CONTABILIDAD BANCARIA

Profesor : Rodolfo Willy Valentino Ocares
rvalentino5@gmail.com

CONCEPTOS BÁSICOS


LA CONTABILIDAD BANCARIA
La Contabilidad es un Sistema de
Información que identifica, registra, procesa y
comunica información relacionada con los
hechos económicos de la empresa, necesaria
para conocer su situación financiera
proporcionándola en forma oportuna para la
toma de decisiones en el marco de los objetivos
de la organización.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS Ó BANCARIA
Por ello, a través de la contabilidad bancaria se
registra, analizar y controla todas las
operaciones que realiza el banco en sus
agencias y oficinas.

LA INFORMACIÓN PARA LA TOMA DE
DECISIONES

La información para la toma de decisiones tiene como
soporte a la Contabilidad, la que se constituye en la
principal herramienta, mediante el análisis
correspondiente, para emitir un diagnóstico que permita
conocer si se lograron o no los objetivos de la institución
y efectuar las correcciones pertinentes de ser necesario.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS Ó BANCARIA
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
es el organismo que en representación del
Estado tiene la responsabilidad de vigilar y
proteger que las captaciones estén
correctamente administradas.


OTROS CONCEPTOS
• Contabilidad Financiera
• Contabilidad Operativa
• Contabilidad Tributaria
• Contabilidad Gerencial
– Balance Score Card
– Eva ( Economic Value Added)


INSTITUCIONES FINANCIERAS CAPTAN PRESTAN
BANCOS X X
FINANCIERAS X X
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. X X
CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. X X
EDPYMES X
COOP. DE AHORRO Y CREDITO X X
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO X X
EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
X
ACTIVIDADES COMERCIAL INDUSTRIAL
COMPRAN Mercaderias M. Prima Dinero Captar Interes gasto
zapatos Cueros
MAQUINARIA (ACT. FIJO) P. Proceso
Insumos
VENDEN Mercaderias P. Terminado Dinero Prestar Interes Ingreso
zapatos Zapatos
EMPRESAS
FINANCIERO
ORGANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISION
• SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS (SBS)
Proteger y vigilar el dinero del público

• BANCO CENTRAL DE RESERVA
Emisión y regulación monetaria
TÉRMINOS CONTABLES

• Cargar, abonar.
• Debitar, acreditar, debe, haber.
• Ingreso, resultado.
• Salida, Gasto, Pérdida.
• Conciliación Bancaria.
• Colocaciones.
• Depósitos.
• Pendientes activas.
• Pendientes pasivas.

TÉRMINOS CONTABLES

• Encaje Legal
• Cuentas de Orden
• Cuentas Pendientes
• Garantías : Hipotecas, Fianzas.
• Leasing
• Bienes Adjudicados
• Bienes Recuperados
• Intereses en Suspenso
• Provisiones


TÉRMINOS CONTABLES
Colocaciones

• Sobregiros
• Cuenta corriente
garantía
• Descuento de letras
• Pagarés
• Préstamos hipotecarios
• Préstamo personal
• Tarjeta de crédito

 Depósitos

• Vista
• Ahorros
• Certificados
bancarios M.E.
• Depósito a plazo .
• CTS

PARTIDA DOBLE
“Todo cargo siempre recibe un abono”
El sistema de partida doble se basa en
el principio de DUALIDAD, lo que significa
que todos los eventos tienen dos aspectos
un esfuerzo y una recompensa, un beneficio
y un sacrificio, una acción y una reacción.

Cada transacción debe ser registrada en
forma dual de modo tal que los DEBITOS
(lado izquierdo) COINCIDIRA SIEMPRE,
con los créditos (lado derecho).


.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Lo que tengo (activos)
y cómo lo tengo
(pasivos)
Resultante
El Patrimonio
Estado de
Ganancias y Pérdidas
Lo que vendo
y lo que me cuesta
Resultante
La Utilidad
Estado de
Flujos de Efectivo
Las fuentes y las
aplicaciones
de fondos
Resultante
El efectivo
O
p
e
r
a
c
i
o
n
e
s

Otros
Créditos
R.R.H.H.
Canje, Administrac.
Cuentas Corrientes
Caja
Contabilidad
Sistema
Registros
Transaccionales
Estados
Financieros
CIRCUITO CONTABLE
BALANCE GENERAL
BIENES
Y
DERECHOS
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO, CON TERCEROS
Y CON LOS ACCIONISTAS
FUENTES DE
RECURSOS
USO DE LOS
RECURSOS
CONTABILIDAD
CENTRAL
Caja
Créditos
Cambios
Ctas. Ctes.

Depósitos
Garantías
Canje
Comercio
Exterior
FUNCION CONTABLE

MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO






A. OBJETIVOS
La SBS ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad tiene como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por esta
Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación
económico-financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.
3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y
el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la administración,
dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios
financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control
individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.





CLASES DE CUENTAS
• Clase 1 Activos
• Clase 2 Pasivos
• Clase 3 Patrimonio
• Clase 4 Egresos de operación
• Clase 5 Ingresos de operación
• Clase 6 Resultados
• Clase 7 Créditos contingentes
• Clase 8 Cuentas de orden o de control
CONTABILIDAD BANCARIA

SEGUNDA SESION


ENTREGAS
Chs. del

Mismo Banco
BOVEDA DEL
BANCO
SE DESCARGAN
DE CUENTAS
DE GIRADORES
COBRANZA A
OTROS BCOS.
A TRAVES DEL
CANJE
DESTINO
DEPOSITOS EN EFECTIVO

• INGRESO EN EFECTIVO: CARGO (DEBE) A
CAJA

• BENEFICIARIO DE LA CUENTA
(DEPOSITANTE) : ABONO (HABER) AL
PASIVO CORRESPONDIENTE
DEPÓSITOS CON CHEQUE DEL MISMO
BANCO (M/B)
EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) Y EL
GIRADOR DEL CHEQUE SON CLIENTES DEL
MISMO BANCO -
• BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO
(HABER) EN SU CUENTA.
• GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN
SU CUENTA.
DEPÓSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO
(O/B)
EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) DEL
CHEQUE ES CLIENTE DEL BANCO .
EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DE
OTRO BANCO .
• BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO
(HABER) EN SU CUENTA.
• GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN
LA CUENTA CANJE.
CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR
EL BENEFICIARIO DEL CHEQUE NO
NECESARIAMENTE TIENE QUE SER
CLIENTE DEL BANCO (IFB).
EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DEL
MISMO BANCO (IFB)
• GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN
SU CUENTA (IFB) .
• BENEFICIARIO DEL CHEQUE: COBRA
EFECTIVO HAY SALIDA DE CAJA : ABONO
(HABER) A CAJA
Transferencia de dinero
Cuenta de origen
Cuenta de destino
Retiro de dinero en efectivo
de una cuenta de ahorros
Movimiento Operativo y contable en la cuenta de ahorros:
Movimiento Operativo y contable en la cuenta caja:
SISTEMAS DE INFORMACIÓN DE GESTIÓN
TERCERA SESION
Las empresas requieren conocer en “tiempo real”
el impacto tras la toma de decisiones a fin de
anticipar los resultados y previendo los problemas
en la gestión y de ser el caso hacer las
correcciones necesarias
La información oportuna y de calidad son
imprescindibles para la empresa por ello se utilizan
los medios y sistemas mas modernos para
obtenerla.
Dichos sistemas son conocidos como : Sistemas
de Información para la Gestión
Hay diversos tipos de Sistemas de Información para la
Gestión
•Tableros y cuadros de Mando conocidos como
Balance Score Card
•Sistemas de Información Administrativa
•Sistemas de Información Gerencia
“Los SIG son una colección de sistemas de
información que interactúan entre si y que
proporcionan información tanto para las necesidades
de las operaciones como de la administración” Davis y
Olson 1989



SISTEMAS DE INFORMACION
GENERACIÓN TRANSMISIÓN CARGA
OFERTA DEMANDA PEAJE
(Distribución,
Usuarios)
METODOLOGÍA
Agentes
Operación del
Sistema
Operación del
Mercado
Financiero
Internet
(direct@MM)
Planillas Excel
Información
operativa
Planillas Excel
Sistema oracle
Programas de
despacho
Eventos
Internet
(direct@MM)
Planillas Excel
Información
comercial
Internet
(direct@MM)
Planillas Excel
Resultados
económicos
Oficios
Requerimientos
de cobros y
pagos
SISTEMATIZACION DE LA INFORMACION: Un 70% de los procesos están
automatizados, el ingreso de la información es a través de notas recibidas, Internet
a través del direct@mm, planillas Excel y telemedida.

CAPACIDAD INSTALADA. Para toda la organización se tiene un equipo de computo,
que además también coordina Outsourcing. El personal completo maneja
computadoras.

SOFTWARE: Se utilizan los programas de oficina Excel, Word, Power Point, los
programas para estudios eléctricos PSAF, SDDP, además de STARK para manejo de
medición a distancia.
Adicionalmente, existen varios sistemas manejados por ORACLE, son herramientas a
la medida, para la aplicación de la legislacion vigente.
SISTEMAS DE INFORMACION


El Balanced Scorecard (BSC)


• El Balanced Scorecard (BSC) y la Gerencia
Estratégica
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)
• la extracción de información oculta y
predecible de grandes bases de datos
Data Mining y focasting: la extracción de información oculta y
predecible de grandes bases de datos, para tomar decisiones en el
futuro
El Balanced Scorecard (BSC)

OPERACIONES PASIVAS:
CLASE 2
• Son aquellas mediante las cuales las entidades
obtienen fondos de sus clientes. Aquí es el
cliente el que concede crédito a la entidad
financiera. Las principales operaciones pasivas
son:
Cuenta corriente a la vista.
• Cuenta de ahorro.
• Depósitos a plazo fijo.
• Cheques de Gerencia
• Cheques Certificados
• Giros, Transferencias, etc
21.01.01 Cuenta corriente a la vista.
Contrato por el que la entidad recibe de sus clientes
sumas de dinero, cuya propiedad adquiere,
comprometiéndose a restituirlas en la misma
moneda.
Cargo Abono
11.01. 6000 21.01. 6000
caja Cta. Cte


CLIENTE DEPOSITA PAGO DE CHEQUE
Cargo Abono
21.01. 2000 11.01. 2000
Cta.Cte. Caja

Caso Práctico Interbank
1.-Se recibe de cliente un ch/. Del BCP por S/.
2,000.00 y S/.1,250.00 en efectivo; para que sea
depositado en su Cta. Cte.
Debe Haber
1101 Cajero 1,250
110501 Canje Local 2,000
210101 Cta. Cte. 3,250

Caso Práctico Interbank
1.-Se paga un Ch. de Cta.Cte. del Interbank US$.
500.00 en efectivo.
Debe Haber
210101 Cta. Cte. $. 500
1101 Cajero $. 500

21.02.01Cuenta de ahorro.

Es una cuenta a la vista en la que se puede disponer de
su saldo sin limitación, si bien no dispone de
talonario de cheques y sus titulares no reciben
extracto informativo de la situación.
• Recogen gran parte del ahorro popular y devengan
mayores intereses que las cuentas corrientes.
• También se denomina Libreta de ahorro, siendo ésta
el título de propiedad. Tiene carácter intransferible y
no endosable y se tiene que presentar para realizar
cualquier operación.
21.01.08.Transferencias por pagar
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes,
consiste en transferir los fondos de una cuenta
de origen a una cuenta destino por el cual
cobra una comisión. Cuando la Transferencia
es local se trasladara directamente a la cuenta
destino. Si la Transferencia es a una cuenta de
provincia o del exterior se registrara la cuenta
Transferencia por pagar.



Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
210108 Transferencias XX
520207 Comisión Transferencias XX

Caso Práctico Interbank
1.-.- Se recibe un depósito en Cuenta de Ahorros: en
efectivo S/. 3,450.00, en Ch/. del Bco. Wiesse de
la Plaza de Trujillo S/. 1450.00 y en Ch/. De cta.
cte. del Interbank S/. 2,180.00 .
Debe Haber
1101 Cajero 3,450
110502 Canje provincia OB 1,450
210101 Cta. Cte. 2,180
210201 Cta. de Ahorros 7,080
Caso Práctico
1.- Se apertura una Cuenta a Plazo a 30 días por S/.
10,000.00 pactándose un interés del 5%.
Por la apertura Debe Haber
1111 Cajero 10,000
2414 Ctas.a Plazo 10,000
1.- Se reciben depósitos a plazo por S/.20, 000.

Operación Debe
Haber
1111 Caja
1111.01Oficina Principal
21030301 Cuentas a Plazo
S/.20,000



S/.20,000
2.- Se retiran depósitos a plazo por S/.12, 000 el Banco también paga S/.2000 de intereses.

Caso Práctico
Operación Debe Haber
21030301 Cuentas a Plazo

41010303 Intereses y
obligaciones con el publico
21030301 Obligaciones
Ctas.Plazo
21030301 Obligaciones
1111 Caja
1111.01 Oficina Principal
S/.12,000

S/ 2,000



S/.2,000










S/.2,000



S/.14,000



• PRACTICA CALIFICADA Nº 01
• El Cajero Nº 1 de la Oficina Principal del Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
• 1.- A solicitud del Sr. Juan Barrientos efectúa una transferencia a la ciudad de Juliaca por S/. 4,200.00 cobrándose
una comisión de S/. 15.00, de su cuenta de ahorro a una cuenta corriente.
• 2.- Se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga de S/. 10,590.00, de los cuales se deposita a una cuenta de ahorros
del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,490.00 y el saldo devuelto en efectivo.
• 3.- Se recibe lo siguiente:
• Un cheque de cuenta corriente del Banco de Crédito por S/. 2,350.00
• Un cheque certificado del Banco Continental del Sr. Juan Barrientos por S/. 4,160.00
• Un cheque de gerencia del Banco de Comercio de Arequipa por S/. 1,956.00
• Para ser depositados den una Cuenta Corriente del Sr. Juan Quiroga.
• 4.- Se efectúa una transferencia de una cuenta corriente del Sr. Juan Barrientos a una cuenta de ahorros del Sr,
Juan Quiroga por S/.2,560.00..
• 5.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,890.00 depositandose una
cuenta corriente del Sr. Juan Quiroga.
• 6.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos S/. 15,000 en efectivo
• 7.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga lo siguiente:
• Un cheque de cuenta corriente del Interbank por S/. 5,450.00
• Un cheque certificado del Banco Continental por S/. 2,760.00
• Un cheque de gerencia del Banco Continental de Juliaca por S/. 2,850.00
• | En efectivo S/. 5,879.00
• 8.- Retira del la cuenta ahorros del Sr, Juan Quiroga S/. 2,000 efectivo
• 9.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga por S/. 2,750.00 en efectivo
• 10. Se deposita a la cuenta de ahorro del Sr. Juan Barrientps S/. 3,000.00 en efectivo
• Preparar los movimientos contables y operativos
• Preparar el resumen de operaciones
Registro operaciones con divisas
• El mejor tipo de cambio de la ciudad
Los Bancos ofrecen el mejor tipo de cambio del mercado para las operaciones de compra
y/o venta de dólares, en todas sus oficinas a nivel nacional.

Tan económico como en la calle:
Obtienes tasas preferenciales por tus operaciones de cambio desde sólo $100 ó S/. 300.

• Mayor seguridad:
Confidencialidad y atención personalizada.

• Mayor flexibilidad:
Aprovecha nuestras tasas preferenciales todo el día*.
Nuestras oficinas atienden en horario extendido de lunes a domingo de 9:00 am a 9:00
pm*.

• En un régimen de tipo de cambio flexible, el banco central determina la oferta de
• soles a través de sus compras o ventas de dólares. Si la autoridad monetaria quiere
• elevar el tipo de cambio, le compra dólares al público, con lo cual la oferta de dólares sube.

RECIBE T.C. ENTREGA
COMPRA M.E. M.N.
VENTA M.N. M.E.
COMPRA $ 1000 3.2 S/, 3200
VENTA S/, 3250 3.25 $ 1000
Operaciones en Moneda Extranjera
Toda operación de M.E.(Compra o Venta) origina 2 movimientos contables;
.- El primero en M,E,
.- el segundo en M.N.
En estas operaciones se utilizan cuentas contables especiales, denominadas "Operaciones por Liquidar"
(Compra Venta) que cumplen 2 objetivos;
1) Sirven para mantener la partida doble de cada operación, en M.E. y en M.N.
2) A traves de la cuenta operaciones por liquidar M.N. se determina diariamente la utilidad de cambio.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
1.- Se compra US$.5000.00 al T. C. 3.215 pagando
su equivalente en Nuevos Soles
Debe Haber

112101 Caja 5,000
212114 Cambios M/E 5,000
211114 Cambios M/N 16,075
111101 Caja 16,075

• Se Vende US$.10,000 al T.C. 3.254 cobrándose en
Nuevos Soles.

• 111101 Caja 32,540
• 211114 Cambio M/N 32,540
• 212114 Cambio M/E 10,000
• 112101 Caja 10,000
PRACTICA DIRIGIDA - BCP
• 1.- El Sr. Bresia apertura una Cuenta a plazo a 30 días por $. 3,000.00, pagados en efectivo en nuevos
soles.
• 2.- El Sr. Bresia efectúa una transferencia de una cuenta de ahorros dólares a una cuenta corriente soles
de Tumbes por S/. 13,500.00 cobrándose una comisión de S/. 15.00.
• 3.- El Sr. Bresia vende US $. 6,000.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles retirando de su cuenta de
ahorros .
• 4.- El Cajero le vende US$. 2,000.00 al Sr. Bresia cobrando su equivalente en Nuevos Soles de su cuenta
corriente.
• 5.- El cajero vende $ 3,000.00 cobrando los nuevos soles de su cuenta ahorros del Sr. Bresia y efectúa un
giro por $.2,560.00 a la ciudad de Tacna cobràndose una comisión de $.10.00 y el saldo entregado en
efectivo.
• 6.- A solicitud deL Sr. Bresia se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles.
• 7.- Se recibe un cheque Del BCP por US$. 2,000.00 y S/.10,250.00 en efectivo para que sean
depositados en su Cta. Cte. Soles del Sr. Bresia.
• 8.- Se recibe un Cheque del Banco Continental por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del Banco
Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del BCP por US$.1,245.00 y S/. 3,500.00
para ser depositado en su cuenta de ahorros dólares del Sr. Bresia.
• 9.- El Sr. Bresia vende US$. 12,000.00 de su cta. Cte. y efectua una apertura de cuenta a Plazo por
S/.25,000.00 y el saldo entregado en efectivo
• 10.- El Sr. Bresia realiza un depósito en su Cuenta de Ahorro en soles como se detalla:
• En efectivo US$. 3,500
• Cheque de Cta. Cte. Bco. de Crédito S/. 32,500.00
• EFECTUAR EL CUADRE CONTABLE
• TIPO DE CAMBIO : COMPRA S/. 2.85 VENTA S/.2.87





21.01.04.Cheque de Gerencia
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, el
documento es emitido por el Banco por el cual cobra
una comisión. El cual puede ser comprado por el
cliente en efectivo, con Cargo (retiro) a su Cta. Cte. ò
Cta. de Ahorro.
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210104 Cheque de Gerencia XX
520209 Comisión Ch. Gerencia XX

21.01.03.Cheque Certificado
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes,
el Cheque es emitido por el cliente de su
cuenta corriente el cual es certificado por el
Banco que tiene fondos por el cual cobra una
comisión.

Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210103 Cheque Certificado XX
520210 Comisión Ch. Certificado XX

21.01.07.Giros por pagar
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes,
consiste en enviar dinero a otro lugar por el cual
cobra una comisión.
Puede solicitar su giro el cliente en efectivo, con
cargo a su cuenta de ahorro ò Cuenta Corriente.
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210107 Giros por pagar XX
520207 Comisión Giros XX

21.01.14.Servicios por liquidar

Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210114 servicios por liquidar XX
520202 Comisión cobranzas XX

Servicio de cobranza que el Banco ofrece a sus clientes, por el cual les cobra una
comisión.
Ejemplo: Telefónica, L/. Cobranza, Sedapal, Celulares, Impuestos, etc
4. Gastos de operación
• - intereses originados por los recursos del público
captados en sus diferentes modalidades.(Cta. Cte.,
Ahorros, A plazos )
5.Ingresos de Operación
• - intereses por concepto de créditos otorgados.
• - comisiones por servicios prestados a clientes.
• - ingresos por las diferencias en cambios originados
por monedas extranjeras.

Practica calificada
• En la Oficina Principal del Banco de Comercio se realiza las siguientes operaciones:
• 1.- Se paga un Cheque Certificado por S/. 2,500.00 en dólares Americanos.
• 2.- A solicitud de un cliente se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles.
• 3.- Se recibe lo siguiente:
• Un cheque del Banco de Comercio por US$. 1,500.00
• Un cheque certificado del Banco de Comercio de Huancayo por US$. 1,850.00
• Un cheque de gerencia del Banco de Comercio por US$. 1,300.00
• Para ser depositados en una Cuenta Corriente.
• 4.- Se paga una letra dejada en cobranza libre por S/. 1,570.00 comisión por S/. 15.00, con cargo
en Cta. Cte dólares.
• 5.- Se efectúa un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrándose una comisión de $.
25.00 con cargo a su cuenta de ahorros en soles.
• 6.- A solicitud de un cliente se emite un Ch. de Gerencia por S/. 15,000.00 cobrándose una
comisión de S/. 15.00 con cargo a su cuenta de ahorros.
• 7.- A solicitud de un cliente se Certifica un Ch/. de US$. 14,000.00 cobrándose una comisión de
US$. 20.00
• 8.- Recibe un cheque certificado para la cancelación de una letra de S/450.00 que fue dejada en
cobranza en el Banco y comision de .S/. 15.00
• 9.- Compra US$. 12,490.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles para efectuar una apertura de
una cuenta a Plazo por S/.25,000.00
• 10.- Se cancela un Ch/. por US$. 1,200.00 en Nuevos Soles y se paga un recibo telefónico por S/.
748.00 y comisión de S/.2.00
• T.C. Compra S/. 2.815
• Venta S/. 3.775

Practica calificada
• Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
• 1.- A solicitud de un cliente se Certifica en Ch/. de Cta. Cte. Por $. 5,421.00 cobrándose una comisión de
$.15.00 y portes por el $1.00
• 2.- Se recibe un cheque Del BCP por S/. 20,000.00 y S/.5,250.00 en efectivo; para que sea
depositado en su Cta. De Ahorros.
• 3.- Se recibe un depósito para Cta. Ahorro:
• - En efectivo US$. 2,450.00
• En Ch/. Del Bco. de Tucuman Argentina por US$. 3,450.00
• En Ch/. De Cta. Corriente. Del Interbank US$. 2,180.00
• 4.- Se cancela un recibo de teléfono por S/. 325.00 y comisión por S/.2.00 y se carga íntegramente en su
cuenta corriente en dolares.
• 5.- Se efectúa un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrándose una comisión de $. 25.00
con cargo a su cuenta de ahorros soles.
• 6.- Al vencimiento, el aceptante de una letra dejada en cobranza en el Banco, cancela en efectivo el
importe de US$. 7,450.00, intereses por US$.25.00 y Comisión por US$. 5.00 con cargo a su cuenta de
Ahorros soles.
• 7.- Se recibe S/. 2,983.50 para la cancelación de un recibo teléfono fijo por S/.1546.00 recibo de Agua
S/.450.00, recibo de cable mágico $. 35.00 y su celular por $. 245.00 generando una comisión de S/
4.00 y $.1.00 Compra US$. 2,440.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles.
• 8.- Vende US$. 3,600.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles.
• 9.- Se paga un Ch. de Viajero por US$. 500.00 en Nuevos soles en efectivo
• 10.- Se recibe un Ch. de Gerencia del Banco de Crédito por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del
Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del Citybank por US$.1,245.00
para ser depositado en su cuenta de ahorros dólares.
• T.C. COMPRA 2.721 VENTA 2.765

EJERCICIO PRACTICO – BCO. IFB
• 1.- Se reciben depòsitos en efectivo para cuentas de ahorro por S/, 15,000
• 2.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes.
• 3.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
• 4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 4,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta.
Cte 4000
• 5.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 5,000, con cargo a su cta de ahorros
• 6,- Se cancela una cta. A plazo por S/. 5,000 mas S/. 50 de intereses, abonando al cliente en efectivo
• 7- Se compran U.S.$ 1,000 se entregan soles al t.c. De S/.3.20 por dólar
• 8 .- Se venden en efectivo U.S.$ 1,000.00 se reciben soles al t.c. De S/. 3.25 por dólar
• 9.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas
• 10,- La empresa Arriba Perú instruye al banco efectuar un deposito CTS en la cuenta de un trabajador por
S/ 100
• 11.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 4,000, entregando al banco efectivo.
• 12,- Se cancela la cta. A plazo por S/. 4,000 mas S/. 40 de intereses, abonando al cliente en su cta. De
ahorros
• 13,- Se detecta un faltante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre
del dia,
• Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
EJERCICIO PRACTICO
• T. C. compra 3.2 T. C. venta 3.25
• 1..- El Banco recibe un deposito en efectivo en cuentas de ahorro efectuado por el Sr.
Rodriguez para cuentas de ahorro por S/. 20,000
• 2.- Se reciben S/. 15,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 3.- Se reciben S/.
8,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
• 4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 5,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle:
Cheques de cta. Cte 5000
• 5- Se compran U.S.$ 1,500 se entregan en efectivo soles
• 6 .- Se venden en efectivo U.S.$1, 500.00 . El cliente paga soles con dinero de su cta. De
ahorros
• 7.- El cliente retira S/. 3,000 en efectivo de su cuenta de ahorros
• 8.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo en dolares por $ 3,000, con cargo a su cuenta
corriente en soles
• 9,- Se cancela una cta. A plazo por $. 3,000 mas $. 30 de intereses, abonando al cliente en su
cta. De ahorros en soles
• 10.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas
• Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
PRACTICA BCP
• 1.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes.
• 2.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
• 3.- Un cliente solicita certificar un cheque por S/. 5,000.00 la comision y portes es de S/. 5.00 c/u. El Girador del cheque
paga impuestos en el Bco. de la Nación con el cheque certificado,
• 4.- Se reciben en efectivo S/. 3,010.00 para emitir un cheque de Gerencia por S/, 3,000. La comision y portes es de S/.
5.00 c/u.La empresa beneficiaria del cheque lo deposita en el Bco. Continental
• 5,- Se reciben en el canje cheques por S/, 12,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 4000 enviado
por el banco Interbank Cheques certificados 5000 enviado por el banco de la Nación Cheques de gerencia 3000 enviado por
el banco Continental
• 6, Se reciben S/, 3,020 en efectivo de una persona natural para emitir un giro por S/, 3,000. Las comisiones y portes es de
S/, 10 c/u
• 7- Se reciben nuevos soles en efectivo por el pago de recibos de: Luz S/.1,500 Telefonos S/. 500
• 8 Se Registra el desembolso de un prestamo por S/. 2,150 descontádole S/. 20 de comisiones y portes; abonando
(entregando) en efectivo. S/. 2,130 al cliente del banco
• 9.- El cliente cancela una cuota del préstamo pagando al banco en efectivo S/. 1000, de los cuales S/. 800 amortiza el
préstamo, S/. 175 paga intereses y S/. 25 comisiones y portes
• 10,- La empresa Arriba Peru Instruye al Banco pagar planilla de sueldos abonando S/ 500 en ctas. De ahorro de sus
trabajadores
• 11,- Se recaudan tributos de Administradoras de fondos de pensiones AFP por S/, 1,500 en efectivo.
• 12,- Se detecta un sobrante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre del dia,
• Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
CARTERA DE CRÉDITOS
SC
Comprenden las Cuentas que representan las
acreencias por el dinero otorgado por la
empresa, a los clientes bajo las distintas
modalidades de crédito, provenientes de
sus:
- Recursos propios.
- Recibidos del público en depósitos.
- De otras fuentes de financiamiento
interno o externo.
CONCEPTO
TIPOS Y FORMAS DE
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE INGRESOS
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO GANANCIAS DIFERIDOS
DE CONSUMO REFINANCIADO CUENTAS DE ORDEN
HIPOTECARIO VENCIDO CUENTAS DE ORDEN
COBRANZA JUDICIAL CUENTAS DE ORDEN
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(Manual de contabilidad) (Intereses)
RENDIMIENTOS
• Otorgados a clientes del país y del exterior
en sus distintas modalidades, cuyos pagos
se encuentran al día, de acuerdo a lo
pactado.
• También registra saldos deudores por
sobregiros en cuenta corriente, que son
reclasificados de la cuenta Depósitos en
Cuenta Corriente (2101.01)


CRÉDITOS VIGENTES
• Se registran los créditos o financiamientos que
han sido sujetos de acuerdo a ley a la
reprogramación de pagos (según viabilidad
del negocio) aprobados en el proceso de:
- Reestructuración
- Concurso preventivo
- Proceso simplificado
- Proceso transitorio
REESTRUCTURADOS
• Se han producido en el crédito con respecto al
contrato original variaciones:
- De Plazo, y/o
- De monto
• Estas obedecen a dificultades en la capacidad de
pago del deudor.
REFINANCIADOS
• Los deudores con créditos refinanciados
podrán ser clasificados de acuerdo a su
capacidad de pago y ubicados en la
categoría de clasificación que le corresponda
conforme los criterios establecidos en el
capitulo II del Reglamento (Resolución SBS
808-03).
• Se hará un seguimiento del deudor.
• Los intereses y comisiones capitalizados
producto de refinanciación deben registrarse
contablemente como ingresos Diferidos.
REFINANCIADOS
• Créditos no cancelados o amortizados por los
obligados al vencimiento.
• Incluye desembolsos originados por el
incumplimiento del cliente de :
- Operaciones garantizadas por la
empresa
- Cartas de Crédito emitidas y
confirmadas asumidas por la
empresa

VENCIDOS
Plazo para considerar la totalidad del crédito como
vencido
• Comerciales: después de transcurridos
quince (15) días calendario de la fecha de
vencimiento de pago pactada.
• Créditos a Microempresas: después de
transcurridos treinta (30) días calendario de
la fecha de vencimiento de pago pactada
• Sobregiro en Cuenta Corriente y tarjetas de
crédito: aquellos que se encuentren en la
situación de inmovilizados por un plazo
mayor al de ocho (08) días de calendario.
• Consumo e hipotecario para vivienda (incluye
el Leasing y el Lease-back) : tratamiento
escalonado. A los 30 días calendario de no
pagado se considerará vencida sólo la
porción no pagada; a partir de los 60 días se
considerará la totalidad de la deuda insoluta.
Plazo para considerar la totalidad
del crédito como vencido
• La demanda de cobranza por la vía judicial
deberá iniciarse dentro del plazo de noventa
(90) días calendario de haberse registrado el
crédito como vencido.
• Las razones técnicas y legales para registrar
un crédito como vencido por mayor tiempo
deben ser informadas a la SBS.

Plazo para considerar la totalidad
del crédito como vencido
COBRANZA JUDICIAL
• Se registra el capital de los créditos a partir
de la fecha en que se inicia el proceso
judicial para recuperación.
• Los rendimientos devengados se registrarán
en las respectivas cuentas de orden, esto
incluye intereses y comisiones.

TIPOS Y FORMAS DE CALIDAD DE CARTERA
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE NORMAL
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO CON PROBLEMAS
POTENCIALES
DE CONSUMO REFINANCIADO
DEFICIENTE
HIPOTECARIO VENCIDO CARTERA
ATRASADA DUDOSO CARTERA
COBRANZA JUDICIAL PESADA
PERDIDA
REND. DEVENGA. DE CRED. VIGENTES
(-) PROVISIONES PARA CREDITOS
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(Manual de contabilidad) (Res-SBS-808)
El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen en efectivo
DATOS:
,1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. Y en cuentas de ahorros
por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : Contabilización del prestamo
Se aprueba a un cliente un préstamo comercial bajo la modalidad de pagaré por s/. 5,050 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del area de operaciones el monto
de S/. 5,000 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo
Registra el desembolso del prestamo depositando en cuenta corriente S/. 5,000 a favor del cliente
4) Area de Operaciones: Pago por el cliente
En la ventanilla del banco se reciben S/. 655.50 en efectivo por la cancelación de una cuota del prestamo
comercial;
5) Area de Creditos : Amortización del prestamo
Registra contablemente la amortización del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes
de los cuales corresponden S/. 350 por amortización de capital, S/. 285.25 por intereses,
S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes
CASO PRACTICO 1:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS - VIGENTES
CASO PRACTICO 2: CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS - VIGENTES
• El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen a traves de
una cuenta corriente DATOS:
• 1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas.
Ctes. y en cuentas de ahorros por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
• I.- Creditos Vigentes
• 2) Area de Creditos : Contabilización del préstamo Se aprueba a un cliente un
préstamo comercial bajo la modalidad de pagaré por s/. 8,150 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del
area de operaciones el monto de S/. 8,100 para su desembolso
• 3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del
prestamo abonando en la cta. Cte. S/. 8,100 al cliente del banco
• 4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del
prestamo autorizando al banco debitar en su cta. Cte. Por S/. 1,355.50 de los
cuales corresponden S/. 850 por amortización de capital, S/. 485.25 por intereses,
S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes
• 5) Area de Creditos : Amortización del prestamo Registra contablemente la
amortización del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes
CASO PRACTICO 3:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS - VIGENTES
• El Préstamo es en M.E. Pero el cliente amortiza su préstamo en M.N.
• DATOS: T.C. Compra 2.70 T. C. Venta 2.80
• 1) Se reciben depósitos en efectivo por $. 35,000 para ser abonados en cuentas de Ahorros
M/N
• I.- Créditos Vigentes
• 2) Area de Créditos : Contabilización de la aprobación del préstamo Se aprueba a un
cliente un préstamo comercial en M.E. bajo la modalidad de pagaré por $ 5,150 dólares
descontando comisiones por $ 10 y portes por $. 5 y pone a disposición del área de
operaciones el monto de $. 5,135 para su desembolso
• 3) Area de Operaciones: desembolso del préstamo Registra el desembolso del préstamo
entregando en deposito en cuenta de ahorros M/N $. 5,135 al cliente del banco
• 4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del préstamo en
M.E. pagando con cargo en Cuenta ahorros M.N. por US$. 450.00 y pone a disposición del
área de créditos dicho importe.
• 5) Area de Créditos : Amortización del préstamo Liquida la disposición recibida de
operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las
comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME: Amortización de capital 340.00 Intereses
95.00 Comisiones 10 y portes 5.00
CASO PRACTICO 4:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS
- VIGENTES
• El Prestamo es en M.N. Pero el cliente amortiza su prestamo con M.E.
• DATOS: T.C. Compra 2.75 T. C. Venta 2.85
• 1) Se reciben depósitos en efectivo por US$. 40,000 para ser abonados en Cta. De ahorro
M/N
• 2) Se reciben depósitos en efectivo por S/. 40,000 para ser abonados en cuentas corrientes
M/E
• I.- Créditos Vigentes
• 3)Area de Créditos : Contabilización del préstamo Se aprueba a un cliente un préstamo
comercial en M.N. bajo la modalidad de pagaré por 7,050 soles descontando comisiones por
S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del área de operaciones el monto de S/. 7,000
para su desembolso
• 4) Area de Operaciones: desembolso del crédito Registra el desembolso del préstamo
depositando a su cuenta corriente en M/E por S/. 7,000
• 5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del préstamo en
M.N. por S/. 795.00 cargando a su cta. Cte. M/E y pone a disposición del área de créditos
dicho importe.
• 6) Area de Créditos : Amortización del préstamo Liquida la disposición recibida del área de
operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las
comisiones de acuerdo al siguiente detalle: MN Amortización de capital 680 Intereses 90
Comisiones y portes 25

CASO PRACTICO 5 : CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS BCP -
VIGENTES
• DATOS: T.C. Compra 2.765 T. C. Venta 2.805
• 1) Area de Operaciones: depósito en cuenta de ahorros Se reciben depositos en
efectivo por US$.65,000 y un ch/. Certificado de S/.10,000 para una cuentas de
ahorros M/N
• 2) Area de Operaciones: depósito en cuenta corriente Se reciben depositos en
efectivo por S/. 70,000.00 y un Ch/. Del BBVA por $. 5,500.00 para una cuenta
corriente M/E I.- Creditos Vigentes
• 3) Area de Creditos : Contabilización del prestamo Se aprueba a un cliente un
préstamo comercial en M.E.bajo la modalidad de pagaré por $. 15,000.00
descontando comisiones por $. 40 y portes por $. 10 y pone a disposición del area
de operaciones para el desembolso
• 4) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del
prestamo depositando a su cuenta de Ahorro en M/N
• 5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del
préstamo en M.E. por $. 950.00 cargando a su cta. Cta. Ahorro M/N y pone a
dispòsición del area de creditos dicho importe.
• 6) Area de Creditos : Amortización del prestamo Liquida la disposición recibida
del area de operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los
intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME Amortización de
capital 785 Intereses 145 Comisiones y portes 20 Total $.950
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA Nª 6 - BBVA
• Otorgamiento, desembolso, pago y amortización de creditos en M.N. Y en M.E.
• DATOS: T.C. Compra 2.876 T. C. Venta 2.907
• 1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 50,000 y un Ch/ Gerencia $.500.00 para ser abonados
en Ctas. Ctes. M/E
• 2) Se reciben depositos en efectivo por $. 10,000 y un Ch/. Del Comercio S/. 3,000. para ser
abonados en cuentas corrientes M/N
• 3) Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.N.bajo la modalidad de pagaré por
40,000 soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del area
de operaciones para su desembolso
• 4) Se registra el desembolso del prestamo depositando en Cta. Cte M/E
• 5) El cliente cancela una cuota del préstamo en M.N. pagando al banco en efectivo. Por $. 500 y
pone a dispòsición del area de creditos dicho importe.
• 6) Liquida la disposición recibida del área de operaciones y registra contablemente la
amortización del capital, los intereses y las comisiones efectuando de acuerdo al siguiente
detalle:
• Amortización de capital 350.00 3.1 1,006.60
• Intereses 146.68 421.85
• Comisiones y portes 3.32 9.55
• 500.00 1,438.00
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA BBVA
• 7) Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.E. bajo la
modalidad de pagaré por $ 20,000 descontando comisiones por $ 25 y
portes por $. 5 y pone a disposición del área de operaciones.
• 8) Se Registra el desembolso del préstamo depositando en Cta. Cte. S/.
• 9) El cliente cancela una cuota del préstamo en M.E. pagando al banco
M.N. en efectivo. Por S/. 1,362.00 y pone a disposición del área de créditos
dicho importe.
• 10) Liquida la disposición recibida de operaciones y registra contablemente
la amortización del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al
siguiente detalle:
• Amortización de capital S/. 2.907 $.400.00
• Intereses 58.52
• Comisiones y portes 10.00
• 468.52
• 11) Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en M.E.

Practica calificada Nª 07
El BANCO IFB: registra la siguiente práctica:

T.C. Compra S/. 2.745 Venta S/. 2.934
1.- Se efectúa la liquidación de la siguiente amortización: al capital US$. 2350.00,
intereses US$. 450.00, comisión US$. 55.00 y portes US$. 15.00
2.- Se cobra la decima cuota de un crédito: al capital S/. 2,750.00, intereses S/.
450.00, comisión S/. 45.00 y portes S/. 18.00 retirando de su cuenta corriente en
dólares
3.- Se retira de una cuenta de ahorros S/. 13,000 pagando dólares americanos.
4.- Se aprueba un préstamo por S/. 45,000.00 cobrando una comisión S/. 25.00 y
portes por S/. 10.00
5.- Desembolso de un préstamo de US$. 25,000.00 una cuenta de ahorros en
soles
6.- Se paga un cheque de Gerencia US$. 6,000.00 en nuevos soles

- Resolver e indicar las areas que registra cada operaciòn y preparar el Balance
de Comprobaciòn.



PRACTICA CALIFICADA Nª 08
El BANCO IFB registra la siguiente práctica:
T.C. Compra S/. 2.856 Venta S/. 2.892
1.- Se cobra la decima cuota de un crédito: al capital $. 650.00, intereses
$. 150.00, comisión $. 15.00 y portes $.9.00 retirando de su cuenta
corriente en soles
2.- Se retira de una cuenta de ahorros $. 5,000 entregando en nuevos
soles
3.- Se aprueba un préstamo por $.35,000.00 cobrando una comisión
$.15.00 y portes por $.8.00
4.- Se efectúa la liquidación de la siguiente amortización: al capital S/.
1945.00, intereses S/. 356.00, comisión S/. 35.00 y portes S/. 15.00
5.-Se paga un cheque de S/. 3,000.00 en dólares americanos
6.- Desembolso de un préstamo de S/. 20,000.00 una cuenta de ahorros
en dólares.
Resolver e indicar las areas que registra cada operaciòn y preparar el
Balance de Comprobaciòn.

Contingencias
• Responsabilidad de una institución financiera con terceros por las garantías
otorgadas a sus clientes, que asimismo representan derechos por las
garantías otorgadas, en operaciones mediante:
• - Avales
• - Cartas fianzas
• - Cartas de créditos
• Llamados también créditos indirectos por lo que no hay desembolso de
dinero, este registro contable no integra el balance ni los resultados de la
institución financiera.
• Estos documentos son registrados en cuentas contingentes:

• Cargo Abono
• 71. Cuenta contingente deudora 72. Cuenta contingente acreedora
• (Derechos frente a sus clientes - ( responsabilidad con terceros
garantías otorgadas) - garantías otorgadas)

71 CUENTAS CONTINGENTES
DEUDORAS
• Representan derechos del banco
frente a sus clientes por las garantías
otorgadas mediante:
• 7101. Avales otorgados
• 71.02. Cartas fianzas
• 71.03. Cartas de créditos
72 CUENTAS CONTINGENTES
ACREEDORAS
• Representan la responsabilidad del
banco con terceros por las garantías
otorgadas a sus clientes en
operaciones mediante:
• 72.01. Responsabilidad Avales
• 72.02. Responsabilidad Cartas fianzas
• 72.03. Responsabilidad Cartas de créditos
Ejercicios - contingencias
1.- la empresa Bolipe S.A. solicita la emisión de una carta fianza por S/. 50,000 a favor del
Ministerio de Industrias por 90 días, para ello el Banco después de efectuar su evaluación
le solicita efectúe el depósito de S/. 30,000 a una cuenta plazo garantizando la operación.
Registrar la operación considerando, que el banco cobrará comisión de S/.200 y portes
de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisión
de la carta fianza.

7102
D C.F. otorgados H
(a) 50,000

7202
D Resp.C.F. Otorg. H
(a) 50,000

111101
D Caja H
(b) 30,000

211303
D Cta. a Plazo. H
(b) 30,000
520102
D Com. Por.C. Fianza H
(c) 200
(c) 50
211101
D Dpto. Cta. Cte. H
(c)250
Caso practico # 02
2.- la empresa Listerine S.A. solicita la emisión de una carta fianza por US$.
70,000 a favor del Luruma S.A. por 60 días, para ello el Banco después de
efectuar su evaluación le solicita efectuar el depósito del 70% de la operación
a una cuenta de ahorro garantizando la operación.
Registrar la operación considerando, que el banco cobrará comisión
de US$/.400 y portes de US$. 30 con cargo a su cuenta corriente del cliente al
momento de efectuar la emisión de la carta fianza, teniendo en cuenta que la
empresa efectúa el deposito de la garantía en nuevos soles. (T.C. Compra S/.
2,875 y Venta S/ 2,923)

CAJA S/.

(1)143,227


CTA AHORRO. S/.


143,227(1)

7111 AVAL

(2)143,227

7222 R.C.FIANZA
(3)
70,000


7211 RESP. AVAL


143,227(2)

7122 D.C.FIANZA
(3)
70,000


CASO PRACTICO
3.- la empresa Cual S.A. solicita la emisión de una carta fianza por S/.
150,000 a favor del Ministerio del Interior por 30 días, para ello el
Banco después de efectuar su evaluación le solicita efectuar el
bloqueo del 80% de la operación en su cuenta corriente para
garantizar la operación.
Registrar la operación considerando, que el banco cobrará comisión
de S/.600 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del
cliente al momento de efectuar la emisión de la carta fianza,.
CUENTAS DE ORDEN O DE
CONTROL
• Representan cuentas fuera de
balance.
• No integran el activo y pasivo
• No influyen en el patrimonio ni
afectan a sus resultados
• Contablemente se clasifican en la
clase 8
81 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
• Representan valores que se destinan para el
control y bienes propios de la empresa
entregados en custodia:
– Intereses en suspenso de créditos
– 81.01. Títulos y valores en custodia como
stock de chequeras, de pagares, de
certificados de depósitos, de certificados
bancarios etc.



CUENTA : 8101.VALORES Y BIENES PROPIOS EN
CUSTODIA


• DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los valores y
bienes propios que han sido entregados en custodia a
terceros o a cargo de la propia empresa.

• SUBCUENTAS:
• 8101.01 Títulos y valores en custodia
• 8101.02 Documentos en custodia
• 8101.03 Bienes en custodia


82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
• Representan la contra de las cuentas
de control deudoras.
• Utilizadas para mantener el equilibrio
contable de una operación (partida
doble)


84 CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
• Representan bienes, valores y otros
recibidos de terceros por la empresa
– 84.02. Valores recibidos en cobranza
– 84.01. Valores y bienes recibidos en
custodia como certificados de
depósitos, certificados bancarios etc.



83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
• Representan las contra cuentas de
control acreedoras.
• Utilizadas para mantener el equilibrio
contable de una operación


CASO PRACTICO 5:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• DATOS: T.C. Compra S/. 2.856 y Venta S/. 2.875
• 1,- Se reciben depósitos en efectivo por S/. 80,000 para ser depositados en Ctas.
Ctes. y en cuentas de ahorros por el 70% y 30% respectivamente
• Creditos Vigentes
• 2,- El Banco otorga a un cliente un préstamo comercial por s/. 50,000 nuevos soles
abonando en la cuenta corriente dolares del cliente
• 3,- El cliente va a pagar el préstamo, según cronograma en 36 meses (3 años) con
un interés del 15% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su
préstamo, agregandole S/. 10 de portes
• Creditos Vencidos
• 4,- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de
pago al vencimiento de la segunda cuota
• 4a) Contabilizar el saldo del credito vigente como crédito vencido
• 4b) Contabilizar los intereses de la cuota 2 en ctas. De orden
• 4c) En esa misma situación se encuentra la cuota nº 3

CASO PRACTICO 5:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• Creditos en cobranza Judicial
• 5,- El Banco inicia acción judicial al cliente
• 5a) Contabilizar el saldo del credito vencido como crédito en cobranza judicial
• 5b) Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden
• Creditos Refinanciados
• 6,- El Banco a través de su área legal acuerda con el cliente refinanciar el crédito
en cobranza judicial.
• 6a) Contabilizar el credito refinanciado capitalizando los intereses en suspenso
(Ctas. De orden)
• 6b) Cancelar los intereses contabilizados en ctas de orden,
• 6c) Contabilizar los intereses del primer mes del crédito refinanciado según nuevo
cronograma adjunto.
• 6d) Se cobra la primera cuota (capital mas interés) del crédito refinanciado.
• 6e) Contabilizar la cancelación de los los intereses del primer mes registrados en
cuentas de orden.
• 6f) Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los intereses
capitalizados registrados como ingresos diferidos
CASO PRACTICO 6:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• 1.- Se reciben depósitos en efectivo por S/. 90,000 para ser depositados en Cuenta
Corriente y en cuenta de ahorro por el 60% y 40% respectivamente.
• Créditos Vigentes
• 2.- El Banco otorga a un cliente un préstamo comercial por S/. 35,000 nuevos soles
abonando en la cuenta de ahorro en soles del cliente
• 3.- El cliente va a pagar el préstamo según cronograma en 12 meses (1 año) con
un interés del 17% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su
préstamo.
• Créditos Vencidos
• 4.- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de
pago al vencimiento de la segunda cuota
4a).- Contabilizar el saldo del crédito vigente como crédito vencido
4b).- Contabilizar los intereses de la cuota 2 en cuentas de orden
4c).- En esa misma situación se encuentra la cuota nº 3
Créditos en cobranza Judicial
5.- El Banco inicia acción judicial al cliente
5a).- Contabilizar el saldo del crédito vencido como crédito en cobranza judicial
5b).- Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden
CASO PRACTICO 6:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• Créditos Refinanciados.
• 6.- El Banco a través de su área legal acuerda con el cliente refinanciar el
crédito en cobranza judicial.
• 6a).- Contabilizar el crédito refinanciado capitalizando los intereses en
suspenso (Cuentas de orden).
• 6b).- Cancelar los intereses contabilizados en cuentas de orden.
• 6c).- Contabilizar los intereses del primer mes del crédito refinanciado
según nuevo cronograma a 36 meses adjunto considerando el 15% de
interés.
• 6d).- Se cobra la primera cuota (capital mas interés) del crédito
refinanciado.
• 6e).- Contabilizar la cancelación de los intereses del primer mes
registrados en cuentas de orden.
• 6f).- Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los
intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos.

PROVISIONES

Provisión Genérica Son aquellas que se
constituyen, de manera preventiva, con relación a
créditos directos e indirectos y operaciones de
arrendamiento financiero de deudores clasificados
en categoría normal
Provisión Específica Son aquellas que se
constituyen con relación a créditos directos e
indirectos y operaciones de arrendamiento financiero
respecto de los cuales se ha identificado
específicamente un riesgo superior al normal.
CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR

 La clasificación del deudor debe estar a cargo de la unidad de Riesgos, la cual debe ser
independiente de las unidades de negocios
 La clasificación del deudor está determinada principalmente por la capacidad de pago y el
grado de cumplimiento de sus obligaciones (morosidad)
 En caso el deudor tenga créditos de diversos tipos con una misma empresa, su
clasificación deberá basarse en la categoría de mayor riesgo, sin considerar aquellos
créditos que el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles)
con la institución.
 En caso que la responsabilidad del deudor en dos o más empresas del sistema financiero
o, en general, en cualquier patrimonio que deba reportar el anexo Nº 6 “Reporte Crediticio
de Deudores- RCD”, incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con
distintas clasificaciones, el deudor será clasificado a la categoría de mayor riesgo que le
haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen un
mínimo del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisión de la clasificación así
efectuada se designará, como “alineamiento”.
 Sólo se permitirá un nivel de discrepancia con respecto a esta categoría, el cual deberá
estar sustentado y reflejado en la carpeta del deudor.
Comercial
Persona natural o jurídica
Actividad empresarial
Crédito directo o indirecto
Endeudamiento > US$30,000
Tarjetas de créditos
Arrendamiento Financiero
Otras formas de financiamiento
Fines
empresariales
Microempresa (MES)
Fines
empresariales
Persona natural
Sin actividad empresarial
Crédito directo
Tarjetas de créditos
Arrendamiento Financiero
Otras formas de financiamiento
Consumo
Sin fines
empresariales
Persona natural
Adquisición, construcción, refacción, ampliación
remodelación, mejoramiento y subdivisión de
vivienda propia.

Amparados en hipotecas debidamente inscritas
Hipotecario para vivienda
Persona natural o jurídica
Actividad empresarial
Crédito directo o indirecto
Endeudamiento <= US$30,000
Tarjetas de créditos
Arrendamiento Financiero
Otras formas de financiamiento
* Vigente hasta julio 2010
TIPOS DE CRÉDITOS
Anexo 5ANEAANEXO 5
 Es el aplicativo en el cual se calculan la provisiones específicas, y
es remitido a la SBS en su versión resumida
 Se determina el tipo de crédito (comercial, mes, consumo o
hipotecario), y la clasificación SBS teniendo en cuenta las deudas
que el cliente presente en el sistema financiero y los diferentes tipo
de deuda que presente en la entidad.
 La deuda sobre la cual se realiza el cálculo es:
Deuda directa + deuda indirecta – Ingresos diferidos
 También se incluyen las garantías del cliente, las cuales influyen en
el % de provisiones que se va a aplicar
Categoría de Riesgo Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3
Categoría con Problemas Potenciales
Categoría Deficiente
Categoría Dudoso
Categoría Pérdida
5.00%
25.00%
60.00%
100.00%
2.50%
12.50%
30.00%
60.00%
1.25%
6.25%
15.00%
30.00%
TABLAS DE PROVISIONES
provisiones
TRATAMIENTO GENERAL
Tipos de crédito Tasa de provisión
Créditos comerciales 0.7%
Créditos MES 1.0%
Créditos de consumo 1.0%
Créditos hipotecarios para vivienda 0.7%
TRATAMIENTO PARA CREDITOS NORMALES
Garantías
 La valuación de las garantías se basará en el valor neto de realización (valor que la
empresa espera recuperar como consecuencia de una venta o ejecución del bien), el que
deberá reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos
adicionales en que se incurre para tal fin.
 Los bienes dados en garantía serán valuados por profesional idóneo debidamente
inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de la SBS.
 La garantía es aquello que asegura o protege a una entidad financiera contra algún
riesgo en que pueda incurrir el deudor, por la falta de pago del crédito, dando derecho a la
entidad financiera a ejecutar la garantía para hacer frente a la cancelación de la deuda.
 Las garantías pueden ser :
Preferidas de no fácil realización.- Hipotecas, primera prenda de instrumentos
financieros emitidos por empresas del sistema financiero, primera prenda agrícola o minera,
prenda global o flotante, fianzas
Preferidas de muy rápida realización.- Primera prenda de instrumentos financieros
emitidos por el Gobierno Central o Bancos Centrales, warrants
Preferidas autoliquidables.- Depósitos en efectivo en MN o ME, derechos de carta de
crédito