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AUDITORIA FINANCIERA

CPC. OMAR ABDEL ROLDAN FLORES
UNIDAD II
NAGAS
Son requisitos de calidad exigidos a todos los Contadores
Públicos cuando actúan como auditores con el propósito de
lograr uniformidad en su formación, desarrollo de su trabajo, y
contenido de su informe.

Estos requisitos son la única garantía de que el servicio que se
obtiene de su desempeño profesional tiene un mínimo de
calidad que se espera de dicho desempeño.
CLASIFICACION Y ALCANCE DE LAS NORMAS
DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Las Normas están clasificadas en tres grupos:

I. Normas Generales o Personales

II. Normas sobre trabajo de campo

III. Normas sobre el dictamen del auditor
I. Normas Generales o Personales


Son los cuidados que debe tener un auditor para
realizar su trabajo y que deben mantenerse
durante el desarrollo de toda actividad
profesional.

I. Normas Generales o Personales

1. Capacidad Profesional
La Auditoria debe ser efectuada por personas que tienen
entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor.

2. Independencia
En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio.

3. Cuidado profesional
Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la
ejecución de la auditoria y en la preparación del dictamen.
II. Normas sobre Trabajo de Campo



Estas normas se refieren a las medidas de
calidad de trabajo hecho por el auditor como
parte de su examen.
II. Normas sobre Trabajo de Campo
1. Planeamiento y Supervisión
La Auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.

2. Estudio y Evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control
interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentran sujetos
a auditoria) como base para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría.

3. Obtención de Evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación, para proveer una
base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros.
III. Normas sobre el Dictamen del Auditor


El dictamen de un auditor es el documento por
el cual un contador público, actuando en forma
independiente, expresa su opinión sobre los
estadios financieros sometidos a su examen.

La importancia del dictamen ha hecho necesario
el establecimiento de normas que regulen la
calidad y los requisitos para su adecuada
preparación.
III. Normas sobre el Dictamen del Auditor

1. Aplicación de PCGA
El Dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados
de acuerdo con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. Consistencia o Uniformidad
El Dictamen debe identificar aquellas circunstancias en que los Principios
de Contabilidad generalmente aceptados no han sido observados
uniformemente en los estados financieros, en relación con los
correspondientes al año anterior.

3. Revelación Suficiente
A menos que el Dictamen lo indique de otra manera, se entenderá que
los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la
información necesaria para presentarlos o interpretarlos correctamente.


III. Normas sobre el Dictamen del Auditor


4. Opinión del Auditor

El Dictamen debe contener la expresión de la opinión sobre los estados
financieros tomados en su integridad o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión. En este último caso, debe indicarse las razones
que lo impiden.

En todos los casos en que el nombre del auditor este asociado con
estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara de la
naturaleza de la auditoria y del grado de responsabilidad que esta
asumiendo.
" Los Auditores están obligados a mantener
una conducta ética ejemplar”

" Así como en la ética no es posible ser
medianamente ético, en la auditoría
específicamente se hacen las cosas bien o
no se hacen",
CAPITULO
LAS NIAs

Las Normas Internacionales de auditoria y Servicios
relacionados – NIAS se emite para facilitar la
comprensión de los objetivos y procedimientos de
operación del Consejo de Normas Internacionales de
Auditoria y aseguramiento (IAASB) el cual e un
comité permanente del Consejo de la Federación
Internacional de Contadores IFAC.
LAS NIAs

Estas NIAs se orientan a mejorar el grado de
uniformidad de las practicas de auditoria y los
servicios relacionados en todo el mundo, contienen
principios básicos y requisitos formales que debe
cumplir todo auditor independiente.
CAPITULO
LAS DIPAS
Declaraciones Internacionales sobre Practicas de Auditoria
- 1000 Procedimientos para confirmación entre Bancos.
- 1004 La Relación Entre Supervisores Bancarios y los
Auditores Externos de Bancos.
- 1006 Auditoria de Estados Financieros de Bancos.
- 1010 Consideración de Temas Ambientales en la Auditoria de
Estados Financieros.
- 1012 Auditoria de Instrumentos Financieros Derivados.
- 1013 El Comercio Electrónico – Efecto Sobre la Auditoria de
Estados Financieros.
CAPITULO
LAS NICRs
Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisión

- 2400 Compromiso de Revisión de Estados Financieros
(Anteriormente NIA 910).

- 2410 Revisión de Información Financiera Intermedia Realizada
por el Auditor Independiente de la Entidad.
CAPITULO
LAS NICAS
Normas Internacionales sobre compromisos de
aseguramiento
- 3000 Otros compromisos de Aseguramiento que no sean
Auditorias o Revisiones de Información Financiera
Histórica.
- 3400 Examen de Información Financiera prospectiva
(anteriormente NIA 810).
- 3402 Informes de Aseguramiento sobre los Controles en
una Organización de Servicios.

CAPITULO
LAS NISAS
Norma Internacional sobre servicios afines
- 4400 Compromisos para realizar procedimientos
acordados con respecto a la información financiera
(anteriormente NIA 920).

- 4410 Compromisos para compilar estados
financieros (anteriormente NIA 930).