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CÓDIGO TRIBUTARIO

01
Sesión 3 – fecha
Libro Primero
► La obligación tributaria es de derecho público.
► Vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. Es una sola: no puede haber
cesiones de créditos ni acuerdos con terceros que resulten oponibles.
► Establecido por ley.
► Objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.
► Exigible coactivamente.


El vínculo entre el acreedor y el deudor tributario originan la existencia de la
denominada Relación Jurídico Tributaria, la cual es entendida como la relación
que surge entre el Estado y las personas naturales o jurídicas como
consecuencia de la aplicación de los tributos y que está compuesta por múltiples
obligaciones y derechos de ambas partes, siendo la obligación principal la del
pago del tributo.
CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
► El hecho que le da nacimiento (causa o fuente de la obligación): por fuerza de
la Ley luego de ocurrir el hecho imponible.


► El objeto de la obligación: dar suma de dinero


► Las personas entre quienes se forma (sujeto activo y sujeto pasivo).
Relación Jurídico Tributaria: Elementos
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Realiza el hecho imponible:
Hecho real igual al descrito en
la norma
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación
Por ejemplo:

• El que vende bienes
• El que presta servicios
BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación, está
facultada legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda
tributaria
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Nacimiento de la obligación tributaria Exigibilidad de la obligación tributaria
Etapas que ocurren en momentos distintos
Nacimiento: relacionado con la realización
del hecho previsto en la ley
Exigibilidad: luego de realizado el hecho, la ley
determina en que momento la
obligación tributaria es exigible
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando deba ser determinada
por el deudor tributario
1) Desde el día siguiente al vencimiento del
plazo fijado por Ley o reglamento
2) A partir del décimo sexto día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación
Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que figure en la resolución de determinación
2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:
Cuando deba ser determinada
por el acreedor tributario
BASE LEGAL: Artículo 3° y 29° del Código Tributario
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal

NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.
Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los
sucesores del deudor tributario.
No se transmiten a legatarios (adquirente a título particular)
El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde
alcancen los bienes heredados.



BASE LEGAL: Artículo 25° y 26° del Código Tributario
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Informe N° 278-2003-SUNAT/2B0000 (16/10/2003)
La obligación tributaria se transmite en la fecha de su fallecimiento a los herederos, quienes
están obligados a efectuar su cancelación ante el fisco, en condición de responsables
Solidarios.


RTF N° 02188-4-2007 (09/03/2007)
Sumilla: De conformidad con el art. 660° del Código Civil, los bienes se transmiten a los
Sucesores y teniendo en consideración que aún no se realizó la declaratoria de herederos,
el 100% de los bienes del causante se reputan de propiedad de propiedad de la sucesión
indivisa, como un ente ideal.


RTF N° 02188-4-2007 (09/03/207)
Sumilla: El hecho de que aún no se haya establecido quienes son los herederos del
causante, no conlleva a que la Administración esté impedida de cobrar las deudas que
correspondan a la sucesión, debido a que ésta es considerada como un
contribuyente.


RTF N° 0993-2-2001 (05/09/2001)
No procede la determinación sobre base presunta a los sucesores del deudor tributario
en caso de fallecimiento, si estos no cumplieron con las obligaciones tributarias formales, toda vez que lo que se transmite es la obligación sustantiva o de pago.
Ejercicio 12
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BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO
La deuda tributaria puede
componentes.
estar compuesta hasta por cinco
► Inicialmente está compuesta únicamente por el tributo.
► Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente, que
se denomina interés moratorio.
► Si se deja de cumplir determinadas obligaciones, ello constituye
una infracción tributaria. En algunos casos, la infracción tributaria
se sanciona con multa. La multa es también un componente de la
deuda tributaria.
► Si la multa no se paga de inmediato genera el interés moratorio. El
interés moratorio de la multa es otro componente de la deuda
tributaria.
► Si el deudor pide facilidades de pago y éstas son concedidas,
tales facilidades generan intereses, como último componente de
la deuda tributaria.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Elemento Principal
Tributo
Multa
Elemento Accesorio
Interés
moratorio
BASE LEGAL: Artículo 28° del Código Tributario
TIPOS DE INTERES:
Por pago extemporáneo del
tributo.
Aplicable a las multas.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento.
FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
LUGAR DE PAGO


PLAZO DE PAGO
Aquel que señale la Administración Tributaria
PRICOS: La SUNAT fija un lugar específico
BASE LEGAL: Artículo 29° del Código Tributario
TRIBUTO PLAZO
De liquidación anual Dentro de los tres primeros meses del
año siguiente
De liquidación mensual, anticipos y
pagos a cuenta mensuales
Dentro de los doce primeros días hábiles
del mes siguiente
Pagos de tributos de liquidación
mensual, anticipos y pagos a cuenta
mensuales realizados por agentes de
retención o percepción
Plazo fijado por las normas pertinentes
Tributos que incidan en hechos
imponibles de realización inmediata
Dentro de los doce primeros días hábiles
del mes siguiente al nacimiento de la
obligación tributaria
Otros tributos, anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones
Plazo establecido por las disposiciones
pertinentes
FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
OBLIGADOS AL PAGO
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
Deudor Tributario
Representante
Tercero
FORMAS DE PAGO
NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.


BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario
IMPUTACIÓN DE PAGO
Concepto: Es una operación que se realiza en aquellos casos en los
cuales el monto pagado no alcanza a cubrir el integro de la
deuda tributaria (pago parcial).


FORMA DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL:
Si se tiene solo una deuda, el pago se
imputa:
1. Primero, a las costas y gastos, si existen por un procedimiento de
cobranza coactiva y en el caso de la sanción de comiso
2 Luego, a los intereses moratorios.
3 Finalmente, al tributo o a la multa, según el caso.

Si se tiene más de una deuda, el deudor puede escoger a cual
de ellas va a imputar el pago y luego procede según los
puntos precedentes.

BASE LEGAL: Artículo 31°, 117° y 184° del Código Tributario
IMPUTACIÓN DE PAGO
BASE LEGAL: Tercer párrafo del artículo 31° del Código Tributario
ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL PAGO:

Deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el periodo por el cual
realiza el pago.
Tributos del mismo periodo (Si
el plazo para el pago de todas
ellas venció al mismo tiempo)
Deudas de diferente vencimiento
(Si el plazo para el pago de ellas venció
en diferentes fechas)
Primero a deuda de menor monto
y así sucesivamente a las deudas
mayores (Criterio Administrativo)
Deuda más antigua
el pago se imputa, en primer lugar, a
la deuda más antigua, y así
sucesivamente hasta llegar a la más
reciente (Criterio Prescripción)
Si el deudor tributario no indica el tributo o multa y periodo por el cual hace el pago, se
seguiran las siguientes reglas de imputación:
Medios de Extinción de la Obligación Tributaria
Pago

• Pago por error

– Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra
en error al indicar el tributo o multa por el cual dicho pago se
efectúa (por ejemplo, asignar un código de tributo o multa
distinto), la SUNAT, a iniciativa de parte o de oficio, verificará
el hecho.


– De comprobarse el error se tendrá por cancelada la deuda
tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en
que se ingresó el monto correspondiente
INTERESES
CONCEPTO
Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor
tributario por haber dispuesto de un dinero que debió en
determinada fecha haber estado en disposición del
Estado.


CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES
COMPENSATORIOS
MORATORIOS
Costo de la utilización del dinero que debe pagar
quien recibe el préstamo, depósito, o título que
genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.
CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE
CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO
INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO
EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRAZO
► El tributo no pagado oportunamente genera intereses moratorios
► La tasa de dichos intereses (TIM) no puede ser mayor:


- Para deudas en moneda nacional, del 110 % de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publica la
SBS el último día hábil del mes anterior (1.2% mensual desde el
01.03.2010; esto es, 0.04% por día).


- Para deudas en moneda extranjera (empresas que cuenten con convenio
de estabilidad), de un dozavo del 110 % de la tasa activa anual para las
operaciones en moneda extranjera que publica la SBS el último día hábil
del mes anterior (0.6% mensual desde el 01.03.2010; esto es, 0.02% por
día).
Intereses Moratorios
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL ( se divide entre 30 para obtener 0.04% diaria)


CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente (se calculan desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago, hasta el día de pago inclusive).

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).

En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.
BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario
SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS
APLICACIÓN DE LOS INTERESES
MORATORIOS SE SUSPENDERÁ
Al vencimiento de los plazos máximos con los cuales
cuenta la Administración Tributaria para resolver el Recurso
de Reclamación.(Exclusiones No apelaciones ni demanda
contencioso administrativa)
Motivos del retraso sean imputables a la Administración
Tributaria.
Durante el periodo de suspensión:
Deuda se actualiza en función del Índice
de Precios al Consumidor.
BASE LEGAL: Artículos 33° del Código Tributario
BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
Las formtilas aplicables a la acttialización de la detida son:
T. l l‹l
Inteés diario ² TlU diaria X N' & dlas X Uto Trlb o Uulta
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
ENUNCIADO:

La empresa El TUNAL S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omitió el pago
del IGV correspondiente al periodo tributario septiembre 2010 el cual ascendió a S/. 1,500
Nuevos Soles.

¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado: 14.10.2010
Regularización del pago : 01.08.2011
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIÓN:
1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:
TIMM = 1.2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Interés Acumulada = 291 días x 0.04%
2) Cálculo del interés moratorio:
: 11.64%
S/ 1,500 x 11.64%
a.3) Cálculo de la deuda:
Tributo insoluto
Interés al 01.08.2011
Deuda al 01.08.2011
: S/. 174.6

: S/. 1,500
: S/. 174.6
: S/. 1,674.6
Total deuda actualizada del 15.10.2010 al 01.08.2011: S/. 1,764 Nuevos
Soles
Vencimiento
14.10.2010
291
Ejercicio 13
a) Cálculo del impuesto al 01.08.2011:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Fecha de vencimiento : 14.10.2010
Días transcurridos del 15.10.2010 al 01.08.2011 : 291 días
octubre 15 al 31 17
noviembre 30
diciembre 31
enero 31
febrero 28
marzo 31
abril 30
mayo 31
junio 30
julio 31
agosto 1° 1
FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento
FACILIDADES DE PAGO
Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud
del deudor.
Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o
fracciones iguales.

NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de
facilidad de pago.
BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario
TIPOS DE FRACCIONAMIENTO
ORIGEN REGÍMENES
Fraccionamiento con carácter general Establecido por el Poder Ejecutivo Los que indique la norma (Resit,
Seap, Reft, etc.)
Fraccionamiento con carácter particular
(Facultativo /sujeto a evaluación)
Otorgado por la Administración
Tributaria
Artículo 36° Código Tributario
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE CARÁCTER PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
REQUISITOS


Que las deudas estén suficientemente garantizadas por
carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantia a juicio de la
Administración Tributaria

Que las deudas tributarias no hayan sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento.
Excepción: Mediante Decreto Supremo se puede establecer los casos en los
cuales puedan fraccionarse deudas antes fraccionadas.
Ejemplo: Decreto Supremo N° 132-2007-EF

BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario
Tercera Disposición Complementaria Final del Dec. Legislativo N° 981
DEUDA 2


DEUDA 1
Deuda
Exigible
FRACCIONAMIENTO
Frac. Art. 36°
REFINANCIAMIENTO
RRAF
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE CARÁCTER PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
Deuda
Exigible
FRACCIONAMIENTO
Frac. Art. 36°
DEUDA 2


DEUDA 1
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE CARÁCTER PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
REFINANCIAMIENTO
RRAF
Deuda
Exigible
FRACCIONAMIENTO
Frac. Art. 36°
REFINANCIAMIENTO
RRAF
DEUDA 3


DEUDA 2


DEUDA 1
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE CARÁCTER PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
Ejercicio 14 y 15
DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
BASE LEGAL: Artículos 38° y 39° del Código Tributario
DEVOLUCIÓN POR
PAGO INDEBIDO
Cuando el contribuyente efectúa un pago respecto
de una obligación tributaria que en realidad no le
corresponde cumplir.
DEVOLUCIÓN POR
PAGO EN EXCESO
Cuando el contribuyente efectúa un mayor pago
al que realmente le corresponde.
TASA DE INTERÉS
No menor a la tasa pasiva del mercado promedio
para operaciones en moneda nacional multiplicado
por un factor de 1.20.
DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
BASE LEGAL: Artículos 38° y 39° del Código Tributario
PERÍODO DE
CÁLCULO DEL INTERÉS
Período comprendido entre el día siguiente a la fecha de
pago y la fecha en que se ponga a disposición del
solicitante la devolución respectiva.
DEVOLUCIÓN DE
TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT
1) La devolución se efectuará mediante: cheques no
negociables, notas de crédito negociables, giros, órdenes
de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
2) De encontrarse reparos, como consecuencia de la
verificación o fiscalización efectuada, a partir de la solicitud
SUNAT debe determinar el monto a devolver en base
a los referidos reparos.
3) De encontrarse omisión de otros tributos o infracciones,
SUNAT debe realizar la compensación de oficio.
FORMAS DE EXTINCIÓN: LA COMPENSACIÓN
*Ejemplo: compensación del saldo a favor del Impuesto a la Renta contra los pagos a cuenta del mismo tributo,
compensación del saldo a favor materia de beneficio del exportador contra las cuotas del ITAN, entre otros)

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario
ACREEDOR ACREEDOR
DEUDOR DEUDOR
Al ser recíprocamente acreedor y deudor se
extinguen las “ deudas” hasta el límite de la menor
1)Naturaleza tributaria.
2)Administradas por el mismo
órgano administrador.
3)No prescritas.
FORMAS DE COMPENSACIÓN:
1) Automática*
2) De oficio
3) A solicitud de parte
DEUDA TRIBUTARIA MATERIA DE COMPENSACIÓN
En compensación de oficio y a solicitud de parte:
Tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la
comisión o, en su defecto, detección de la infracción.

Saldo pendiente de pago de la deuda tributaria.



En el caso de los anticipos o pagos a cuenta:
Vencido el plazo de regularización o determinada la
obligación principal a los intereses devengados.

Saldo pendiente de pago.


BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario
FORMAS DE EXTINCIÓN: LA CONDONACIÓN
Deuda tributaria sólo podrá ser
condonada por norma expresa
con rango de ley

GOBIERNOS LOCALES:
1) Pueden condonar interés moratorio y
sanciones respecto de los impuestos.
2) Pueden condonar el tributo en el caso
de contribuciones y tasas.
BASE LEGAL: Artículo 41° del Código Tributario
ACREEDOR RENUNCIA A SU DERECHO
DEUDOR QUEDA
LIBERADO
FORMAS DE EXTINCIÓN: LA CONSOLIDACIÓN
BASE LEGAL: Artículo 42° del Código Tributario
ACREEDOR
DEUDOR
CONSOLIDACIÓN:
Reunión en una misma
persona de las calidades de
acreedor y deudor.
SE REQUIERE:
Que el sujeto activo (El
Estado) quede en posición de
deudor como consecuencia
de la transmisión de bienes o
derechos sujetos a tributo.
Extinción de
la deuda
FORMAS DE EXTINCIÓN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA
BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
Aquellas respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones
contempladas en el Procedimiento
ce Cobranza Coactiva.
DEUDAS DE RECUPERACIÓN
ONEROSA
1)Aquellas que constan en las respectivas
Resoluciones u Ordenes de Pago y cuyos
montos no justifican su cobranza.
2)Aquellas autoliquidadas por el deudor
tributario y cuyo saldo no justifica la
emisión de la Resolución u Orden de Pago
respectivo.
PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda



PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
A LOS CUATRO AÑOS
A LOS DIEZ AÑOS
En el caso de contribuyentes que
han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de contribuyentes que
no han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de tributos retenidos o
percibidos no pagados en el plazo
establecido
A LOS SEIS AÑOS
BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario
PRESCRIPCIÓN
CARACTERÍSTICAS:
1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho
a solicitar la devolución de lo pagado.
BASE LEGAL: Artículo 47°, 48° y 49° del Código Tributario
COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:

1) Del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual.


2) Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que sean determinados
por el deudor tributario.


3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, respecto de tributos no comprendidos en el
inciso anterior.


4) Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o de ser el caso desde la fecha en que la AT la detectó.
BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
5) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de devoluciones o
compensaciones.



6) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de devoluciones o
compensaciones.
BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SE INTERRUMPE :
1) Por la presentación de una solicitud de devolución.


2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor.


3) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularización de la obligación tributaria.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 1
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SE INTERRUMPE :


4)Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al ejercicio de la facultad
de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria.



5) El pago parcial de la deuda.



6) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 1
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :

1) Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa.

2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.


3) Por el pago parcial de la deuda.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 2
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :


4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.



5) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.



6) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y
por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 2
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :
1) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularización de la infracción .

2) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al ejercicio de la facultad
de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de sanciones.


3) Por la presentacion de una solicitud de devolución.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 3
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 3
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :


4) Por el reconocimiento expreso de la infracción.



5) Por el pago parcial de la deuda.
6) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN
O DEVOLUCIÓN SE INTERRUMPE:
1) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación .


2) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito tributario.


3) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a
efectuar la compensación de oficio.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 4
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR
LA OBLIGACIÓN Y APLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:

1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo
o de cualquier otro proceso judicial.

3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.


6) Durante la suspensión del plazo de fiscalización.


BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario numeral 1
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE SUSPENDE:


1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.

3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.

5) Durante el lapso que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una
norma legal.
BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario numeral 2
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN
O DEVOLUCIÓN SE SUSPENDE:

1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución .



2) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.


3) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.


4) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización.
BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario numeral 3
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Períodos no prescritos
2010 2011
Se
declara
el 2007
Períodos
Compensa con el Sistema B
Períodos prescritos
Se
programa
el 2008
Computo del plazo de prescripción
Si en el ejercicio 2011 la SUNAT fiscaliza a este contribuyente por el ejercicio 2008,
ejercicio en el cual el contribuyente ha compensado S/. 1 750 por la pérdida
registrada en el ejercicio 2002, ¿puede requerir información de periodos prescritos,
como es el caso del ejercicio 2002, para determinar correctamente las
compensaciones efectuadas por el contribuyente en los periodos no prescritos?.
Caso de prescripción
10,000
Pérdida
1,000
Compensa
1,500
Compensa
750
Compensa
0
Compensa
5,750
Compensa
1,750
Compensa
0
Compensa
1er año 2do año 3er año
4to año
Prescribe
31.12.2011