LE

CONTRÔLE DE GESTION
SUR SAP®






1
IXERP consulting

Cette présentation a pour objectif de vous présenter le contrôle de gestion sur
SAP® et de décrire une démarche opérationnelle afin de vous guider dans la
mise en œuvre dans la conduite de vos projets.


OBJECTIFS
2
IXERP consulting
Les données de base CO
et ses flux
IXERP consulting
Chapitre I : Données de base
A) CO CCA
B) CO OPA
C) EC PCA
Chapitre II : Gestion des flux
A) CO CCA
B) CO OPA
C) EC PCA
SOMMAIRE
IXERP consulting

LES DONNÉES DE BASE DE CO
IXERP consulting

DONNÉES DE BASE
« CO CCA »

IXERP consulting

1. Un centre de coûts est une structure de la société, responsable vis à vis de ses coûts.
La comptabilité des centres de coûts est utilisée pour déterminer à quel endroit les
coûts surviennent dans l ’entreprise.

2. Dans SAP, le centre de coûts est un “collecteur” de coûts qui peut être équivalent aux
traditionnelles “sections analytiques”.

3. Si le périmètre analytique est multi-sociétés, un centre de coûts est affecté, lors de sa
définition, à une société unique.
Les centres de coûts
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Les natures comptables sont les objets porteurs de coûts et fournissent des informations sur les flux de
valeurs et la consommation de valeurs dans la société.

Les natures comptables primaires :
 portent les coûts dont l ’origine est externe à l ’entreprise,
 ne peuvent exister que si le compte général existe dans le plan comptable opérationnel de la société.

Les natures comptables secondaires
 sont gérées uniquement dans CO,
 sont liées au processus d ’activité de l ’entreprise,
 illustrent les flux de valeurs internes (imputation interne d ’activités, gestion de majorations et
opérations d ’imputation).

Les natures comptables (I)
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Plan Comptable
Comptabilité Financière
Comptabilité Analytique
7
Comptes
de
produits
8
Comptes
spéciaux
1
Comptes
de
capitaux
2
Comptes
d'immobi-
lisations

4
Comptes
de tiers
3
Comptes
de stocks
et encours
5
Comptes
financiers
Natures Comptables
primaires
6
Comptes
de
charges
9
Comptes
analy-
tiques
Natures
comptables
secondaires

Remarque : toute écriture passée sur une nature comptable primaire est
affectée à un centre de coûts, à un centre de profit, à un ordre interne ou
à un objet de résultat. Chaque nature comptable primaire est donc
affectée à un support analytique (transaction OKB9).
Les natures comptables (II)
1. Ce sont des clés de distribution utilisées comme :

base de répartitions internes des coûts,
base de déchargement d ’un centre ou d ’un ordre récepteur,
ratio de calcul dans un reporting.

2. C ’est une valeur budgétée ou saisie au réel sur un centre.

3. Ce sont les seules données de base non limitées dans le temps.

Ratios statistiques : définition
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Remarque :
Les ratios peuvent être « constants » (ex : effectifs) ou « totaux »
(ex.: unité téléphoniques).

 Le type d ’activité permet de mesurer / valoriser l ’activité d ’un centre.

 Les types d ’activité sont définis indépendamment des centres de coûts. Ils divisent les
activités fournies par un centre de coûts en fonction de l ’imputation des coûts.

 La valorisation des activités se fait à un prix de cession déterminé suivant la stratégie de
gestion choisie. Quand on divise les coûts par une quantité d ’activité, on obtient un prix de
cession pour le couple centre de coûts/type d ’activité, prix servant ensuite pour l ’imputation
interne d ’activité afin de décharger les centres.
IXERP consulting
Les types d ’activité

 Afin de faciliter leur gestion, les données de base (centres de coûts, natures comptables,
ratios statistiques et types d ’activité) peuvent être organisées en groupes. Un nom de
groupe ne peut être utilisé qu’une seule fois.

 Cas particulier des centres de coûts : la « hiérarchie standard » des centres de coûts est
un groupe particulier auquel tous les centres de coûts du périmètre analytique doivent
être affectés. SAP effectue un contrôle d ’univocité et d ’intégralité de cette hiérarchie. On
peut créer en parallèle des hiérarchies partielles : « hiérarchies alternatives ».
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Groupes de données de base
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DONNÉES DE BASE
« CO OPA »

 Axe analytique, au même titre qu’un centre,
 Durée de vie limitée dans le temps mais qui peut être supérieure à l ’exercice,
 Peut être déchargé à terme sur d ’autres objets (imputation non obligatoire),
 Ne doit pas être nécessairement le reflet de l ’entreprise,
 Permet d ’analyser les coûts en terme de causalité,
 Peut être géré en interne à CO ou en externe à CO (SD, PP).
 L ’ordre est défini en priorité par un « type d ’ordre » lequel détermine le profil
d ’imputation, le profil de budget, le schéma de statuts et propose un ordre de référence
(pour un même société, un même centre de profit, un même centre de
responsabilité…données pas défaut).
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Ordres internes
Remarque :
Comme les centres, les ordres internes peuvent être regroupés en hiérarchies
mais il n ’existe pas de « groupe exhaustif » tel que la hiérarchie standard des
centres de coûts.

Création
Lancement
Clôture technique
Clôture
Archivage
Statuts
système
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Les étapes d ’un ordre

DONNÉES DE BASE
« EC PCA »

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 Un centre de profit est :

 une entité structurelle pouvant être multi-sociétés
 rattaché à un périmètre analytique
 responsable de ses performances
 capable d’analyser sa profitabilité
 statistique

IXERP consulting
Remarque :
Une hiérarchie standard des centres de profit doit être obligatoirement
définie et il est possible de créer des hiérarchies alternatives (ou groupes de
centres de profit).

Le Centre de Profit
 Un centre de profit « fictif » est rattaché à la hiérarchie standard mais ne représente rien
dans l'entreprise.
 Il reçoit toutes les écritures non affectées à un centre de profit "normal", les écritures
incorrectement affectées. On peut alors les reprendre et les réaffecter à des centres de
profit.
 Normalement vide, il permet de repérer les erreurs (ex : nouvel objet non affecté à un
centre de profit).
 Il assure donc la cohérence entre les comptes de résultat dans FI et dans CO.
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Le Centre de Profit « DUMMY »
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GESTION DES FLUX DANS CO
 Centres de profit : objets supportant toujours des flux statistiques

 Centres de coûts : objets réels, saufs ’ils sont en présence d ’autres objets réels, ils
sont alors statistiques

 Ordres et projets : objet supportant des flux statistiques ou réels

 On ne peut avoir qu’un flux réel par objet mais différents flux statistiques par objet.
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Introduction : Flux statistiques ou réels
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LES FLUX CO CCA

Sortie Entrée
Centre de coûts
Cession
d'activité à
Planif. de la production
Gestion du personnel
Gestion des articles
Gestion des immos
Comptabilité financière
Maintenance
Comptabilité analytique
 Activité budgété
Capacité budgétée

 Coûts budgétés
- Personnel

- Matières consommables


- Amortissements

- Téléphone
- Assurance
- Energie
- Tout frais général...

- Maintenance

 Prise en charges d'activités
via imputation internes
Centre
Ordre interne
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Intégration budgétaire
1
2 3 4 5 6
Budgétisation
des ratios
statistiques
Budgétisation
des types
d'activité
Budgétisation
des coûts
primaires
(manuel)
Budgétisation
des coûts
secondaires
Budgétisation
des
Abonnements
Budgétisaton
Répartition
détaillée
=> Pour
Répartition
détaillée
Répartition
globale
Reporting,
Formules
Taux activité
Capacité de
production
Volume de
Production
Coûts
Par nature
comptable
Par type
d'activité
et plus
finement via
budgétisat.
détaillée

Non liés à
l'activité
Liés à
l'activité
Sur la
base des
coûts
addition-
nels
Par
répartition
détaillée
des natures
comptables
permutation possible
IXERP consulting
Procédure Budgétaire
7 8 9
10 11
Budgétisation
Répartition
globale
Budgétisation
des taux
d'activité
Actualisation
des budgets
Blocage des
budgets
Enveloppe
budgétaire
.
des coûts
aggrégés

Itérations
sur la base
de la
capacité de
production
budgétée
simulations
de budgets
(exemple :
modification
de prix)

Protection
contre
toute
modifica-
tion
par centre
de coûts /
groupe de
centre de
coûts
A replanifier si
changements dans les
étapes précédentes
peut être effectué
indépendamment des
autres activités
budgétées
démarche
optimale
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Procédure Budgétaire( Suite)
Manuel Automatique
Ratios
statistiques
PB de ratios Transfert de SIL
Types
d’activité
PB des types
d’activité
Imputation
indirecte d’activités
Coûts Primaires : Secondaires : Primaires : Secondaires :
PB des coûts
primaires indép. de
l’activité
PB des coûts
secondaires indép.
de l’activité
Abonnement Répartition globale
PB des coûts
primaires dép. de
l’activité
PB des coûts
secondaires dép. de
l’activité
Répartition
détaillée
Imputation
indirecte d’activité
Remarque : PB = Pré-budgétisation
La Pré-budgétisation
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 Copie de budget : d ’une version à une autre par exemple

 Revalorisation : application d ’un taux (d ’augmentation ou de diminution) à une version
de budget

 Gestion des enveloppes sur les centres de coûts : affectation d ’une enveloppe de coûts
(sans détail par nature comptable) avec contrôle de disponibilité possible
IXERP consulting
Principe de la budgétisation
 Imputations "directes" de quantités, coûts et revenus externes ( FI, MM, AM ...) :
simultanées dans FI et CO
 Imputations analytiques de quantités, coûts et revenus
 saisis dans CO (transferts internes)
 périodiques (transferts, répartitions, coûts additionnels)
 Imputation des ratios statistiques
 Abonnements analytiques
 Engagements sur commande fournisseur
 Réserves de moyens financiers sans demande d’achat
 Ecritures de réconciliation FI / CO
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Les flux réels
Unités téléphoniques
Téléphone
Janvier
Centre PTT

606120 + 15.000,- Euros

606120 - 15.000,- Euros
Clé de répartition

Ratio statistique
ex. Unité téléphonique
Centre de
coûts « A »
606120 + 6.000,-
2.000 2.000 1000
Centre de
coûts « B »
Centre de
coûts « C »
606120 + 6.000,- 606120 + 3.000,-
Les transferts périodiques
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Electricité
Janvier

Centre de coûts élect.

606110 + 23.000,- Euros

606110 - 23.000,- Euros
Fabrication 1
606xxx + 6.900,-

du centre de
coût élect.
Fabrication 2
606xxx + 4.600,-

du centre de
coût élect.
Fabrication 3
606xxx + 11.500,-

du centre de
coût élect.
Clé de répartition
% fixe
30% 20% 50%
La répartition détaillée
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LES FLUX CO OPA
IXERP consulting
 Parallèlement à la budgétisation ascendante détaillée en fonction des natures comptables
(idem budgétisation des centres de coûts), il est possible de budgéter, au niveau des
ordres et par exercice, des valeurs indépendantes des natures comptables (budget
descendant ou budget d’enveloppe).

 Le système offre alors la possibilité de gérer un contrôle des disponibilités (contrôle en
fonction des engagements relatifs à un ordre et du budget annuel).
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Budgets ascendant / descendant
& contrôle disponible
Budget:
• flexible
• plusieurs versions
• possibilité de ne pas
garder de trace des
modifications
Budget d'enveloppe:
• ferme
• unique
• correspond à la version
définitive du plan
• Traçabilité de toutes les
évolutions ultérieures
Contrôle de disponibilité :
• avertissement
• avertissement + E-mail
• erreur et rejet
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Budgets ascendant / descendant
& contrôle disponible
Centres :
• allocations
• activités
Ordres :
• consommation
d'activités
• coûts budgétés
• coûts
additionnels
Déchargement
Consommation
d'activité
TRANSFERT
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Intégration budgétaire
Ordre

• Maintenance
• Investissement
• Réparation
• OF
• ....

Compta. financière

Coûts externes
(factures)
Stock

Consommation
de matières
Compta. analytique

Coûts internes
Activités
Coûts additionnels
Contrôle de gestion

• Centre de coûts
• Ordre
• Projet
• Objet de résultat
• Réseau
Compta. financière

• Compte général
• Immobilisation
• Article (stock)
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Flux réels sur l’ordre
 Coûts réels imputés directement par FI, MM, AM

 Transferts de coûts et produits de postes individuels (d ’un ordre à un autre ordre)

 Coûts réels internes à CO :
 saisie d ’imputation d ’activité directe (de centre à ordre)
 transferts périodiques (via des centres ou des ordres)
 coûts additionnels périodiques (le déchargement d ’un coût additionnel peut se faire sur
un centre ou sur un ordre)
IXERP consulting
Intégrations réels :
Flux de chargement
 Le déchargement des ordres est défini suivant un profil d ’imputation lié au type de l ’ordre.

 Le profil d ’imputation est composé
 du schéma d ’imputation (Quels sont le ou les récepteurs ? )
 et du schéma d’origine (Quelles sont le ou les natures comptables imputées ? Sont-elles
regroupées en une nature comptable secondaire ?).

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Intégrations réels :
Flux de déchargement
 L ’engagement peut être créé par une demande d ’achat, une réservation de stocks ou
une commande d ’achat.

 Il peut être réduit par une consommation effective, une entrée en stocks ou une entrée de
facture.
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Imputations réelles & Engagements

LES FLUX EC PCA
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 Budgétisation directe d'un centre de profit :
 par nature comptable
 utilisation des répartitions globales ou détaillées
 Reprise des budgets d'autres modules :
 centres de coûts (CO-CCA)
 ordres internes (CO-OPA)
 OTP et graphes de projets (PS)
 compte de résultat analytique (CO-PA)
 production (CBN) (PP)


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Méthodes de planification
 Toutes les écritures dans les modules FI, MM, AA, SD et CO, affectant les profits,
sont réfléchies dans EC-PCA.
 Aucune écriture ne peut être directement affectées à un centre de profit : elle est
affectée à un autre objet (centre, ordre,...), qui est lui même lié à un centre de profit.
L'écriture sur centre de profit n'est que statistique i.e. pour information.
 On peut transférer un montant depuis un centre de profit, mais uniquement sur un
autre centre de profit.
 Comme pour les centres de coûts, on peut utiliser les répartitions détaillée et globale.
Les centres de profit sont alors les seuls récepteurs et émetteurs admis.
IXERP consulting
Ecritures réelles : Bases
 Les éléments suivants peuvent être remontés depuis FI (bilan) sur les centres de
profit :
 Balances fournisseurs
 Balances clients
 Stocks
 Immobilisations
 En-cours de production
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Reprise d’éléments de bilan







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Contact
IXERP consulting

Votre Ingénieur Commercial IXERP
BENSIMON Stéphane
TEL : 01 73 04 92 34
GSM : 06 61 79 78 32
Mail : stephane.bensimon@ixerp.com

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