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INTEGRANTES

:
 Alfaro Córdova, Wilder Fredy
 Arquero Ávila, Jonathan
 Chávez Vega, Alan Manuel
 Cruz Poma, José Manuel



9.- Sistema Nacional de
Presupuesto Público
Contabilidad Gubernamental

Docente: Dr. Augusto Moreno Rodríguez

SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
PÚBLICO

Constitución Política del Perú (Art. 77 y Art. 78)
Ley Marco de Administración Financiera del Sector
Público – Ley 28112 (Art. 11 – Art. 20)
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto –
Ley 28411 (Art.1 – Art. 86)
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal –
Ley 27245 Modificada por la Ley 27958 (Art. 1-Art
16)
Ley de Presupuesto para El Sector Público Año
Fiscal 2014 – Ley 30114
Ley del Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Público para el Año Fiscal 2014 – Ley 30115
D
E
F
I
N
I
C
I
Ó
N

Conjunto de
órganos, normas y
procedimientos
Proceso
presupuestario de
todas las entidades
y organismos del
sector público
Fases de
programación,
formulación,
aprobación,
ejecución y
evaluación
Entidades del Gobierno Nacional, Gobierno
Regional y Gobierno Local
Empresas de los Gob. Regionales y Gob.
Locales
Fondos sin personería jurídica
Organismos carentes de personería jurídica
Fondo Nacional de Financiamiento de Actividad
Empresarial del Estado-FONAFE y sus empresas.
Otras entidades públicas no mencionadas
anteriormente.
PRESUPUESTO
Instrumento de gestión económica y financiera, en el
cual se estiman:
 Los INGRESOS a obtenerse
 Se autorizan niveles máximos de GASTO
PLANIFICACIÓN
RESULTADOS
FINANCIEROS Y
REALES
RETROALIMENTACION
PRESUPUESTO:
instrumento de la
planificación, para
concretar en términos
financieros los planes
de acción
D
E
F
I
N
I
C
I
Ó
N

Instrumento de
programación
económica y
financiera
Carácter anual y
aprobado por el
Congreso de la
República
Su ejecución
comienza el 1 de
enero y termina el
31 de diciembre
de cada año
Equilibro
presupuestario
Equilibrio
macrofiscal
Especialidad
cuantitativa
Especialidad
cualitativa
Universalidad y
unidad
De no afectación
predeterminada
Integridad
Información y
especificidad
Anualidad
Eficiencia en la
ejecución de los
fondos públicos
Centralización
normativa y
descentralización
operativa
Transparencia
presupuestal
Exclusividad
presupuestal
Principio de
Programación
Multianual
Principios
complementarios
PRINCIPIOS
QUE RIGEN
EL SISTEMA
ORGANIZACIÓN
Dirección Nacional de
Presupuesto
Oficina de presupuesto Titular de la entidad
- Se encarga de la gestión
del proceso presupuestario.
- Elabora anteproyecto de
ley.
- Emite directivas y normas.
- Regula la programación
mensual del presupuesto de
ingresos y gastos.
- Promueve el
perfeccionamiento de la
técnica presupuestaria.
- Emite opinión en
materia presupuestal
Efectuar la gestión
presupuestaria, en las fases
de programación,
formulación, aprobación,
ejecución y evaluación, y el
control del gasto.
Lograr que los Objetivos y
las Metas establecidas en el
Plan Operativo Institucional
y Presupuesto Institucional
se reflejen en las Funciones,
Programas, Subprogramas,
Actividades y Proyectos a su
cargo.
Concordar el Plan
Operativo Institucional
(POI) y su Presupuesto
Institucional con su Plan
Estratégico institucional.
- Conduce el proceso
presupuestario de la
entidad.
- Organiza, consolida,
verifica y presenta la
información que se
genere.
- Coordina y controla la
información de
ejecución de ingresos y
gastos autorizados en
los presupuestos.
Ley 28411 art, 6

PROCESO
PRESUPUESTARIO
PROGRAMACION
PRESUPUESTARIA
FORMULACION
PRESUPUESTARIA
APROBACION DE
LA LEY DEL
PRESUPUESTO
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
EVALUACION
PRESUPUESTARIA
EVALUACION (Anual después de 30 días de vencimiento del
ejercicio presupuestario)
PROGRAMACION (Mayo a Junio del año anterior)
FORMULACION (Julio a Agosto del año anterior)
APROBACION (Hasta el 30 de Nov. del año anterior)
EJECUCION (Del 1° de Enero al 31 de Diciembre)
Ley N° 28411: ley general del sistema presupuestario
Determinación
de los objetivos
institucionales
Estimación
de ingresos
Previsión
de gastos
Fase de
Programación
PROCESO
PRESUPUESTARIO
fase en donde se estiman los ingresos y se
prevén los gastos en función a los objetivos
institucionales.
Fase de
Programación
Política
Institucional
No se puede programar un
presupuesto, consistente y
útil si no se ha definido
previamente los objetivos
institucionales
Estimación de
Ingresos
Los ingresos se estima a
nivel de fuente de
financiamiento.
Selección de
metas
los proyectos,
obras,bienes,servicios y
actitudes que cada
instancia orgánica
institucional plantea
producir durante el
periodo
Previsión de
Egresos
Usualmente las entidades
elaboran sus previsiones de
los gastos operativos en
base a los cuadros de
necesidades que solicitan
todos sus órganos
conformantes
PROCESO
PRESUPUESTARIO
Programación Presupuestaria





• Plantea anualmente al
concejo de ministros, para
su aprobación los créditos
presupuestarios que
corresponderá a cada
entidad, los cuales serán
programados de acuerdo a
lo establecido en el marco
macroeconómico multianual.
• Los limites de los créditos
presupuestarios estarán
constituidos por la
estimación de ingresos que
esperan percibir las
entidades, así como los
fondos públicos que han
sido determinados y
comunicados al MEF al mas
tardar dentro de los 5
primeros días hábiles
• Propone al
ministerio de
economía y
finanzas los limites
de créditos
presupuestarios
Dirección
Nacional de
Presupuesto
Ministerio de
Economía y finanzas
• Aprueba los
limites de
créditos
presupuestarios
Consejo de
Ministros
Determinación
de la estructura
funcional
programática
Determinación
de las metas
presupuestarias
Formulación de
los gastos y
sus fuentes de
financiamiento
Fase de
formulación
PROCESO
PRESUPUESTARIO
En esta fase se determina la
estructura funcional
programática del pliego.
Debe reflejar objetivos
institucionales.
Formulación presupuestaria
Debe estar diseñada a partir de las
categorías presupuestarias consideradas en
el clasificador respectivo.
Se determinan metas en función a la escala
de prioridades, consignando la cadena de
gasto y fuentes de financiamiento.
La estructura de cadena
funcional programática, considera
criterios de tipicidad y atipicidad.
1
2
3
INGRESOS
CORRIENTES
INGRESOS DE
CAPITAL
TRANSFERENCIAS
INGRESOS
PÚBLICOS
INGRESOS
CORRIENTES
• Agrupa los recursos
provenientes de
tributos, venta de
bienes, prestación
de servicios, rentas
de la propiedad,
multas, sanciones y
otros Ingresos
Corrientes.
INGRESOS DE
CAPITAL
• Agrupa los recursos
provenientes de la
venta de activos
(inmuebles,
terrenos,
maquinarias, etc.),
las amortizaciones
por los préstamos
concedidos
(reembolsos), la
venta de acciones
del Estado en
Empresas y otros
Ingresos de Capital.
TRANSFERENCIAS
• Agrupan los
recursos sin
contraprestación y
no reembolsables
provenientes de
Entidades, de
personas naturales
o jurídicas
domiciliadas o no
domiciliadas en el
país, así como de
otros gobiernos.
1
2
3
GASTOS
CORRIENTES
GASTOS DE
CAPITAL

SERVICIO DE DEUDA
Intereses y cargos
por deuda.
Amortización de
deuda.

4
GASTOS
PÚBLICOS
LEY
28112
Art. 16
GASTO
CORRIENTE
• mantenimiento
• operación
GASTO DE
CAPITAL
• Aumento de la
producción
• Incremento
inmediato o
futuro del
patrimonio del
estado
SERVICIO DE LA
DEUDA
• Cumplimiento
de las
obligaciones
originadas por
la deuda
pública (interna
o externa)
INGRESOS

GASTOS
ACTIVIDADES
Y
PROYECTOS
Fase de
Aprobación
PROCESO
PRESUPUESTARIO
APROBACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES

Es el proceso mediante el cual se discute y selecciona definitivamente
las necesidades básicas y prioritarias de la ciudadanía y de la entidad,
en función de la escala de prioridades determinado por el plan
estratégico aprobando sus ingresos y sus gastos en forma equilibrada
a través del respectivo marco legal (ley de presupuesto, acuerdo del
consejo regional, acuerdo de concejo municipal, acuerdo de directorio,
etc.)


De acuerdo la ley, el presupuesto debe aprobarse antes del 31 de
diciembre del año inmediato anterior al período de su vigencia.
APROBACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES
● Es atribución de la máxima instancia política institucional
(concejo regional, concejo municipal, Directorio aprobar
el presupuesto institucional).
● En cambio la ley de presupuesto público es aprobado
por el Congreso de la República.
● Una vez que el presupuesto institucional se encuentra
aprobado, la autoridad ejecutiva y la administración
estarán autorizados para iniciar las operaciones
correspondientes a las fases de ejecución
presupuestarias.
● De acuerdo a la normatividad, al presupuesto
institucional aprobado se le conoce como Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA).
PUBLICACIÓN
La Ley de Presupuesto del Sector Público se
publica en el Diario Oficial El Peruano, así
como en el portal de transparencia
económica del Ministerio de Economía y
Finanzas antes del inicio del respectivo año
fiscal.
“Las Leyes de Presupuesto del Sector Público,
aprobadas por el Congreso de la República, así
como los demás presupuestos, constituyen el total
del crédito presupuestario, que comprende el límite
máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.”

El MEF - DNPP
prepara el
Anteproyecto de la Ley
de Presupuesto y La
Ley del Equilibrio
Financiero del
Presupuesto del
Sector Público
El Consejo de
Ministros aprueba
y el Presidente
remite como
Proyecto de Ley
Anual al Congreso
El Congreso
debate y Aprueba
Las entidades
aprueban su
Presupuesto
Institucional de
Apertura (PIA) de
acuerdo a la
asignación
aprobada por la
Ley
La DNPP emite a
los pliegos el
reporte oficial de
presupuesto con
el desagregado
del Presupuesto
Determinación
del PCA
Programación
Mensual
Modificaciones
Presupuestarias
Fase de
Ejecución
PROCESO
PRESUPUESTARIO
“… está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de
enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal.
Durante dicho período se perciben los ingresos y se atienden
las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos
presupuestarios autorizados en los Presupuestos.”

AÑO FISCAL
01 ENERO 31 DICIEM.
PERIODO DE
REGULARIZACIÓN
31 MARZO
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
ART. 29°
Ejecución de
Fondos Públicos
Estimado Determinado
Percibido
Recaudación Captación Obtención
Proyección de los
ingresos
Se identifica el
CONCEPTO, MONTO y
PERSONA que
desembolsará el fondo a
favor de la entidad
Ejecución
Financiera de
Fondos Públicos
o Percepción
Recaudación
Cuando el Estado percibe recursos
públicos por concepto de impuestos
sin generar ningún tipo de
contraprestación por parte de este.
Captación
Percepción de recursos públicos
por la prestación de un servicio
público de carácter individualizado
por parte de Entidades Públicas
Obtención
Recepción de recursos públicos por
concepto de donaciones y/o
endeudamiento por parte de las
Entidades Públicas
Ejecución del
Gasto Público
Compromiso Devengado
Pago
Acuerdo de realización
de Gastos
Se reconoce una
obligación de Pago
Extinción Total o
Parcial el monto de la
Obligación reconocida
Constituye un crédito presupuestario global dentro del
presupuesto del MEF, destinada a financiar los gastos
que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser
previstos en los Presupuestos de los Pliegos. El
importe del crédito presupuestario global no será
menor al uno por ciento (1%) de los ingresos
correspondientes a la Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios que financia la Ley de
Presupuesto del Sector Público.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: SON LAS
VARIACIONES QUE SE PRODUCEN DURANTE EL AÑO
FISCAL EN EL PRESUPUESTO
MODIFICIO
NES
NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMA
TICO
NIVEL
INSTITUCIO
NAL
MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
1.-
• CREDITOS SUPLEMENTARIOS
2.-
• TRANSFFERENCIA DE PARTIDAS
MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL PROGRAMATICO
CREDITOS Y ANULACIONES
PRESUPUESTARIAS

 ENTRE UNIDADES EJECUTORAS

 DENTRO DE UNA MISMA UNIDAD EJECUTORA
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: CONLLEVAN AL
INCREMENTO O DISMINUCION DE LA CANTIDAD DE METAS
APROBADAS EN EL PIA O LA CREACION DE NUEVAS METAS
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA (PIA)
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO(PIM)
Determinación
del PCA
Auditoria
Normas de
Austeridad
Fase de
Evaluación
PROCESO
PRESUPUESTARIO
Evaluación
presupuestaria
OBJETIVOS
 Grado de eficiencia en las metas
 Medir y examinar los resultados obtenidos
 Analizar los desviaciones presentadas
 Revisar al comportamiento de la ejecución
 Comparar los costos de actividades y proyectos
 Adopción de medidas correctivas
ETAPAS
1era etapa revisión de ejecución presupuestaria
2da etapa análisis del desempeño de la gestión
3era etapa enumeración de los problemas presentados
4ta etapa definición de medidas correctivas
REVISION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA


OBJETIVOS
Comparar la información contenida
en el presupuesto institucional de
apertura y el presupuesto
institucional modificado, con la
ejecución presupuestaria
PROCESOS
Ejecución vs PIA
Ejecución vs PIM
Compromisos
realizados vs.
PIA/PIM a nivel de:
Categoría gasto
grupo genérico
Ejecución
presupuestal
vs.
Calendario
compromiso
Análisis de desempeño de
la gestión
● En que consiste?
En el análisis del empleo de los
recursos asignados, números de
metas cumplidas, priorización de
gastos aplicada en la ejecución de
egresos, de objetivos institucionales
alcanzados

Examen del grado de cumplimiento
de las metas presupuestarias


Examen del grado de avance en la
ejecución presupuestaria respecto del
PIA y del PIM
● Los resultados que se
muestren cuenten con los
requisitos de
confiabilidad, seguridad y
oportunidad
Supone coordinación de
carácter institucional

¿Qué procesos comprenden?


Aplicación de los indicadores
presupuestarios
ANALISIS DEL
DESEMPEÑO DE LA
GESTION
● INDICADORES PRESUPUESTARIOS
EFICACIA
EFICIENCIA
DESEMPEÑO
INDICADOR DE
EFICACIA
 DETERMIAN EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
PROGRAMADAS PARA EL PERIODO RESPECTO DE
LAS METAS CUMPLIDAS Y/O EJECUTADAS
 IDENTIFICA EL AVANCE DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA DE GASTOS
 Ejecución presupuestaria de ingresos /PIM

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TRUJILLO

IEI (PIMS) =Monto Ejec. Presup. Ingresos.
Monto Presup. Inst. Modificado
IEI (PIMS) = 158,911,239
259,270,607

IEI (PIM) = 0.61


INDICADOR DE EFICIENCIA
RELACIONA DOS VARIABLES: LOS RECUROS FINANCIEROS Y
LAS METAS

MUESTRA LA OPTIMIZACION DE LOS INSUMOS LOGRADOS A
TRAVEZ DE LA GESTION PRESUPUESTARIA
INDICADOR DE
DESEMPEÑO
● DETERMINA EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
ESTABLECIDOS PARA EL AÑO FISCAL,
TENIENDO EN CUENTA EL GRADO DE
CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
PRESUPUESTRARIAS FORMULADAS PARA
EL PERIODO
ENUMERACION DE LOS
PROBLEMAS
PRESENTADAS
● CONSISTE EN DETERMINAR LAS CAUSAS DE LAS
VARIACIONES OBSERVADAS EN EL CUMPLIMIENTO
DE LOS OBJETIVOS Y METAS
COEFICIENTE
DE EFICACIA
DEBE
TENDER A 1
COEFICIENTE DE
DESEMPEÑO:
SU ANALISIS DEBE
CONDUCIR LOS VALORES
QUE SE MUESTRAN
COEFICIENTE DE
EFICINCIA DEBE
TENDER A 0
DETERMINACION DE
MEDIDAS CORRECTIVAS
● OBJETIVO
 PROPONER SOLUCIONES TECNICAS NECESARIAS COMO:
● Definición de nuevas actividades y proyectos
● Perfeccionamiento de la programación presupuestal
● Selección y/o determinación de metas presupuestarias
 PARA EVITAR O SUPERAR INCONVENIENTES Y/O DEFICIENCIAS
OBSERVADAS


● PROCESO
 FORMULACION A NIVEL DE CATEGORIA PRESUPUESTARIA
 CONSIDERAR EL ASPECTO PRESUPUESTARIO Y FACTORES QUE
HAN INCIDO EN LA EJECUCION( FALTA DE LIQUIDEZ, FENÓMENOS
NATURALES)
 ANALISIS DE LA PERTINENCIA DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL
PROGRAMATICA
 COMENTARIO O CRITICA A LAS METAS PRESUPUESTARIAS
UTILIZADAS
RESPONSABILIDADES DE LOS
INTEGRANTES DEL SISTEMA DE GESTION
PRESUPUESTARIA
DEL TITULAR DEL PLIEGO
● Presentación oportuna de la información
● Asegurar la confiabilidad, seguridad y oportunidad
de los procesos

DE LA OFICINA DE PRESUPUESTO
● Consolidación de la evaluación institucional
● Elaboración de informe final de evaluación
● Dictar medidas complementarias, no implica
delegación de responsabilidades
● Asesoría y apoyo a las unidades ejecutoras
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Plan de Implementación y Formulación
Es una metodología que introduce un cambio en la forma de hacer el
presupuesto, partiendo de una visión integrada de planificación y
presupuesto y la articulación de acciones y actores para la
consecución de resultados.
El presupuesto por resultados rompe el esquema tradicional de
enfoque institucional de intervenciones que generan aislamiento y
nula articulación de la intervención del estado, atreves de acciones
para la resolución de problemas críticos que afectan la población.
¿Como se aplica el presupuesto
por resultados?
Se incrementa progresivamente a
través de instrumentos utilizados
por las entidades del estado en
cada fase del ciclo presupuestal
(programación, formulación.
Aprobación, ejecución y
evaluación). Estos instrumentos
técnicos son:
• Programas presupuestales
• Seguimiento
• Evaluaciones independientes
• Incentivos a la mejora de la gestión
EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA
PRIMER SEMESTRE -2014
ANALISIS DE LA GESTION PRESUPUESTARIA EN
TERMINOS DE EFICACIA Y EFICIENCIA DE LOS
INGRESOS.-
El Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) para el año
Fiscal 2014 de la Municipalidad Distrital de Trujillo fue de
S/.124,987,166 , que al sumarle el Crédito Suplementario de
S/.134,283,441 se modifica a S/.259,270,607 , mientras que la
ejecución total de ingresos del año en referencia ha sido del
orden de S/.158,911,239 que representa un indicador de eficacia
del ingreso Semestral (IEIS) de 0.61 con respecto al PIMS, como
podemos observar en la siguiente fórmula y cuadro:

IEI (PIMS) = Monto Ejec. Presup. Ingresos.
Monto Presup. Inst. Modificado
IEI (PIMS) = 158,911,239
259,270,607
IEI (PIM) = 0.61
ANALISIS DE LA GESTION PRESUPUESTARIA EN TERMINOS DE
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LOS GASTOS
El Gasto está organizado siguiendo la estructura programática, por
actividades y proyectos, clasificados por fuente de financiamiento,
partidas genéricas y específicas, el monto del Gasto autorizado inicial
fue de S/.124,987,166 que sumado al Crédito Suplementario de
S/.134,283,441 obtenemos el Presupuesto Modificado del Gasto por
S/.259,270,607 valor igual que el ingreso y una ejecución de
S/.115,799,306 teniendo un indicador de eficacia 0.45 en relación al
PIM.
IEGA (PIM) = Monto Ejecución Presup. Egresos
Monto del Presup. Inst. Modificado

IEGA (PIM) = 115,799,306
259,270,607

IEGA (PIM) = 0.45