CURSO: CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS TEMA : ESTADOS FINANCIEROS DOCENTE : CPC MIGUEL MENA SILVA
INTEGRANTES: PORTUGUEZ GUTIERREZ, JEAN PIERRE CRIOLLO VALENCIA, MARIA ELENA CASTILLO RENGIFO, ELEANA
2014 - A QU SON LOS ESTADOS FINANCIEROS? Los anlisis financieros consisten en recopilar los estados financieros estticos como El Balance General y Dinmicos, Estados de ganancias & prdidas para comparar y estudiar las relaciones existentes entre las diferentes grupos de cada uno y observar los cambios presentados por las distintas operaciones de la empresa. I. ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION FORMA FRECUENCI A PLAZO MAXIMO DE PRESENTACION Estado de Situacin Financiera A Mensual 15 das calendario siguientes al cierre Estado de Resultados B-1 Mensual Estado de Resultados y Otro Resultado Integral B-2 Trimestral Estado de Flujos de Efectivo C Anual Estado de Cambios en el Patrimonio D Semestral Balance de Comprobacin de Saldos F Mensual Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera (Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo plazo sealado anteriormente. FORMA DE REMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software Submdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software SUCAVE. Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del 21.09.2007 enviarn los estados financieros nicamente a travs del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada informacin en medios fsicos. Es aplicable a A, B-1 y B-3 LA FORMA DE REMISIN DEL BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS INFORMACIN FORMA DE REMISIN Sin suscripcin del Convenio-SUCAVE Con suscripcin del Convenio-SUCAVE Balance de Comprobacin de Saldos (forma F) SUCAVE SUCAVE Estado de Situacin Financiera (Forma A) Fsico Fsico Estado del Resultado Integral (Formas B-1 y B-2 Estado de Flujo de Efectivo (Forma C) SUCAVE y fsico SUCAVE Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Forma D) SUCAVE y fsico SUCAVE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA Debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Debern ser aprobados por el directorio debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas. N O T A S
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L O S
E S T A D O S
F I N A N C I E R O S
INFORMACIN FINANCIERA TRIMESTRAL las empresas deben enviar en forma electrnica, dentro de los veinte das tiles siguientes al cierre del trimestre, las notas a los estados financieros correspondientes a marzo, junio y setiembre, de acuerdo a las instrucciones que esta Superintendencia emita mediante Oficio Mltiple. Las empresas deben incluir una nota referida a sucesos o transacciones que resulten significativos para la comprensin de la informacin intermedia que se presenta. Esta nota incluir los hechos posteriores al cierre y antes de la emisin de los estados financieros. INFORMACIN FINANCIERA ANUAL Las notas que acompaan a los estados financieros de cierre de ao deben formar parte de los estados financieros auditados, por tanto, su plazo de presentacin coincidir con el sealado en el Reglamento de Auditora Externa. INFORMACIN FINANCIERA ANUAL 1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA 2. BASE DE PREPARACIN a) Declaracin de conformidad b) Bases de medicin 3. POLTICAS CONTABLES Y CRITERIOS DE VALORACIN 4. NOTAS ESPECFICAS 5. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES 6. UTILIDAD POR ACCIN INFORMACIN FINANCIERA ANUAL 7. POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA 8. SITUACIN TRIBUTARIA 9. OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS La informacin a revelar, se suministrar por separado para cada una de las siguientes categoras, de ser el caso: Controladora, Entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad, Subsidiarias, Asociadas, Negocios conjuntos en los que la entidad es uno de los participantes, Personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora, Otras partes relacionadas (vinculadas) 10. INSTRUMENTOS FINANCIEROS 11. BIENES OTORGADOS EN GARANTA 12. PATRIMONIO 13. HECHOS POSTERIORES 1 0 .
I N S T R U M E N T O S
F I N A N C I E R O S
a) Se revelarn las categoras de clasificacin de los activos y pasivos financieros. b) Los objetivos, polticas y procesos de gestin de los riesgos, c) Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos financieros d) Concentraciones de riesgo e) Valor Razonable f) Instrumentos financieros complejos con derivados implcitos g) Operaciones de coberturas h) Reclasificacin i) Activos financieros cedidos en garanta j) Pasivos subordinados II. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formatos, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes haya establecido esta Superintendencia. III. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS stos debern elaborarse de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia del Mercado de Valores. el conglomerado deber consolidar sus estados financieros siguiendo los lineamientos de la Norma Internacional de Contabilidad N 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, en tanto no se modifiquen las normas contables establecidas por la Superintendencia para las empresas bajo su supervisin y control no se deben uniformizar los criterios contables que tengan una regulacin especfica emitida por la Superintendencia. IV. PUBLICACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Informacin a ser publicada Las empresas debern publicar el Estado de Situacin Financiera, el Estado del Resultado Integral, a que se refiere el primer prrafo del artculo 199 y la Vigsima Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley General as como los activos otorgados en garanta en respaldo de los financiamientos recibidos, correspondientes a perodos trimestrales en el Diario Oficial y en un diario de amplia circulacin nacional. , el Estado de Situacin Financiera (Forma A) y el Estado del Resultado Integral (Formas B-1 y B-2), deben contener solo los saldos totales; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del ao anterior. Plazo de publicacin La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Reporte N 2-D correspondiente a dicha fecha, se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General. Las empresas debern remitir a la Superintendencia una copia de las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a la fecha en que se efectuaron dichas publicaciones. CASO PRCTICO