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CONALEP IZTAPALAPA II

Alumna: Reina Florencia Guadalupe Contreras López
Materia: Manejo del Proceso Tributario Personas
Morales.
Maestra: Emilia Rosario Leal Martínez
Grupo: 510
Carrera: Contaduría
Turno: Vespertino


Introducción
En este trabajo mencionare la definición de lo que es una
persona moral, cuales son sus implicaciones y alcances de la
determinación del impuesto, la importancia de precisar el giro y
actividades reales y posibles de la persona jurídica, las
limitaciones de una persona moral en los impuestos, forma de
expresar los impuestos en el contexto de persona moral y
también hablaremos de las ultimas reformas de la ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Persona Moral
Concepto:
Una persona Moral es aquella por la que se reconoce
a una entidad, asociación o empresa que tiene la
capacidad suficiente para contraer obligaciones y
realizar actividades que generan plena
responsabilidad jurídica.


Implicaciones y alcances de la determinación del o de los
impuestos de las personas morales

Artículo 1 de la LISR
Las personas morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea
la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a éste.





Las personas morales residentes en México que obtengan ingresos fuente de
riqueza procedentes de México o del extranjero; y en el caso de aquellas que no
sean residentes en México pero que tengan un establecimiento permanente en el
país pagaran el ISR por los ingresos que obtengan en dicho establecimiento y por
ultimo son sujetos del impuesto los residentes en el extranjero cuando obtengan
ingresos cuya fuente sea en el territorio nacional pero que no tengan un
establecimiento o teniendo tales ingresos no sean atribuibles a estos.

Las personas morales pagan impuestos por obtener un ingreso:
• Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
• Realizar actividades profesionales.
• Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
• Por los intereses que obtenga.
• Por los premios que obtenga.
• Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.



Importancia de precisar el giro y actividades reales y posibles
de la persona moral
Las Personas Morales que, por terminación de su giro comercial o industrial, o
de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deberá dar aviso por escrito
al Servicio, acompañando su balance final o los antecedentes que éste estime
necesario, y deberá pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del
expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al término del giro o de
sus actividades.
Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizará sus actividades
económicas como persona física o como persona mora ,ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y
requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y
las obligaciones.







Forma de expresar el o los impuestos en el contexto de las
personas morales
Concepto de Impuestos:
Los impuestos son los pagos obligatorios de dinero que exige
el estado a los individuos y empresas que no están sujetos a una
contra-prestación directa, con el fin de financiar los gastos propios
de la administración del estado y la provisión de Bienes y
servicios de carácter público.

















Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier naturaleza que
sean, señalarse sus modalidades, su repartición o supresión. Existen 2 que son:

Los impuestos directos: Estos se aplican tomando como base el ingreso o
la riqueza y afectan directamente al contribuyente.
Ejemplos de impuestos directos son todos los que gravan las rentas de las
personas o la propiedad.
Los impuestos indirectos: Los impuestos indirectos gravan las
transacciones, afectando los precios de los bienes y servicios recayendo en
forma indirecta sobre las personas y empresas.
Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto al Valor a Agregado
(IVA).











Limitaciones de o de los Impuestos de una Persona Moral
dependiendo del carácter lucrativo o no lucrativo de sus
actividades
 Lucrativo:
Las organizaciones lucrativas son aquellas que obtienen fondos para su uso
personal, su objetivo es obtener ganancia a través de venta de mercaderías e
insumos. Las organizaciones lucrativas buscan beneficios económicos, se
crean para producir bienes y servicios rentables y están constituidas por
personas que desean multiplicar su capital y obtener beneficioso utilidades
denominadas dividendos. Se constituye la empresa con el propósito de
explotar y ganar más dinero.













 No lucrativas:
Son Aquellas que los bonos que recauda son para los gastos e insumos se
distribuye a la sociedad, generalmente surgen por falta de presencia del estado.
Las empresas no lucrativas buscan generar el bien común, a cambio de la
satisfacción de haberlo hecho.
El código fiscal permite a las organizaciones no lucrativas obtener ganancias,
que están sujetas a impuestos, en una categoría llamada ingreso comercial no
relacionado. La mayoría de las organizaciones sin fines de lucro están exentas
de los impuestos federales sobre el ingreso, pero si una de estas organizaciones
participa en actividades que no están relacionadas con sus propósitos de
beneficencia, puede deber impuestos sobre cualquier ganancia que obtenga.
Para reducir las ganancias gravables, la organización puede incluir ciertas
deducciones o pérdidas en su declaración de impuestos.












Ultimas Reformas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Subsistiendo en la mayoría de sus disposiciones aquellas que hoy en día están
vigentes con los siguientes cambios, entre otros:

1. Para personas morales la tasa impositiva seguirá siendo el 30%.
2. Las personas morales que distribuyan dividendos deberán pagar un 10% de ISR
adicional sobre el pago de dichos dividendos.
3. En cuanto a deducciones:
a) Los pagos a partes relacionadas, no serán deducibles cuando dichos pagos
no estén sujetos a por lo menos el 75% del ISR que se cause en México.
b) Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta un monto de
$130,000.00.
c) Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por
la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.59 serán no deducibles.
d) Tratándose de regalías serán deducibles cuando sean efectivamente
pagadas.












4. Se incorpora un régimen denominado Régimen Opcional para Grupos de
Sociedades (Sociedades Integradoras e Integradas).
5. Se elimina el Régimen de Consolidación Fiscal, estableciendo el régimen de
transición a través de disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR.
6. La tasa máxima para personas físicas cuyos ingresos anuales sean superiores a
$500,000.00 anuales se incrementa al 32%.
7. Se elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes.
8. Se incorpora un nuevo Régimen denominado Régimen de Incorporación Fiscal
aplicable únicamente a las personas físicas que realicen actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
título profesional, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
excedan de $1,000,000.00. Elevado al año, este régimen tendrá una reducción
del ISR del 100% al 10% en forma transitoria.
9. Las personas físicas que obtengan ganancias por la enajenación de acciones
cotizadas en bolsa, estarán obligadas al pago del 10% por concepto de ISR sobre
dichas ganancias.












10. Las personas físicas únicamente podrán deducir como máximo el monto de las
deducciones personales (gastos médicos, hospitalarios, de funeral, intereses por
créditos hipotecarios, etc.) que no excedan de dos salarios mínimos elevados al
año o bien el equivalente al 10% de sus ingresos del año, lo que sea menor.
11. A partir del 1º de enero de 2014, las instituciones de crédito (Bancos) no podrán
deducir las pérdidas por créditos incobrables que hubiesen deducido conforme a
la ley que se abroga.
12. Aquellos socios o accionistas que hubiesen constituido Sociedades Inmobiliarias
de Bienes Raíces (SIBRAS) y hubieren aprovechado el estímulo fiscal vigente hasta
el 31 de diciembre de 2013, deberán acumular la ganancia diferida que
generaron sus aportaciones de inmuebles a dichas sociedades, en el ejercicio en
que las sociedades a las que hubiesen hecho la aportación hayan vendido el
inmueble aportado o bien se enajenen sus acciones, de lo contrario, si al 31 de
diciembre de 2016 no se dan tales supuestos, dichas personas deberán acumular
la ganancia diferida en dicha fecha actualizada.











Fichas Bibliográficas

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/IMPUESTO.htm
https://sites.google.com/site/personasmorales1/planeacion-del-
proceso-tributario-personas-morales-desarrollo-del-tema-
contenido
http://www.bdomexico.com/publicaciones/RESUMEN_DE_L
A_INICIATIVA_DE_REFORMAS_FISCALES_2014.pdf