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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009

DINMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS


QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR



DIRECCIN DE NORMATIVIDAD

Lima, setiembre de 2009.
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica
Ministerio de
Economa y Finanzas
PER
PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR

Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores
Ingresos y Gastos Extraordinarios
Estimaciones y Provisiones
Endeudamiento a Corto y Largo Plazo
Donaciones Corrientes y de Capital
Recibidas y Otorgadas en Efectivo y Bienes
Traspasos y Remesas Corrientes y de
Capital Recibidas y Otorgadas
Compensacin por Tiempo de Servicios
DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS

La dinmica de las cuentas contables se
apoya en las Normas Intenacionales de
Contabilidad y en el Manual de las Finanzas
Publicas.

La descripcin y dinmica contable se
desarrolla para cada cuenta ofreciendo una
descripcin a nivel de subcuentas:



DINAMICA DE CUENTAS


Contenido
Nomenclatura de las subcuentas.
Reconocimiento y Medicin
Dinmica
Presentacin
Comentarios
NIIF Y NICS
CONTENIDO
Incluye las cuentas divisionarias que
representan medios de pago, tales
como dinero en efectivo, cheques,
giros, depsitos en Bancos en
Instituciones Financieras. Por su
naturaleza corresponden a activos
disponibles y de origen deudor,
algunos de ellos podran estar sujetos
a su disposicin de uso.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depsitos en Instituciones

1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.030101 Recursos Ordinarios


RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Los saldos en moneda extranjera
se expresarn al tipo de cambio
emitido por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras
Privada de Fondos de Pensiones a
la fecha de la elaboracin de los
estados financieros.

DINMICA:

Los egresos del fondo para
pagos en efectivo.

Los cheques girados a cargo
de las cuentas corrientes
bancadas de la entidad.

Las Notas de Cargo emitidas
por el Banco o entidad
financiera.
Las recaudaciones recibidas en
efectivo y cheques a favor de la
entidad.

El valor de las transferencias y
remesas recibidas.

Las cobranzas efectuadas de
letras y pagares.
ES ACREDITADA POR: ES DEBITADA POR:
PRESENTACIN

En caso de existir fondos en Caja o en
entidades financieras y la entidad no pueda
disponer de ellos en forma inmediata, por
disposiciones judiciales, legales, convenios,
condiciones de crditos obtenidos; y/o
decisiones administrativas, sern
transferidos a la subcuenta 1101.05 Fondos
Sujetos a Restriccin para ser mostradas en
el Balance General en Activo No Corriente,
en el rubro Otras Cuentas del Activo.


COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas
significativas los mismos que no han sido
entregados, deben ser divulgadas en
notas a los Estados Financieros.

Los saldos de las cuentas bancarias
deben ser objeto de conciliacin con los
estados de cuenta remitidas por los
bancos, ya sean cuentas corrientes, de
ahorros, a plazos u otros depsitos.

NIIF Y NICS

NIC 32 Instrumentos financieros:
revelaciones y presentacin.
NIC 39 Instrumentos financieros:
reconocimiento y medicin.
NIIF 7 Instrumentos financieros:
Informacin a revelar.
NIC-SP 1 Presentacin de Estados
Financieros.
NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el
Tipo de Cambio
PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES


CUENTAS CONTABLES

PROCEDIMIENTOS

EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

En el presente PCG ya no se estn
considerando las siguientes cuentas :

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos de ejercicios Anteriores
4505 INGRESOS DIVERSOS


Los cheques pagados en el ejercicio
correspondiente a giros de aos anteriores.

Las devoluciones de las estimaciones
calculadas en exceso de ejercicios
anteriores.

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS


El importe de la baja de bienes

El importe de los bienes menores a un
octavo de la U.I.T.

El monto de los gastos de ejercicios
anteriores
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5801.01 Depreciacin de Edificios y Estructuras
5801.02 Depreciacin de Maquinarias y Equipo
5801.03 Amortizacin y Agotamiento de Otros
Activos Fijos
5801.05 Estimacin de Cobranza Dudosa y
Reclamaciones
5801.06 Estimaciones de Fluctuacin de Valores


PROVISIONES DEL EJERCICIO
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

5802.01Sentencias Judiciales, Laudos
Arbitrales y Otros
5802.02 Provisiones Diversas
DEUDAS A CORTO PLAZO

2201 OPERACIONES DE CRDITO

2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorera por
Amortizar en el Ejercicio
2201.02 Deudas de Corto Plazo
DEUDAS A LARGO PLAZO

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

2302.01 Internas

2302.02 Externas
PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES
O REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP




1601 TRASPASOS Y REMESAS
1601.01 Traspasos de Fondos
1601.0101 Tesoro Publico
1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
1101.0101 Caja Moneda Nacional
REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS
POR EL BANCO DE LA NACION DE LA
FF RECURSOS ORDINARIOS


4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
RECIBIDOS
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico


4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDOS
4404.01 Traspasos del Tesoro Publico
REGISTRO DE LAS DONACIONES
RECIBIDAS DEL SECTOR NO PUBLICO


1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehculos

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS
DISTINTAS DE DONACIONES
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital
Distintas de Donaciones

TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL
SECTOR PUBLICO
5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS
EN EFECTIVO Y EN BIENES
5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO
1503.0101 Para transporte terrestre

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO
1508.0201 Vehculos
4404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE
CAPITAL
4404.02 Traspaso con Documentos


PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS


5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO
5101.090201 Compensacin por Tiempo de Sercs .

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
2102.030101 Rgimen Laboral D. L. 276 Principal



REGISTRO DE LOS INTERESES POR
DEVENGAR


9103 VALORES Y GARANTIAS
9103.10 Intereses por Devengar

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.10 Intereses por Devengar por Contra