LEY TRIBUTARIA COMO NORMA EXTRAPENAL

:
SU AMBITO DE APLICACIÓN
LEY
I
N
A
F
E
C
T
O
S

HT
SUJETOS

BASE IMPONIBLE
MATERIA GRAVABLE
ALICUOTA-CUANTIA
ILICITO TRIBUTARIO
EXONERADOS

INFRACCION
O DELITO

E
X
C
E
P
T
U
A
D
O

S

EXONERACION-INAFECTACION
STC Exp. N°8391-PA/TC-Lima,UN Federico Villareal
 Fundamento 4.2.27
 El artículo 19º de la Constitución establece una exención tributaria a favor de las entidades

educativas que cumplan las características ya señaladas. Así, es preciso tomar en cuenta que
se considera exención tributaria a aquel hecho o situación establecido mediante una norma,
el cual, al verificarse en la realidad, tiene como efecto que “neutralizan la consecuencia
normal derivada de la configuración del hecho imponible”, no surgiendo así la obligación de
pago de determinado tributo. En ese sentido, es preciso recordar que dentro de las
exenciones tributarias, las más comunes son la Exoneración y la inafectación.
 a. Exoneración: En este caso, tal y como lo ha señalado el Tribunal Fiscal en la Resolución
N.º 559-4-97, “ el término "exoneración" se refiere a que, no obstante que la hipótesis de
incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho
imponible, éste por efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo”.
 Es decir, el contribuyente se libera de la obligación tributaria, a pesar que su actuar implicó la
ocurrencia del hecho imponible y, como consecuencia lógica, en un principio debiera existir

el deber de soportar la carga tributaria.

EXONERACION-INAFECTACION
STC Exp. N°8391-PA/TC-Lima,UN Federico Villareal
 Fundamento 4.2.27

 a.
Inafectación: Por otro lado, la inafectación implica la no sujeción de un determinado
hecho a cargas tributarias. En ese sentido, jamás nació el hecho imponible, ni nunca ocurrió
en el plano fáctico la hipótesis de incidencia. En la Resolución del Tribunal Fiscal a la que
hacemos referencia en el literal anterior, se señaló respecto a ese tema lo siguiente: “ la
"inafectación" se refiere a una situación que no ha sido comprendida dentro del campo de
aplicación del tributo, es decir, que está fuera porque no corresponde a la descripción legal
hipotética y abstracta del hecho concreto ”

 Así, resulta evidente la diferencia entre ambas figuras: " en la exoneración se produce el

hecho imponible, pero en virtud de una norma legal neutralizante no surge la obligación de
pago, en la inafectación no nace la obligación tributaria ya que el hecho no se encuadra o no
está comprendido en el supuesto establecido por la Ley como hecho generador".

EXONERACION-INAFECTACION
STC Exp. N°8391-PA/TC- Lima,UN Federico Villareal
 STC Exp. N°8391-PA/TC- Lima, UN Federico Villareal:

 “En Lima, a los 13 días del mes de noviembre de 2007, la Sala Primera del Tribunal
Constitucional”.

 HA RESUELTO:
 Declarar IMPROCEDENTE la demanda de amparo en el extremo referido al cese de los actos
tendientes al cobro de arbitrios, por haberse producido la sustracción de la materia,
conforme a lo señalado en los fundamentos precedentes.
 Publíquese y notifíquese.
 SS.
 LANDA ARROYO
 BEAUMONT CALLIRGOS
 ETO CRUZ

COERCITIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA
 En el Estado de Derecho la voluntad del Estado se traduce en las Leyes o Normas de

Rango Equivalente, estas normas, en el ambito Tributario, determinaran la génesis
de la Obligacion Tributaria, que por la naturaleza de su exigibilidad de ser
ejecutadas compulsivamente, cuando no son satisfechas de manera voluntaria por
el sujeto obligado en calidad de Contribuyente y/o de Responsable.
 Toda actitud que confiere el Incumplimiento de las obligaciones previstas en la Ley,

pueden constituir Infracción o Delito Tributario , dependiendo de las leyes
punitivas.
 Una garantía del Estado Constitucional de Derecho, tanto en el ámbito Tributario y

Penal es el Irrestricto del Principio de Legalidad en garantía a los Derechos
Fundamentales de las personas.

N°1121-Ad-Hecho .8°Ct.obligaciones Contribuyentes Art. Independientemente de la forma o denominación que las partes le hayan dado el acto e independientemente de los defectos que pudieran afectar su validez.7° CT. D Leg. DEUDOR TRIBUTARIO Sujeto Pasivo Art.TIPICIDAD DEL HECHO TRIBUTARIO LEY TRIBUTARIA SEGÚN POTESTAD (art. Solidario Art. 74° Const.) ACREEDOR TRIBUTARIO Sujeto Activo Art. deberes . Resp. 1° CT INCIDENCIA IMPONIBLE HECHO GENERADOR Presupuesto de hecho definido por la Ley. 4° CT Facultades Obligaciones Entes Públicos HECHO TRIBUTARIO Art. 2° Ct. Responsable Art. TRIBUTO HIPOTESIS DE HECHO Art.9°Ct. Derechos.16/19°Ct.

para la Infracción y para el delito tributario de Defraudación Tributaria en su caso.CRITERIO DE VINCULACION DEL SUJETO.  “ La simbiosis resulta tan perfecta que si alguno de estos dos conceptos no se configurasen. CON LA OBLIGACION Y CON EL ILICITO TRIBUTARIO  WMQ:En la relación jurídico–tributaria. no existiría relación jurídica y la conducta del sujeto resultaría atípica para la obligación tributaria. si falta uno de ellos. . solo cobra relevancia jurídica la coexistencia del hecho tributario y la obligación tributaria. ya que. no existiría delito fiscal”.

20° Hecho Imponible. El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. 2. La ley podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención de supuestos de no sujeción .T..2°.España –Art.“La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley.G. como generador de dicha obligación.  L.T.Peru Art. 1.NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA  C.

y que vaya dirigida a das satisfacción a los fines que el Estado y a los restantes entes públicos están encomendados”. establecida por ley.Fernando: “Se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria – habitualmente pecuniaria. .CONCEPTO TRIBUTARIO  SÁINZ DE BUJANDA. a caso de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hechos que la propia ley determine .

EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA .

NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS Tipos de Tributos: Según el Hecho Generador TRIBUTOS DE REALIZACION INMEDIATA TRIBUTOS DE REALIZACION PERIODICA Ejemplo CONSUMO Ejemplo RENTA .

Categoria .INGRESOS DE NATURALEZA TRIBUTARIA .3ra Categoría . . Quinta Categoría .1ra Categoría . Régimen Especial de Rentas A LA PRODUCCION Y CONSUMO OTROS INGRESOS INGRESOS TRIBUTARIOS TRIBUTOS ADUANEROS CONTRIBUCIONES SOCIALES INGRESOS NO TRIBUTARIOS . Regularización IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTOS INTERNOS ..4ta Categoría .2da. No domiciliados . l .

950.06)Incorpora Numeral 13 al Apéndice V del TUO de la Ley del IGV e ISC. Ley 28053Ñ Régimen de Percepciones del IGV. N°s.DS N°025-2006-EF del 28-02-06(P.04. Legs. RS N° 189-2004SUNAT : Sobre Régimen de Percepciones del IGV RS N° 058-2006/SUNAT-31.DEL IMPUESTO GENERAL A LAS        VENTAS E IMUESTOS SELECTIVO AL CONSUMO.03..NORMAS: IMPUESTO AL CONSUMO e ISC  MODALIDADES O FORMAS DE GRAVAR EL CONSUMO  CARACTERISTICADEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO  ANALISIS DEL TEXRO UNICO ORDENADO – TUO.9-f del Reglamento sobre beneficios para la actividad Turística.01.01. Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 029-94-EF.09-2012) Modif. NORMA SUSTANTIVA: Decreto Supremo N° 055-99-EF y sus modificatorias los D.publicado el 29-03-94.935.06(P.882.Modifiatorias DS N° 181-2012-EF (p.21. 9-c. Arts.03.06) Régimen de Percepción del IGV . REGLAMENTO DS N° 29-94-EF.

04. 064-2006/SUNAT-24. Y asignación de Recursos a los Gobiernos Regionales y Locales de la Zona . 057-2006/SUNAT-31.2007) Considera exportación el abastecimiento de combustible a embarcaciones de bandera extranjera premunidas con permisos de pesca otorgados por el Perú.04.06(P.04. Decreto Legislativo N° 973(P.06): Modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago .D.N°980(P.12.25.S. D.03. 10 de Marzo 2007) Establece el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas a favor de las personas Naturaleza Jurídica que realicen inversiones en cualquier sector de la actividad económica que genere Rentas de Tercera Categoría.03.12. Leg.01.15.0) Régimen de Percepciones .S. Ley N° 28965(Pub. Decreto Legislativo N° 978(P.IMPUESTO AL CONSUMO  Normas Complementarias  LEY Nº 25632. 24.814 – Ley Marco De Comprobantes De Pago  R. 007-99/SUNAT: Reglamento de comprobantes de Pago  R.06(P.23.  R.Leg.2007)Norma Modifica Ley del IGV-ISC Ley 29173-22.2007/(P.S. 15 de Marzo 2007) Reducción Gradual de Exoneraciones de IGV a la Región de la Selva.01.06): Modifica el Reglamento de Comprobantes de      Pago .

a través de las cuales los productos recorren todo el proceso productivo desde la transformación y comercialización hasta llegar al consumidor final.MODALIDAD QUE PUEDE ADOPTA EL IMPUESTO AL CONSUMO A. IMPUESTO DE ETAPA MULTIPLE PLURIFASICO O EN CASCADA Grava todas las ventas que se efectúen en el sistema económico. . pasando por los mayoristas y minoristas.

IMPUESTO MONOFASICO Impuesto que grava las ventas en un solo punto del proceso de producción o distribución: en otros términos. por tanto.MODALIDAD QUE PUEDE ADOPTAR EL IMPUESTO AL CONSUMO B.. que incide únicamente sobre las ventas de los fabricantes mayoristas o minoristas de forma excluyente. IMPUESTO SOBRE MAYORISTAS 3. IMPUESTO SOBRE FABRICANTES 2. IMPUESTO SOBRRE MINORISTAS . tres modalidades de impuestos monofásicos: 1. Cabe diferenciar.

.MODALIDAD QUE PUEDE ADOPTAR EL IMPUESTO AL CONSUMO C. así como en la fase de comercialización.-IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO Tercera modalidad de imposición sobre el volumen de ventas que algunos califican como “forma híbrida de las dos anteriores” y que. como se deduce de su denominación. grava el valor agregado en cada fase del proceso de producción.

METODO DEL CREDITO FISCAL ( METODO FINANCIERO) . B..METODO DEL CALCULO DEL VALOR AGREGADO (METODO ECONOMICO)..FORMAS DE APLICAR EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO A.

METODO DEL CALCULO DEL VALOR AGREGADO (METODO ECONOMICO) El cómputo del impuesto sobre el valor agregado. tarea que puede realizarse por el procedimiento de “adición” o el de “sustracción”. previamente. el valor agregado. . exige definir. según este sistema.

mediante la suma de salarios. en este caso. V. AGREGADO = SUMA DE SALARIOS INTERESES Y BENEFICIOS . rentas de los factores naturales y beneficios netos obtenidos por la empresa. interés.METODOS DE ADICION El valor agregado para una empresa se computa.

eliminándose. sobre el valor total de las ventas gravables y deduciendo de la cantidad resultante. el impuesto pagado por las compras.METODOS DEL CREDITO FISCAL (METODO FINANCIERO) Facilita el cálculo del impuesto sobre el valor agregado mediante la aplicación del tipo de gravamen de este impuesto. . de esta forma la necesidad de definir previamente el valor agregado.

El IVA es un tributo que afecta hechos tributarios de realización inmediata.CARACTERISTICAS DEL IVA  Las características son comunes en todos los países donde se aplica el Impuesto al Consumo del Tipo sobre el Valor Agregado – IVA.  EL IVA es típicamente un Impuesto plurifásico u amnifásico. esto es que grava todas las etapas del circuito económico que recorren los bienes y servicios que recorren todos los bienes y servicios en el mercado. se liquida de manera mensual y es periódico por que se repite en el tiempo. El IVA es no acumulativo según el método financiero resultante de la comparación aritmética del impuesto contra el impuesto vale decir crédito fiscal vs.    . EL IVA en proporcional en cuanto a la alícuota ya que esta no varia en razón directa de la variación de la base imponible sino que el monto del tributo aumenta con el crecimiento de la base imponible y viceversa. Impuesto bruto.

objetivo. con la utilización el crédito fiscal.  El IVA en cuanto al comercio Internacional utiliza el principio del país de destino ya que. sin importar descubrir la capacidad contributiva del sujeto de hecho. en las exportaciones se produce el ajuste en frontera para que el Impuesto no salga retornando vía reintegros u otras formas de retorno del IVA. en virtud de la traslación que opera. es un Impuesto con este alto grado de generalidad como exigencia propia del sistema. . que es el consumidor de los bienes y/o de los servicios que circulan en el mercado . El impuesto grava la expresión del gasto vinculado al consumo simplemente.  El IVA es neutro en la producción y comercialización.CARACTERISTICAS DEL IVA  El IVA es típicamente un impuesto indirecto. ciego. es un Impuesto descubrir la capacidad contributiva del sujeto de hecho. el contribuyente de derecho lo traslada hacia el contribuyente de hecho. ya que por virtud de la traslación no se ven afectados estos sectores del circuito económico .

06  REGLAMENTO : 029-94-EF  Ley 25632.15.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  NORMAS SUSTANTIVAS:  TUO D.04.055-99-ef )P.980(p.03.950.99) Modificado por DD.07)  DS N° 025-2006-EF del 28.940.04.Legislativos  919.06) Comprobantes de Pago.. Modifica el Reglamento de .01.1.S.03.D Leg.944.06/P.03.p.814: Ley Marco de Comprobante de Pago  RS N° 057-2006-SUNAT-31..02.16.06.

04.06) Modifica el Reglamento Comprobantes de Pago.03. De Reglamento : D.06/P. .Incentivos o Beneficios Tributarios: Declara Inconstitucional por el TC.15.04.04.01.2007)Sobre Racionalización de Exoneraciones e Incentivos y Asignación de Recursos a la Región de Selva declarado Inconstitucional por el TC.06.06/P.03.  D Legislativo N°978 (p.2007)Ley Marco para otorgamiento de Exoneraciones .25.sobre Régimen de Percepciones  RS N° 058-2006-SUNAT-31.06.06): SOBRE Régimen de Percepciones de  D Legislativo N°977 (p.00)  Ley 28053.  MODIF.S.30.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  NORMAS SUSTANTIVAS:  RS N° 064-2006-SUNAT-24. 064-2000-EF 24.15.03.00(p.

Modifica el Reglamento de .p.S.06) Comprobantes de Pago.16.04.03..950.940.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  NORMAS SUSTANTIVAS:  TUO D.055-99-ef )P.06  REGLAMENTO : 029-94-EF  Ley 25632.944.02.814: Ley Marco de Comprobante de Pago  RS N° 057-2006-SUNAT-31.D Leg.07)  DS N° 025-2006-EF del 28.980(p.Legislativos  919.06/P.99) Modificado por DD..1.01.04.15.03.03.06.

06/P.06.15.Reglamentos de alcances de la Recuperación Anticipada de IGV para las Empresas Hidroeléctricas.Establece que las Empresas de concesiones eléctricas que utilicen recursos hidráulicos podrá acogerse al Régimen de Recuperación Anticipada del IGV.  D Legislativo N°977 (p.2007)Ley Marco para otorgamiento de Exoneraciones .2007):Modifica la Ley del IGV e ISC  Ley 29173.30.06) Modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago.06/P.00)  RS N° 058-2006-SUNAT-31.04.2007)Sobre Racionalización de Exoneraciones e Incentivos y Asignación de Recursos a la Región de Selva.04.01. Sobre el Régimen de Percepciones -IGV .2007).15.03.23.12.12.  D Legislativo N°978 (p.Incentivos o Beneficios Tributarios.03. De Reglamento : D.  MODIF.03.03. 064-2000-EF 24.  DS N° 037-2007-EF del (29.00(p.06.22.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  NORMAS SUSTANTIVAS:  RS N° 064-2006-SUNAT-24.04.2007(p.S.07).  D Legislativo N°980 (p.15.25.06): SOBRE Régimen de Percepciones  D Leg.N°818 Sobre Recuperación Anticipada de IGV  Ley 28876.03.

. e) La Importación de bienes.TITULO I DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DEL AMBITO DE APLICACIÓN Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (art.1°.4°) OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto General alas Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles b) La prestación o utilización de servicios en el país c) Los contratos de construcción d) La primera venta inmueble que realicen los constructores de los mismos.

04.99)y modificatorias DD Leg.1108.1119. N°s.1126 VENTA DE BIENES MUEBLES LA PRESTACION DE SERVICIOS LA UTILIZACION DE SERVICIOS OPERACIONES GRAVADAS :Art.IMPUESTO AL CONSUMO   TUO: DS N°55-99-EF(P 14. 1° LA CONSTRUCCION PRIMERA VENTA DE BIENES INMUEBLES LA IMPORTACION DE BIENES .1116.

N°s.04.1108.9°/10°   TUO: DS N°55-99-EF(P 14.99)y modificatorias DD Leg.1119.1116.1126 OPERACIONES GRAVADAD :Art.SUJETOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO Art. 1° VENTA DE BIENES MUEBLES El que VENDE BIENES MUEBELES LA PRESTACION DE SERVICIOS LA UTILIZACION DE SERVICIOS El que PRESTA SERVICIOS GRAVADOS El que UTILIZA SERVICIOS GRAVADOS LA CONSTRUCCION EL CONSTRUCTOR PRIMERA VENTA DE BIENES INMUEBLES LA IMPORTACION DE BIENES El que participa de la Primera VENTA DE BIENES INMUEBLES EL IMPORTADOR .

-En la fecha de pago o anotación del comprobante en el Registro de Compras.1119. El de percepción del Ingreso sea Total o Parcial. AC. 1° LA CONSTRUCCION PRIMERA VENTA DE BIENES INMUEBLES LA IMPORTACION DE BIENES En la fecha de emisión del Comprobante o en la Fecha de la percepción sea Total o Parcial. LA PRESTACION DE SERVICIOS LA UTILIZACION DE SERVICIOS En la fecha de la entrega del bien o en la fecha en que se emite el comprobante.DS.1108.En la fecha del retiro del bien o en la fecha en que se emite el comprobante.1125 VENTA DE BIENES MUEBLES OPERACIONES GRAVADAD :Art. En la fecha de la percepción del ingreso o en la fecha o en la que se emita el comprobante.99)y modificatorias –Rgto.04. En la fecha en que se solicita el Despacho a Consumo .NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA IGV  TUO :DS N°55-99-EF(P14.  DD Leg.2012).08.1116.28.2004-EF y Modificatorias DSN° 161-2012-EF P. N°s.N°29.

02. 16.2011 OPERACIONES GRAVADADAS : BASE IMPONIBLE Art.2011 restituye tasa al 16% a partir del 01.03.2011-p20. 13°/19° ALICUOTA 18%(16%+2%) IMPUESTO BRUTO Art.02.N°055-99-EF. 4.12° .EL IMPUESTO AL CONSUMO TUO : DS.99 VER Ley 29666-19.

TRIBUTARIA DEL PERIODO (+6…) CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION MEDIEANTE DECLARACION PAGO DE CADA PERIODO .EL IMPUESTO AL CONSUMO  TUO :DS N°55-99-EF(P14.1108.1119.1° IMPUESTO BRUTO CALCULADO – Art.04. 18°/25° OB.1126 OPERACIONES GRAVADADAS :Art.99)y modificatorias  DD Leg.1116.12° CREDITO FISCAL Arts. N°s.

Rgto Modif.DS N°161-212-EF. (P 20. CT Art.2° IGV Art. Importación Lo que ocurre primero Anotación o del Pago Emisión del Comprobante Arras.…3% Construcción Lo que ocurre primero Percepción Total o Parcial Lo que ocurre primero Emisión Comprobante Percepción Total o Parcial Despacho a Consumo Lo que ocurre primero . Emisión o Percepción Primera Venta de Inmueble. Trib.9.2012) Utilización de Servicios.4°.NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA VENTA DE BIENES Venta de Bienes Emisión del Comprobante -Arras 3° Entrega del Bien Servicios NACIMIENTO DE LA Ob.

a) VENTA Todo acto por el que se transfieren bienes o titulo onero. derechos de llave y similares. las naves y aeronaves. También se considera venta las arras.08. los derechos referentes a los mismos. así como los documentos y titulos cuya trasferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. .01. b)BIENES MUEBLES Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. invensiones. los signos distintivos. 1116 vig.2012).Independiente de la designación que se de a los contratos o negociaciones que origine esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.(Texto según D Leg. depósitos o garantía que supere el limite establecido en el Reglamento .DEFINICION DE OPERACIONES GRAVADAS 1.derechos de autor. Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición de suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. 1.

. 1. Art.  Rgto. 3°…. depósitos o garantía que supere el limite establecido en el Reglamento .  También se considera venta las arras. 1116  a) VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes o titulo onero.conceptos VENTA: Texto según D Leg.  Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición de suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.Independiente de la designación que se de a los contratos o negociaciones que origine esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

08.2012). 3° En la venta de bienes muebles . Art. .28. los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo. Dicho porcentaje será de aplicación a las arras confirmatorias.conceptos VENTA: Texto según D Leg. DS N° 29-2004 Modificatorias y D S N° 161-2012-EF (P. dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria . 1116 a) VENTA:    Rgto. siempre que estas no superan un conjunto al tres por ciento (3%) del valor total de venta.deposito o garantía antes que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del bien. En este caso no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria . por el monto percibido. al entrega de dinero en calidad de arras de retracción .

La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiera encargado. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble . socio o titular de la empresa o la empresa misma. 1116 a) VENTA: 2. El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios . El retiro de bienes que efectué el         propietario. . debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento. Incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación. Bienes no consumibles .siempre que sea necesario para la realización de la operaciones gravadas . El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo. con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento. materiales primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa.CONCEPTOS VENTA: Texto según D Leg. El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa . destrucción o perdida de bienes.utilizados por la propia empresa . tales como los siguientes: El retiro de insumos. El retiro de bienes producidos de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. . También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras. depósito o garantía y que superen el limite establecido o garantía y que superen el límite establecido en el Reglamento. aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto .SERVICIOS: 1. Incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero .

Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniformes ( CIIU) de las Naciones Unidas.c) SERVICIOS Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. e) COSNTRUCTOR. Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este ultimo construye alguna parte del inmueble y/o asume cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción. D) CONTRUCCION. . Incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero . aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto . Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construida total o parcialmente por un tercero para ella.

en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución. lo que ocurra primero. en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago. en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución. d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. b) En el retiro de bienes. lo que ocurra primero. en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien. lo que ocurre primero. lo que ocurra primero.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA a) La obligación tributaria se origina: En la venta de bienes. c) En la prestación de servicios. .

sea total o parcial o por valorizaciones periódicas. por el monto que se perciba . sea parcial o total. en la fecha de emisión del comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso. . f) En la primer venta de Inmuebles . g) En la importación de bienes .NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA e) En los contratos de construcción. lo que ocurra primero. en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.en la fecha de percepción del Ingreso.

Nº 980. Leg.CAPITULO II DE LAS EXONERACIONES (art.5º al 8º) OPERACIONES EXONERADAS  Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apéndices I y II. según corresponda.se sustituye el texto del Art.  Mediante el D.6º del TUO del IGV y se establece los criterios que deben cumplirse para la modificación de los Apéndices I y II y en cuanto a la prorroga señala que debe adecuarse a los dispuesto en el D.con opinión técnica de la SUNAT. podrá ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros.  MODIFICACION DE LOS APENDICES I Y II. Leg.  La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas . 977. .Ley Marco para el otorgamiento de exoneraciones .

cuando el vendedor no tenga domicilio en el país. subastadores.RESPONSABLES SOLIDARIOS  El comprador de los bienes.  Los comisionistas. siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes . martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta a terceros .

11º) DETERMINACION DEL IMPUESTO El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada periodo el crédito fiscal.CAPITULO IV DEL CALCULO DEL IMPUESTO (art. .VI y VII del presente titulo. el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. determinado de acuerdo a lo previsto en los Capítulos V. En la importación de bienes.

00 18% S/.CAPITULO V DEL impuesto bruto (art.1000.180. BASE IMPONIBLE PORCENTAJE IMPUESTO BRUTO S/.12ºal17º) IMPUESTO BRUTO: El impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada. es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imposible.00 .

.  El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente. en la prestación o utilización de servicios. mas de los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas en las importaciones. en los contratos de construcción .BASE IMPONIBLE La base Imponible esta constituido por:  El valor de venta .  El total de la retribución. en las ventas de bienes . en la venta de inmuebles .  El valor de construcción. con exclusión del correspondiente al valor del terreno.  El ingreso percibido.

como lo ha establecido este Tribunal en la Resolución N°4784-5-2003 del agosto de 2003. el valor usual de mercado a fin de evitar que se reduzca debidamente indebidamente la base imponible del impuesto. En el caso resuelto el Tribunal Fiscal considero razonable para la empresa el costo del bien mas un 5%. o la ampliación de mercado de productos existentes .considera como valor referencial al cual deben sujetarse las operaciones de venta que se realicen . . siendo que la referida disposición admite prueba en contrario.BASE IMPONIBLE Y VALOR DE MERCADO RTF N° 1263-4-2005 Que de las normas glosadas se infiere que la ley del Impuesto General a las Ventas . pues podría suceder que el valor menor al usual de mercado se deba a razones tales como de gestión empresarial. como por ejemplo el Ingreso al mercado de productos nuevos .

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ACTIVIDADES GRAVADAS ESTADO En uso del “Ius Imperium” EXIGE EL SUJETO PASIVO A.T Facultad de Determinación Cumplimiento De sus O. 74 -Reserva de Ley “Legalidad” -Igualdad -Respeto a los Derechos Fundamentales .T Const. ART.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS FISCALIZACION DETERMINACION HECHO IMPONIBLE TRIBUTACION SEGÚN EL SUJETO PASIVO BASE CIERTA A.T ACTIVIDADES DEL SUJETO PASIVO Mínima Intervención de auto del Estado BASE PRESUNTA .

esta potestad tributaria. otorga gran amplitud de acción a la Administración. normada por Ley . N° 4168-2006-PA/TC • Así. Sin embargo este amplio margen de actuación se encuentra limitado. Esta actividad. . en su dimensión fiscalizadora . precisamente para combatir la evasión tributaria. que en su articulo 62° establece las facultades discrecionales concedidas a la Administración Tributaria a fin de que pueda cumplir con su labor recaudadora . se regulaba en el Código Tributario .FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA STC-EXP.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASES PRESUNTIVAS FACULTAD DE DETERMINACION BASE CIERTA BASE PRESUNTA .

HECHO IMPONIBLE PROCEDIMIENTO Hecho acreditado por la A. no admite prueba en contrario.T.T.T. a practicar una Determinación sobre Base Presunta. por aplicación del procedimiento presuntivo. . que permite presumir la Obligación Tributaria a través de un procedimiento establecido en la Norma. OBLIGACION TRIBUTARIA Obligación Tributaria obtenida Procedimiento señalado en la Norma que permite determinar presuntivamente la Obligación Tributaria a partir del hecho cierto comprobado por la A.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASES PRESUNTIVAS ASPECTOS COMUNES CAUSAL Circunstancia que autoriza a la A.