exterior el gerente de ventas hay viajado a la
ciudad de Ecuador en bsqueda de nuevos clientes y ha permanecido 10 das en el mes
de Setiembre.se han registrado gastos por alimentacin y movilidad por un total de
S/.4,950.00 y tambin se registraron gastos diarios de la siguiente manera:
Limite por da:
S/.1,300.00
6) gastos por viticos en el exterior del
pas
A) limite de los das S/.3,650.00 PERMANENTE
B) gastos contabilizados S/.4,950.00

Monto no deducible (B-A) S/.1,300.00
Base legal - inciso r) del articulo 37 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
7.- La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos:
Multa del ministerio de trabajo por S/. 6,000.00
Intereses moratorios de deudas tributarias por S/. 1,500.00
Multas de trnsito por S/. 700.00

S/.8,200.00

7) multas, intereses cargados a gastos
multa del MTPE S/.6,000.00 PERMANENTE
interes moratorios S/.1,500.00
multas de transito S/.700.00
total adicin S/.8,200.00

Base legal - inciso c) del articulo 44 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
8.-Respecto a los gastos de depreciacin:
La empresa ha depreciado un vehculo (adquirido a inicios del 2013, cuyo costo es de
S/. 22,000.00, aplicando la tasa del 25% anual (por 12 meses) de acuerdo a su vida
til.
As mismo la empresa ha aplicado loa tasa de depreciacin del 20% anual a una
maquina mezcladora que fue arrendada a una empresa constructora para uso
exclusivo de sus actividades para su construccin del local por todo el ejercicio 2013.

S/.1,100.00

8) depreciacin de vehculo
valor del vehculo S/.22,000.00
depreciacin contable (25%) S/.5,500.00
depreciacin mxima (20%) S/.4,400.00 TEMPORAL
diferencia no aceptada S/.1,100.00

Base legal - inciso f) del articulo 37, articulo 40 y 41 de la LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
9.- La empresa ha registrado unos gastos con vnculo familiar con el
gerente General y que no presta servicios en la empresa cuyo gasto es de
S/. 11,520.00, ha comprado bienes de recreacin infantil por S/. 4,380.00 y
ha realizado pagos de servicio de vigilancia prestados en domicilios que no
son locales o establecimientos de la empresa y que corresponden a
viviendas particulares por S/. 5,400.00.

S/.21,300.00

9) gasto ajenos al negocio (vnculos
familiares)
gastos vnculos familiares S/.11,520.00 PERMANENTE
bienes de recreacin infantil S/.4,380.00
servicio de vigilancia en domicilios no
establecidos S/.5,400.00
total adicion S/.21,300.00

Base legal - inciso a) del articulo 44 LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
10.-En el mes de diciembre se ha registrado como sustento de gastos por
servicios de confecciones de almanaques con una orden de servicio por S/.
4,500.00 .Tambin se ha registrado como sustento el gasto de mantenimiento
de las maquinas en un presupuesto de informe tcnico N 1708 por un
importe de S/. 3,480.00.

S/.7,980.00

10) gastos no sustentados con
comprobante de pago
orden de servicio de almanaque S/.4,500.00 PERMANENTE
informe tecnico S/.3,480.00
total adicion S/.7,980.00

base legal - inciso j) del articulo 44 LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL

S/.8,500.00

11) honorarios no cancelados TEMPORAL
honorarios registrados pero pagados
fuera del periodo S/.8,500.00

Base legal - inciso v) del articulo 37 LIR
11.- La empresa tiene registrado como gasto un servicio prestado por un
ingeniero de sistemas en el mes de Diciembre del 2013 por la suma de
8,500.00, sustentado en un recibo por honorarios as mismo se conoce que
dicho gasto ser cancelado el 20 de MAYO del 2013 de acuerdo a la
programacin de pagos de la entidad.
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
12.-Al cierre del ejercicio 2013, se aprecia que en el mes de Enero 2013 la
empresa contabilizo gastos por servicios informticos por la suma de S/.
4,000.00 sustentado en comprobantes de pago cuya fecha de emisin
corresponda al mes de Noviembre 2013, pero que fueron recibidos en el
mes de Enero del 2013.

S/.4,000.00

12) gastos de ejercicios anteriores PERMANENTE
ingresos contabilizados en enero pero
emitidos en octubre S/.4,000.00

Base legal - articulo 57 LIR

CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
13.-Durante el ejercicio 2013, la empresa ha recibido dividendos por S/. 15,000.00
con motivos de sus inversiones en INMOBILIARIA ALFA S.A.C.

S/.15,000.00

13)dividendos percibidos de una persona
jurdica
dividendos percibidos en el ejercicio 2012 S/.15,000.00

Base legal - articulo 24 LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
14.-la empresa ha incurrido en los siguientes gastos sustentados con boletas de
ventas (B/V), de diversos vendedores y/o prestadores del:
Rgimen general (R.G) : S/. 4,300.00
Rgimen especial (R.E.R.) : S/. 2,700.00
Nuevo rgimen nico simplificado (R.U.S): S/. 3,500.00

S/.7,000.00

14) gastos sustentados con B/V segn
rgimen
adquisicin segn registro de compras
asciden a S/. 900,000.00 S/.900,000.00
limite : Adquisicin de compras (900,000 x
6%) S/.54,000.00
limite mximo : 200 UIT (3650) S/.730,000.00 PERMANENTE
monto del nuevo RUS es S/. 3,500.00 (no adicionales)

B/V emitidas por sujetos R.G. S/.4,300.00
B/V emitidas por sujetos R.E.R. S/.2,700.00
total adicion S/.7,000.00

Base legal - articulo 4 reglamento de comprobantes de pagos

Articulo 37 de LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL

S/.6,960.00

15) donaciones no deducibles
otorgaciones de donaciones en efectivo S/.6,960.00 PERMANENTE

base legal - inciso x) del articulo 37 LIR
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
15.-la empresa ha otorgado donaciones en efectivo por S/. 6,960.00 a la asociacin
sin fines de lucro PAZ Y BIENESTAR. la cual se dedica a actividades culturales a
favor de la comunidad. No obstantemente se sabe que dicha asociacin no se
encuentra calificada por el ministerio de economa y finanzas como una entidad
perceptora de donaciones.
16.-A INICIOS del ejercicio 2013 la empresa adquiri una camioneta a travs
de un contrato de leasing celebrado con LEASING FORD S.A., a un plazo de 2
aos por un costo de S/. 30,000.00. la cual para efectos contables se
depreciaron en funcin de su vida til (5 aos) a la tasa del 20% anual. Siendo
la depreciacin contabilizada la suma de S/. 6,000.00. (30,000*20%). No
obstante para efectos tributarios, la empresa prev considerar la depreciacin
acelerada aplicando la tasa del 50% anual en funcin a los aos del contrato.

S/.9,000.00

16) depreciacin de leasing financiero
depreciacin tributaria = S/. 30,000.00 x 50% S/.15,000.00 TEMPORAL
depreciacin contable (como gasto) = S/.
30,000.00 x 20% S/.6,000.00
importe a deducir S/.9,000.00

base legal - de acuerdo con lo establecido en el D.L. N 299
(norma que regula el contrato de arrendamiento financiero)
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
17.- la empresa desde el ao 20012 tiene contratados a 3 trabajadores
discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/ 1,800.00.
adicional, en el mes de Julio, ingresaron a laborar a la empresa dos trabajadores
tambin discapacitados con un sueldo de S/. 1,400.00. la empresa inicio el ao con
18 trabajadores.

S/.47,600.00

17) deducciones adicionales sobre las remuneraciones
total de trabajadores = 25 trabajadores
remuneraciones pagadas PERMANENTE
3 trabajadores con discapacitacin mas de un ao 3
2 trabajadores con menos de un ao 2
total de personal con discapacitacion 5

porcentaje = personal discapacitado/ total de personal 20%
nota: corresponde un % de deduccion adicional de 50%

remuneraciones pagadas
3 trabajadores con mas de 1 ao (3 x 1800 x 14) S/.75,600.00
2 trabajadores con menos de un ao (2 x 1,400 x 6) +
(1,400 x 2) S/.19,600.00

deduciones adicionales
50% de S/. 75,600.00 S/.37,800.00
50% de S/. 19,600.00 S/.9,800.00
total deducion adicional S/.47,600.00
Base legal - inciso z) del articulo 37 la LIR.
y el articulo 35 de la ley N 27050
CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
18.- en el mes de diciembre la empresa compra materias primas
existiendo un saldo por pagar al proveedor, al 31 de diciembre,
originndose una ganancia por diferencia de cambio por el monto
de S/. 850.00.

S/.850.00

18) diferencia de cambio sobre existencias
ganancia por diferencia de cambio por : S/.850.00 TEMPORAL

Base legal - prrafo 28 de la NIC 21 (efectos de las
variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera).


Base legal - literal e) del articulo 61 la LIR.

CONCEPTO DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL
DETERMINACION DE LA RENTA NETA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DETALLE s/. DIFERENCIA
Utilidad contable S/.235,000.00
ADICIONES
Intereses S/.8,000.00 PERMANENTE
Gastos recreativos S/.16,900.00 PERMANENTE
Remuneraciones al directorio S/.7,050.00 PERMANENTE
Gastos de representacin S/.68,500.00 PERMANENTE
Viticos al interior del pas S/.3,484.00 PERMANENTE
Viticos al exterior del pas S/.1,300.00 PERMANENTE
Multas, intereses , otros S/.8,200.00 PERMANENTE
Depreciacin de vehculo S/.1,100.00 TEMPORAL
Gastos ajenos al negocio S/.21,300.00 PERMANENTE
Gastos no sustentados con comprobante de pago S/.7,980.00 PERMANENTE
Honorarios no cancelados S/.8,500.00 TEMPORAL
Gasto de ejercicio anterior S/.4,000.00 PERMANENTE
Gastos sustentados con B/V segn rgimen S/.7,000.00 PERMANENTE
Donaciones no deducibles S/.6,960.00 PERMANENTE
TOTAL ADICIONES S/.170,274.00
DEDUCIONES
OP. 13 Dividendos de una persona jurdica S/.15,000.00 PERMANENTE
OP. 16 Mayor depreciacin de leasing financiero S/.9,000.00 TEMPORAL
OP. 17
Deducciones sobre las remuneraciones trabajadores
discapacitados
S/.60,200.00 PERMANENTE
OP. 18 Diferencia de cambio sobre existencias S/.850.00 TEMPORAL
TOTAL DEDUCIONES S/.85,050.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO S/.320,224.00
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2013
PERIODO
TRIBUTARIO
MES DE PAGO
IMPUESTO
RESULTANTE
IMPUESTO PAGADO S/.
ENERO FEBRERO 7,245 7,245
FEBRERO MARZO 7,356 7,356
MARZO ABRIL 6,980 6,980
ABRIL MAYO 7,245 7,245
MAYO JUNIO 7,100 7,100
JUNIO JULIO 7,230 7,230
JULIO AGOSTO 6,985 6,985
AGOSTO SETIEMBRE 7,230 7,230
SETIEMBRE OCTUBRE 6,679 6,679
OCTUBRE NOVIEMBRE 7,567 7,567
NOVIEMBRE DICIEMBRE 7,567 7,567
DICIEMBRE ENERO 2013
7,580 7,580
TOTALES 86,764 86,764
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad neta antes de participaciones e impuesto S/.235,000.00
(+) Mas adiciones S/.170,274.00
(-) Menos deducciones -S/.85,050.00
RENTA NETA IMPONIBLE S/.320,224.00
Utilidad Neta antes de Impuesto S/.320,224.00
LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto Resultante S/.96,067.20
30% de S/. 320,244.00
Menos:
(-) pagos a cuenta S/.86,764.00
SALDO POR REGULARIZAR S/.9,303.20

x
13
3 0 8 1
9,303
2 0 1 4 3 5 6 8 9 2 1
2 0 1 3

ELECTRONICAS
https://s3.amazonaws.com/insc/Renta+Anual+2013/CARTILLA+TERCERA+CA
TEGORIA+2013.pdf

http://www.renta2013.pe/tercera-impuesto-renta-tercera-categoria.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Doctrinas-Eticas/128326.html

BIBLIOGRAFIA