VELASQUEZ GRANADOS Y COMPAA

Auditores y Consultores



Seminario
NIIF para PYMES

Seccin 2:
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES


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Alcance
Objetivo de los Estados Financieros de las Pymes
Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros
Elementos de los estados financieros
Presentacin de la situacin financiera
Definiciones de activo, pasivo y patrimonio
Definiciones de ingresos y gastos
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
Medicin inicial y medicin posterior de los elementos
Cuadro resumen

.


Conceptos y Principios Generales

Definir los componentes de los estados financieros

Identificar las cualidades de la informacin financiera

Utilizar criterios de medicin y revelacin de la informacin financiera

Relacionar el marco conceptual de las NIIF Pymes con la elaboracin y
presentacin de estados financieros.

Efectuar ejercicios prcticos sobre los aspectos tericos que aborda esta
seccin.


Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
Proveer informacin til acerca de:

Situacin
Financiera
Estado de
Situacin
Financiera
Rendimiento
Estado de
Resultados
Integrales
Flujos de
Efectivo
Estado de Flujos
del Efectivo
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales

Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad
Importancia
Relativa
Fiabilidad
Equilibrio
(Esencia / Forma)
Integridad
Comparabilidad
Oportunidad
Costo/Beneficio
Prudencia
Puede lograrse el
equilibrio entre todas?
Conceptos y Principios Generales
Comprensible
La informacin proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea
comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades
econmicas y empresariales y de la contabilidad, as como voluntad para estudiar la
informacin con diligencia razonable
Relevancia
La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La informacin tiene la cualidad de
relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la
utilizan
Materialidad
La informacin es materialy por ello es relevante, si su omisin o su presentacin errnea
pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuanta de la partida o del
error juzgados en las circunstancias particulares de la omisin o de la presentacin errnea
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Fiabilidad
La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La
informacin es fiable cuando est libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente.
La esencia
sobre la forma
Las transacciones y dems sucesos y condiciones deben contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideracin a su
forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia
Prudencia es la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios
necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso
y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. .
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Integridad.
Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa dentro de los lmites de
la importancia relativa y el costo.
Comparab.
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del
tiempo, para identificar las tendencias de su situacin financiera y su rendimiento financiero. .
Oportunidad
Para ser relevante la informacin financiera debe ser capaz de influir en las decisiones econmicas
de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar informacin dentro del periodo de tiempo
para la decisin. ..
Equilibrio
(Costo/Benefi
cio)
Los beneficios derivados de la informacin deben exceder a los costos de suministrarla. La
evaluacin de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Adems, los costos no
son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de
los beneficios de la informacin una amplia gama de usuarios externos.
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Conceptos y Principios Generales

Patrimonio Neto

Pasivo Activo

Situacin Financiera
Conceptos y Principios Generales
No existe un nico formato u orden para la presentacin de las
partidas de activo, pasivo y patrimonio neto.
Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la misma
naturaleza y liquidez.
La Denominacin , Agrupacin y Ordenacin de las partidas se
decidirn de acuerdo con la naturaleza de la entidad, para
suministrar informacin ms relevante.
La presentacin recomendada es separando las partidas en
corriente y no corriente, pudiendo ser ms fiable la
presentacin por grado de liquidez.
La presentacin de las partidas por grado de liquidez podr ser
ascendente o descendente.
Conceptos y Principios Generales
Activo
Recurso controlado por la empresa o entidad.
Eventos pasados.
Beneficios Econmicos Futuros Retornables a la empresa o
entidad.
Pasivo

Obligacin presente de la empresa o entidad.
Eventos pasados.
Salida de recursos que llevan Beneficios Econmicos fuera de la
empresa (Pago).
Patrimonio
Participacin residual en los activos de la empresa o
entidad, despus de deducir todos sus pasivos.

Conceptos y Principios Generales
Rendimiento
Conceptos y Principios Generales
INGRESOS P-2.41
Incremento de beneficios econmicos relacionados con
aumento de activos o disminucin de pasivos, medidos
fiablemente.
GASTOS P- 2.42
Disminucin de beneficios econmicos relacionados con
disminucin de activos o incrementos de pasivos, medidos
fiablemente.
RESULTADO INTEGRAL TOTAL Y RESULTADO P-2.43
Es la diferencia aritmtica entre ingresos y gastos, no necesita un
reconocimiento especfico. (Es una lnea de subtotales en el
estado de resultado, es un concepto usado, por ejemplo en
seccin 5,6,8,9,23)
Conceptos y Principios Generales
Ingresos por Actividades Ordinarias (ventas,
comisiones, intereses, dividendos, regalas y
alquileres).
Ganancias: son otras partidas que satisfacen el
concepto de ingresos, pero no son ingresos de
actividades ordinarias.
Ingresos P-2.25
Los gastos que surgen de las actividades
ordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de las
ventas, los salarios y la depreciacin.
Las prdidas son otras partidas que satisfacen el
concepto de gastos y surgen en el curso de la
actividad ordinaria de la entidad.
Gastos P-2.26
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
Reconocimiento es el
proceso de incorporar una
partida en los estados
financieros. P-2.27-2.28
Conceptos y Principios Generales
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1- COSTO HISTORICO
2- VALOR RAZONABLE
Activos
(Medicin Inicial)
Costo Histrico: Efectivo o Equivalente del efectivo pagado.
A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:
Valor Razonable: De la contraprestacin entregada para adquirir el
activo en el momento de su adquisicin.

Pasivos
(Medicin Inicial)
Costo Histrico: Efectivo o Equivalente del efectivo.
A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:
Valor Razonable: De los activos recibidos al momento de
contraerlo.
Conceptos y Principios Generales
Activos
Financieros
Bsicos P-2.47
Costo amortizado menos el deterioro del valor.
(Seccin 11)
Pasivos
Financieros
Bsicos P-2.48
Costo amortizado menos el deterioro
del valor.
Resto de activos y
pasivos
financieros
Se mediaran a Valor Razonable
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
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Conceptos y Principios Generales
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Pongamos a prueba nuestro
conocimiento
La comprensin de la realidad econmica o financiera de la entidad.
Por ejemplo: la separacin de los pasivos y patrimonio neto de los activos,
la clasificacin de activos y pasivos en corrientes y no corrientes..

Permite la correcta elaboracin de ndices financieros.

La presentacin del resultado econmico agrupando los ingresos y los gastos.

La generacin de flujos de efectivo en actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
Qu utilidad tiene para los usuarios la informacin relativa a la estructura
financiera?
Conceptos y Principios Generales
Qu caractersticas se afectan cuando se refleja
la siguiente informacin en los Estados
Financieros?
Conceptos y Principios Generales
Caso 1 - Informacin sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de
los beneficios del mismo. Qu caractersticas se afecta?
Esencia sobre la Forma.
No se reflejan los mtodos de valoracin de los elementos de los estados
financieros.
Integridad
Conceptos y Principios Generales
Caso 2- Cambios en polticas contables de un perodo a otro. Qu
caractersticas se afecta?
Comparabilidad.
Presentacin anticipada de la informacin
sobre un litigio an sin resolver.
Prudencia
Conceptos y Principios Generales

Caso 3- Cuando la informacin est libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y
los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar.
Qu caractersticas se afecta?

Fiabilidad.
La obtencin de la informacin est sujeta a costos
excesivos.
Equilibrio entre Costo y Beneficio
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
La empresa "Conceptos S.A." adquiri unas instalaciones
industriales por US$ 500.000. En el momento de la compra se
concedi un descuento sobre el precio de contado del 7%. Tanto el
transporte como los seguros por el traslado, que ascendieron a US$
20.000, son por cuenta del comprador.

Se pag tambin un seguro especial a favor del conductor del
camin, por importe de US$ 5.000, el cual se acord que fuera por
cuenta del vendedor de la instalacin industrial. Por el
adiestramiento a un empleado en el manejo de la instalaciones se
pag a un representante de la empresa vendedora, un total de US$
20.000, cantidad pagada al contado.
COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO
Conceptos y Principios Generales
La empresa proceder en el momento de la compra a realizar lo
siguiente:
Precio Pagado:
500.000 * 0,93 465.000,00
Transporte y Seguros (valor
razonable) 20.000,00
Total costo Historico 485.000,00
CALCULOS:
Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta
del comprador, por lo que no forman parte del costo de
adquisicin. En lo que se refiere a los gastos de
adiestramiento, es evidente que no constituirn costo de
adquisicin, pues no son gastos necesarios para dejar el
activo instalado conforme a la Gerencia, susceptible de
funcionar, por tanto, constituirn gastos del ejercicio
econmico.
Conceptos y Principios Generales
DESCRIPCIN REF. DEBE HABER
1
1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 465.000,00
1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 20.000,00
1.1 Banco (Instrumento Financiero) Cheque 485.000,00

Para registrar adquisicin de
Instalacin Industrial a Costo
Histrico.



A/1
31/12/2009
EMPRESA Conceptos, C. A.
ASIENTOS CONTABLES
UNA VEZ ADOPTADAS LAS NIIF PYME
(Expresados en US$)
Conceptos y Principios Generales

Hemos llegado a la conclusin de esta
presentacin y debemos llevarlo a la prctica
en el quehacer profesional.


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