CENTRUM

CONTABILIDAD GERENCIAL
TRABAJO FINAL

RENTABILIZAR LA LINEA RICO SABOR
GRUPO 9
Verónica Echevarría
Karen Castro
Oscar Navas
Juan Planas

01- 08 -14

RENTABILIZAR LA LINEA RICO SABOR

ANTECEDENTES:
Línea de Producción: RICO SABOR
Producto : FRESILLA, Litro
Producto Estratégico
Envasado
Cap. Nominal
Eficiencia

:
7,500 L/hr
: 180,000 L/dia
: 96%

Capacidad de producción : 5,184,000 L/mes
Capacidad x turno
: 1,728,000 L/mes

Demanda esperada
Producción Planificada

: 3,500,000 L
: Dos Turnos

Rentabilidad esperada

: >5%

Miles de L

QUE NOS PASO?

QUE NOS PASO? : DEMANDA

3,600
3,400
3,200
3,000
2,800
2,600
2,400
2,200
2,000

3,456,000 L a
1

2

3

4

5

6

7

8

2,200,000 L

9 10 11

GyP

DEMANDA ESPERADA

Situación Planificada
S/.
Volumen Ventas
Ingreso
Costo
Costo Variable
Costo Fijo
Utilidad Bruta Unit
Gasto Variable
Gasto Fijo
Total Gastos
Utilidad Neta
Margen Contribucion

TOTALES

Situación Actual
S/.

UNITARIOS

3,456,000 L
4,147,200
2,918,309
2,416,485
501,823
1,228,891

1.2000
0.8444
0.6992
0.1452
0.3556

Ingreso

641,842
321,705
963,547

0.1857
0.0931
0.2788

Gasto Variable

265,344
1,088,872

0.0768
0.3151

Volumen Ventas
Costo
Costo Variable
Costo Fijo
Utilidad Bruta Unit

Gasto Fijo
Total Gastos

6.4%

Utilidad Neta
Margen Contribucion

TOTALES

UNITARIOS

2,200,000 L
2,640,000
2,040,095
1,538,272
501,823
599,905

1.2000
0.9273
0.6992
0.2281
0.2727

408,580
321,705
730,285

0.1857
0.1462
0.3319

-130,380
693,148

-0.0593
0.3151

EL RETO : ….HACER RENTABLE LA LINEA DE PRODUCCION
RESTRICCION: NO HABRA INCREMENTO EN EL PRESUPUESTO DE MARKETING
ALTERNATIVAS:
Estructura de Costos

Demanda - Precio

Mat Directos
Mano de Obra
CIF

PROPUESTA:

Desarrollo de nuevo Producto

Objetivo:
Moneda Mágica
Precio de venta

: 50 ctv

56.1%
2.1%
41.8%
100%

MONEDA MAGICA 50 ctv VS COSTO DE PRODUCCION DE 93 ctv. ES POSIBLE?

OBJETIVO: Desarrollo de Chocolatín
Moneda Mágica
Precio de venta : 50 ctv

Estructura de costos
Produccion
COSTOS VARIABLES, S/.

3,456,000 L
Participacion
64%
6%
30%
100%

Mat Directos
Mano de Obra
CIF

Gastos Variable de Venta

Total
Unitarios
534,620 0.15469
54,136 0.01566
251,653 0.07282
840,409 0.24317

COSTOS FIJOS, S/.
Mat Directos
Mano de Obra
CIF

Participacion
20%
12%
67%
100%

Total
Unitarios
11,020 0.00319
6,712 0.00194
36,529 0.01057
54,261 0.01570

0.12359
Perdida del
ejercicio

Volumen de Producción
3,456,000 L
2,200,000 L
1,256,000 L

Precio Unitario de Equilibrio
P * 1,256,000 L
CF =
CV =
P=

0
S/. 460,652
S/. 0.471

- CV - CF= S/. 130,380

NO ALCANZAMOS LA RENTABILIDAD MINIMA ESPERADA
Con el nuevo producto Chocolatín y la propuesta de volumen de venta de 1,256,000 lt
Al precio de 50 ctv cubrimos los costos de la línea de producción… PERO…

Volumen de Produccion : 1,256,000 lt
Precio de venta : 50 ctv (Precio unitario de equilibrio = 47.1 ctv)
ACTUAL

G&P, S/.

FRESILLA

Volumen Ventas
Precio Unitario
Venta Neta
Costo De Ventas
Costo Variable
Costo Fijo
Utilidad Bruta

Gastos De Venta
Gasto Variable
Gasto Fijo
Gastos De Marketing
Gasto Variable
Gasto Fijo
Gastos De Administración
Gasto Fijo
Total Gastos

Utilidad Neta
Margen de Contribucion

+

PROPUESTA

PROPUESTA

CHOCOLATIN

CONSOLIDADO

2,200,000 L
1.2000
2,640,000
2,040,095
1,538,272
501,823
599,905

1,256,000 L
0.5000
628,000
305,426
305,426
0
322,574

3,456,000 L
0.9456
3,268,000
2,345,522
1,843,698
501,823
922,478

387,771
271,892
115,880
139,761
136,689
3,072
202,753
202,753
730,285

155,225
155,225
0
0
0
0
0
0
155,225

542,997
427,117
115,880
139,761
136,689
3,072
202,753
202,753
885,510

-130,380
693,148

167,348
167,348

36,968
860,496

1.1 %

NO ALCANZAMOS LA RENTABILIDAD… INCREMENTAMOS UN TERCER TURNO

MAS COSTOS? …

G&P, S/.

+

Volumen Ventas
Precio Unitario
Venta Neta
Costo De Ventas
Costo Variable
Costo Fijo
Utilidad Bruta

Gastos De Venta
Gasto Variable
Gasto Fijo
Gastos De Marketing
Gasto Variable
Gasto Fijo
Gastos De Administración
Gasto Fijo
Total Gastos

Utilidad Neta
Margen de Contribucion

TURNO ADICIONAL

PROPUESTA

CHOCOLATIN

CONSOLIDADO

3,456,000 L
0.9456
3,268,000
2,345,522
1,843,698
501,823
922,478

1,728,000 L
0.5000
864,000
474,466
420,205
54,261
389,534

5,184,000 L
0.7971
4,132,000
2,819,987
2,263,903
556,084
1,312,013

542,997
427,117
115,880
139,761
136,689
3,072
202,753
202,753
885,510

213,559
213,559
0
0
0
0
0
0
213,559

756,555
640,676
115,880
139,761
136,689
3,072
202,753
202,753
1,099,069

36,968
860,496

175,976
230,237

212,944
1,090,733

5.1 %

PODEMOS HACER ALGO MAS? CONVIENE HACER SOLO CHOCOLATIN?

TURNO ADICIONAL

COSTOS UNITARIOS, S/.
Volumen Ventas
Precio
Costo
Costo Variable
Costo Fijo
Utilidad Bruta Unit

Gastos de Venta
Gasto Variable
Gasto Fijo
Gastos de Marketing
Gasto Variable
Gasto Fijo
Gastos de Administración
Gasto Fijo
Total Gastos

Utilidad Neta
Margen Contribucion

+

CONSOLIDADO

CHOCOLATIN

3,456,000 L
0.9456
0.6787
0.5335
0.1452
0.2669

1,728,000 L
0.5000
0.2746
0.2432
0.0314
0.2254

5,184,000 L
0.7971
0.5440
0.4367
0.1073
0.2531

0.1571
0.1236
0.0335
0.0404
0.0396
0.0009
0.0587
0.0587
0.2562

0.1236
0.1236
0.0000
0.0000
0.0000
0.0000
0.0000
0.0000
0.1236

0.1459
0.1236
0.0224
0.0270
0.0264
0.0006
0.0391
0.0391
0.2120

0.0107
0.2490

0.1018
0.1332

0.0411
0.2104

COMPARANDO COSTOS DENTRO DEL RANGO DE RELEVANCIA DE PRODUCCION
SI PRODUCIMOS SOLO UNO DE ELLOS, LOS GASTOS DE VENTA, MARKETING Y
ADMINISTRACION SON IGUALES PARA AMBOS
COSTEO DIRECTO, S/.
FRESILLA
Unidades Vendidas
Precio Unitario
VENTAS
Costos Variables
Gastos Variables
Total

MARGEN DE CONTRIBUCION

Costos Fijos
Gastos Fijos
Total

UTILIDAD

3,456,000 L
1.2000
4,147,200
2,416,485
641,842
3,058,328

CHOCOLATIN

VALORES UNITARIOS, S/.
<>

3,456,000 L
0.5000
1,728,000 2,419,200
840,409 1,576,076
641,842
0
1,482,252 1,576,076

FRESILLA

CHOCOLATIN

<>

1.2000
0.6992
0.1857
0.8849

0.5000
0.2432
0.1857
0.4289

0.7000
0.4560
0.0000
0.4560

1,088,872

245,748

843,124

0.3151

0.0711

0.2440

473,071
321,705
794,776

54,261
321,705
375,966

418,810
0
418,810

0.1369
0.0931
0.2300

0.0157
0.0931
0.1088

0.1212
0.0000
0.1212

294,097

-130,217

424,314
-130,217

0.0851

-0.0377

0.1228
-0.0377

CHOCOLATIN ES MENOS RENTABLE

CONCLUSION

La caida de la demanda de FRESILLA ocasiono
que los costos superaran a los ingresos y por ello la
linea perdio rentabilidad

CHOCOLATIN ha permitido rentabilizar la línea
de producción, mas como producto terminado no
es rentable porque los gastos comerciales superan
el margen de contribución