ING. ELIECER CAMPOS C.

(ESPAE) 1
CONTABILIDAD
FINANCIERA
AVANZADA
Responsable: Lic. Laura Ozuna
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FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD
1.- ENTIDADES Y BALANCES GENERALES
2.- BASE DE ACUMULACION
3.- REGISTRO: DIARIOS Y MAYORES
4.- AJUSTES Y EST. FINANCIEROS
5.- PRESENTACION FORMAL
6.- VENTAS, EFECTIVO Y CUENTAS POR
COBRAR

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ELEMENTOS PRINCIPALES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS
7.- INVENTARIOS, COSTO VENTAS Y
UTILIDAD BRUTA
8.- CONTROL INTERNO
9.- ACTIVOS FIJOS Y DEPRECIACION
10.- PASIVOS E INTERESES
11.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
12.- PATRIMONIO DE LOS
ACCIONISTAS

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ELEMENTOS ADICIONALES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
13.- INVERSIONES Y
CONSOLIDACIONES
14.- IMPUESTO A LA RENTA
15.- ANALISIS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

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ENTIDADES Y BALANCES GENERALES
 LA CONTABILIDAD ES UNA TÉCNICA QUE OBTIENE DATOS
CUANTITATIVOS DE LOS NEGOCIOS, LOS CLASIFICA,
REGISTRA, INTERPRETA E INFORMA A LOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN
 QUIENES TOMAN DECISIONES: ADMINISTRADORES,
ACREEDORES, PROVEEDORES, PROPIETARIOS,
AUTORIDADES TRIBUTARIAS, ENTES DE CONTROL
 LAS ENTIDAD ES DISTINTA DE SUS DUEÑOS
 LAS ENTIDADES SON: UN SOLO PROPIETARIO, COLECTIVAS
Y SOCIEDADES ANÓNIMAS, LIMITADAS, ETC.
 LAS ENTIDADES REPORTAN SUS OPERACIONES MEDIANTE
ESTADOS FINANCIEROS
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EL PROCESO CONTABLE
COMPRAS
VENTAS
INGRESOS
EGRESOS
EVENTOS
DEBITO
CREDITO
DIARIO
MAYOR
ANALISIS Y
REGISTRO
B/G.
E/R.
EFE.
ECP.
ESTADOS
FINANCIEROS
INTERNOS
EXTERNOS
GOBIERNO
CONTROL
USUARIOS
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BALANCE GENERAL-ACTIVOS
 EFECTIVO
 CTAS.POR COBRAR
 INVENTARIOS
 ACTIVOS FIJOS
 ACTIVOS
INTANGIBLES
 OTROS ACTIVOS
 INVERSIONES
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BALANCE GENERAL-PASIVOS
 LOS PASIVOS DE ACUERDO
A SU VENCIMIENTO SON A
CORTO Y A LARGO PLAZO
 CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR: BANCOS,
PROVEEDORES
 IMPUESTOS POR PAGAR
 GASTOS POR PAGAR
 EN GENERAL TODAS LAS
DEUDAS DEL NEGOCIO
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BALANCE GENERAL-PATRIMONIO
 CAPITAL SOCIAL
 CAPITAL ADICIONAL
PAGADO
 UTILIDADES RETENIDAS
 RESERVAS LEGALES Y
FACULTATIVAS
 APORTES PARA FUTURAS
CAPITALIZACIONES
 CAPITAL ADICIONAL
 EN GENERAL TODO LO
QUE PERTENEZCA A LOS
ACCIONISTAS
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INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
 EXISTEN TRES MANERAS DE CONTABILIZAR LAS
INVERSIONES EN ACCIONES EN OTRAS COMPAÑÍAS:

MÉTODO DEL COSTO
MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN
CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LA ELECCIÓN DE UN MÉTODO DEPENDE DE DOS FACTORES: EL
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN Y LA INFLUENCIA EN LA
ADMINISTRACIÓN DEL NEGOCIO
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INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
 Cuando una empresa tiene excedente de efectivo, una DECISIÓN
SANA, es INVERTIR EL EFECTIVO EN LUGAR DE TENERLO
OCIOSO en las cuentas de la empresa.

 Las inversiones se clasifican según su propósito o intención:
– Activo Circulante.
– Activo no Circulante.

 Las compañías invierten en obligaciones emitidas por:
 Los gobiernos.
 Los bancos.
 Otras sociedades.
 Acciones de capital de otras sociedades.
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INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
Inversiones a corto plazo
 Inversión temporal que hace uso del efectivo que de otra manera
estaría ocioso.

 Son documentos, bonos, o acciones que se pueden vender fácilmente.

 La conversión a efectivo debe estar inmediatamente disponible a
elección de la administración.
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INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
Obligaciones a corto plazo
 Consisten en su mayoría en documentos y bonos con plazos de
vencimiento de un año o menores. Los inversionistas compran
obligaciones para ganar ingresos por intereses.


• Obligaciones Bancarias a corto
plazo.
Certificados
de depósito
• Documentos por pagar a corto plazo
emitidos por grandes corporaciones
con un alto nivel crediticio.
Papel
Comercial
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Método del Costo y de Participación para las
Inversiones Intercorporativas
El método para contabilizar
por parte del inversionista
Depende
de
La Capacidad que tiene el
inversionista de influenciar
las operaciones de la
empresa en la que invierte.
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Métodos
De la
Participación
Del Costo
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MÉTODO DEL COSTO
 Mediante el cual la inversión inicial se registra al costo y
los dividendos recibido se registran como ingresos.

 Utilizado por el tenedor de un pequeño número de acciones
del capital social de una compañía.

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MÉTODO DEL COSTO
 Cuando el monto invertido es menor al 20% del patrimonio de la
emisora
 Se registra la inversión al importe incurrido para comprar las acciones
 Los dividendos se registran como utilidad al momento de su
declaratoria y posterior pago
 Los dividendos se calculan en proporción al valor de la inversión
 Dividendos que correspondan a periodos anteriores de la fecha de
compra se consideran recuperación de la inversión
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MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN
Contabiliza una inversión al costo de
adquisición ajustado según la participación del
inversionista en los dividendos y utilidades o
pérdidas de aquel en quien está invirtiendo
después de la fecha de la inversión.
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MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN
 Cuando la inversión es entre el 20% y el 50% y existe influencia
significativa en la empresa, esta se convierte en una filial.
 La inversión se registra al % de participación que se tiene en el
patrimonio
 Las utilidades de cada año se registran aumentando la cuenta
inversiones
 El cobro de los dividendos reducen el valor de la inversión
 Dividendos recibidos de periodos anteriores a la inversión se
considera recuperación de la inversión
 El valor adicional pagado sobre el valor patrimonial se considera
plusvalía mercantil
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CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Cuando las inversión es de mas del 50%
 Los estados financieros se unen para mostrar como si
fuera una sola empresa
 Para consolidar hay que hacer una serie de eliminaciones:

Ventas entre cías., Servicios, cargos por intereses, utilidad
en la venta de activos, saldos por cobrar y pagar, etc.
 La participación minoritaria es la porción que tienen los
accionistas que tienen menos del 50%, en las utilidades y el
patrimonio