los comprobantes de retencin, percepcin y detraccin.
Cada vez que una persona efecta una compra est pagando el IGV, aun cuando el vendedor no le extienda el comprobante de pago. La diferencia entre una compra con comprobante y otra sin este documento es la siguiente: o Si el comerciante le entrega el comprobante de pago, entonces puede estar seguro que el IGV que ha pagado ser entregado a la SUNAT. o Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago, puede estar seguro que ste se apropiar del IGV que ha pagado. El precio total del bien o servicio debe incluir el Impuesto General a las Ventas (IGV), a no ser que se trate de exoneraciones establecidas en la ley. Cada vez que compro un bien o contrato un servicio, estoy pagando el IGV. Para sealar que la operacin de venta est gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV) debe existir frecuencia, es decir habitualidad en las transacciones. El IGV de las ventas se llama dbito fiscal y el IGV de las compras, crdito fiscal. Para que el vendedor pueda deducir el IGV de las compras (crdito fiscal), la transaccin debe cumplir ciertos requisitos establecidos por la ley, como por ejemplo que se entregue una factura y que se encuentre desagregado el impuesto. El IGV es un impuesto indirecto que el vendedor lo traslada al comprador. Slo si el comprador tiene un negocio o empresa podr restar este crdito fiscal al momento de calcular el impuesto mensual que debe pagar. Las ventas realizadas fuera del territorio nacional o exportaciones estn exoneradas, es decir, no se aplica el IGV. El Rgimen de Retenciones del IGV, vigente a partir del 1 de junio del 2002, obliga a los agentes de retencin designados por la SUNAT a que efecten retenciones del IGV a sus proveedores para su entrega al Fisco. Las obligaciones de agentes de retencin y proveedores, as como el procedimiento para la retencin se detallan a continuacin.
Este rgimen es aplicable a los proveedores de los agentes de retencin designados por la SUNAT comprendidos en las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de inmuebles, prestaciones de servicios y contratos de construccin que estuvieran gravados con el IGV. Los contribuyentes designados por la SUNAT como agentes de retencin y que se encuentran acreditados mediante un Certificado de Agente de Retencin deben efectuar una retencin equivalente al 6% del importe de la operacin o suma total que quedan obligados a pagar a su proveedor, incluidos los tributos que graven la operacin.
La retencin se efectuar en el momento en que se pague total o parcialmente al proveedor, incluido el abono en cuenta o la puesta a disposicin, independientemente de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. Al momento de efectuar la retencin, los agentes de retencin debern emitir y entregar un Comprobante de Retencin a su proveedor, incluso en el caso en que el pago se realice a un tercero.
stos podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin sin necesidad de utilizar una imprenta. Pueden hacerlo mediante un sistema computarizado, previa autorizacin de la SUNAT, con el uso del Formulario N 806, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir Los agentes de retencin abrirn en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha cuenta se controlarn mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Tambin debern llevar un Registro del Rgimen de Retenciones en el que se controlarn los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.
Por cada operacin deber registrarse, como mnimo, la siguiente informacin:
a) Fecha de la operacin. b) Denominacin y nmero del documento sustentatorio. c) Tipo de operacin realizada. d) Importe de la operacin. e) Saldo de la cuenta por pagar por cada proveedor. Los agentes de retencin declararn el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuarn el pago correspondiente, de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, con el PDT Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. La declaracin debe ser presentada incluso cuando no se hubieran practicado retenciones en el perodo.
El agente de retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas. Cuando el proveedor es un agente de retencin del IGV designado por la SUNAT. Cuando el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente (Decreto Legislativo N 912). Cuando el pago sea igual o menor a S/. 700 y el monto de los comprobantes involucrados no supere dicho importe. Cuando se realicen operaciones en las que se emitan boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, que no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal. Cuando se realicen operaciones en las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Cuando se realicen operaciones respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago (Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago). Cuando opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Decreto Legislativo N 917). Los proveedores podrn deducir del IGV a pagar las retenciones efectuadas hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones, el exceso se aplicar en los perodos siguientes hasta agotarlo. Las retenciones no sern materia de compensacin con otra deuda tributaria.
En el caso de que hubieran mantenido un saldo no aplicado en un plazo no menor de seis (6) perodos consecutivos, podrn solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en sus declaraciones del IGV. Los proveedores abrirn una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlarn las retenciones que le hubieren efectuado los agentes de retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. Los proveedores debern efectuar su declaracin y pago mensual del IGV con el PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 2.5, donde consignarn el IGV que se les hubiera retenido durante el perodo, a efectos de deducirlo del tributo a pagar.
El sbado 1 de febrero de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, a travs de la cual se realiz la sustitucin del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, rebajando la tasa del rgimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas del 6% al 3% sobre el importe de la operacin. Este cambio opera a partir del 1 de marzo del 2014 por expresa mencin de la nica Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 033- 2014/SUNAT y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha. Fuente: Resolucin de Superintendencia N 033- 2014/SUNAT