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Conversatorio sobre la Ley No.

253-2012, de Reforma Fiscal


Documento Preparado para Ejecutivos de Empresa Distribuidora de
Electricidad del Este, S. A.
28 de noviembre del 2012

IMPUESTOS ALCANZADOS CON LA REFORMA

Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas y Jurdicas y sus


Retenciones

Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios


(ITBIS)

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto a los Activos Productivos Financieros Netos

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria

Derecho de Circulacin de Vehculos de Motor

Impuesto Adicional sobre Registro Inicial de Vehculos de Motor

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Modificacin a Leyes de Incentivos Fiscales

Impuesto sobre Establecimientos de Venta al Por Menor

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICAS

a) Congelamiento por 3 aos de la exencin anual de RD$399,923


Queda suspendido el ajuste por inflacin de la exencin anual
(actualmente RD$399,923), la cual se mantendr en ese mismo
monto hasta el ao 2015. A partir del 2016, se iniciaran nuevamente
los ajustes pero sin reconocer el ajuste acumulado de los anos fiscales
en que no fue aplicado. Este mismo congelamiento se aplicara a la
actual escala impositiva, cuyos montos y tasas se aplicaran en ese
mismo lapso de tiempo
b) Eliminacin exencin a intereses de las personas fsicas de ttulos
emitidos por las entidades reguladas por las autoridades monetarias,
incluyendo BC, las entidades del mercado de valores y los intereses de
bonos del Ministerio de Hacienda, excepto los provenientes de ttulos
emitidos de entidades del mercado de valores y del Ministerio de
Hacienda, previo a la vigencia de la Ley
c) Establecimiento de que la deduccin de los gastos educativos no podr
exceder del 25% de la exencin contributiva anual
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS JURIDICAS

a)

Establecimiento por la Ley, de que los pagos mayores a RD$50,000,


para ser deducibles deben estar amparados en medios de pagos
distintos del pago en efectivo

b)

Limitacin a la deduccin de intereses generados por financiamiento


internacional o local con personas fsicas: Limitacin de la deduccin
de intereses segn la retencin y tributacin que tenga el beneficiario
de los intereses en relacin con la tasa corporativa del Impuesto sobre
la Renta

c)

Limitacin a la deduccin de intereses generados por financiamiento


internacional, cuando los gastos de intereses superen un porcentaje
de la relacin de capital contable/deuda generadora de intereses

d)

Mantener hasta el 2013 la tasa del 29% del Impuesto sobre la Renta
de Sociedades 29%). Reducir el 29% al 28% para el 2014 y luego al
27% del 2015 en adelante (sin regresar al 25% para 2013 como
estaba antes previsto)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS JURIDICAS

a)

Eliminacin del crdito empresarial por dividendos pagados en


efectivo a los accionistas de las empresas

b)

Establecimiento de una tasa de retencin de 10% para los dividendos


pagados por las sociedades dominicanas (en sustitucin del 29%
actual) y creacin de una retencin de 10% a la remesas de utilidades
de las empresas extranjeras con establecimiento permanente en el
pas. La DGII establecer por Norma General cuales pagos, sin ser
denominados como dividendos, podrn ser considerados como tales
al tenor del articulo 291 del CT

c)

Modificacin del articulo 281 del Cdigo Tributario para establecer en


la ley, disposiciones reglamentarias sobre los precios de transferencia
en entre entidades relacionadas. Ampliacin de la regulacin para
alcanzar a las sociedades relacionadas locales

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTE
INTERESES Fijacin en 10% para las retenciones de intereses
pagados a personas fsicas residentes o no en el pas y para personas
residentes en el exterior(artculo 306 y 306 bis del CT)
Habr derecho a devolucin de la retencin, cuando la renta gravable
de la persona fsica por todos los conceptos gravados (incluyendo
intereses) sea inferior o igual al 60% del mnimo no imponible, esto es
cuando el monto de ingresos gravados por todos los conceptos, luego
de deducido el monto no imponible de RD$399,923 no supere el 60%
de ese monto, sea cuando el total de ingresos de la persona
(excluyendo los ingresos exentos por concepto de regala pascual y
otros) no supere los RD$639,877 (RD$399,923 mas el 60% de
RD$399,923).
En todo caso la retencin se aplicar y el crdito
solamente podr ser recuperando a travs de la solicitud del
procedimiento de reembolso

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTE (Intereses, Cont.)


Cuando la renta gravable de la persona fsica por todos los conceptos
gravados sea inferior al 100% del mnimo no imponible (RD$399,923)
y que su renta neta por intereses no sea superior al 25% de sus renta
neta gravable. En todo caso la retencin se aplicar y el crdito
solamente podr ser recuperando a travs de la solicitud del
procedimiento de reembolso
Los contribuyentes que decidan ejercer dicha opcin debern aportar
a la DGII, la documentacin que ella le requiera para validar la cuanta
de los intereses y su retencin

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTE

PREMIOS EMPRESAS: Incremento de la tasa del impuesto de


retencin a los premios de cualquier naturaleza, incluyendo los de
actividades promocionales de las empresas, del quince por ciento
(15%) actual para llevarla al veinticinco por ciento (25%)

PREMIOS BANCAS DE LOTERIA Y DEPORTIVAS: Incremento de


las tasas de retencin del impuesto sobre premios a bancas
deportivas y de loteras para que la tasa mnima sea de un 10% en
vez del 5% actual para premios superiores a RD$100,000 pero
inferiores a RD$500,000. En los casos de premios superiores a
RD$500,000 e inferiores a RD$1,000,000, la tasa se eleva a diez por
ciento (10%) a quince por ciento (15%); y en los casos de premios
mayores a RD$1,000,000, se eleva a quince por ciento (15%) actual al
veinticinco por ciento (25%)

PREMIOS MAQUINAS TRAGAMONEDAS; Incremento de la tasa de


retencin a los premios pagados por mquinas tragamonedas, del tres
por ciento (3%) actual al diez por ciento (10%)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTE
RETENCIONES A PROVEEDORES DEL ESTADO. Incremento de la
tasa de retencin del tres por ciento (3%) actual a un cinco por ciento
(5%), as como tambin disponer que las retenciones que sean
realizadas por las instituciones descentralizadas y que no hayan sido
ingresadas a la DGII por la institucin estatal de que se trate, sean
reducidas por la Tesorera Nacional de las asignaciones
presupuestarias de la entidad que no realiz el pago de la retencin.
En el caso de proveedores que generen comisiones por mrgenes
regulados, la retencin del 5% se aplicar tomando como base el
margen regulado, conforme la normativa que al efecto se establezca

IMPUESTO A LAS TRANFERENCIAS DE BIENES


INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)

Eliminacin de exencin a bienes actualmente exentos y aplicacin


de un ITBIS de 8% en el 2013; 11% en 2014; 13% en el 2015; y
16% en el 2016 para un grupo de artculos actualmente exentos de
dicho impuesto (yogurts, mantequilla y margarina, caf, aceite de
soya, de palma, de man, de girasol, de coco, de maz, azcar,
cacao y chocolate)

Incremento inmediato del ITBIS del 16% al 18% a partir del 2013
para todos los bienes y servicios actualmente gravados. Se
propone la reduccin del ITBIS del 18% al 16% en 2016
dependiendo de fortalecimiento de capacidad recaudatoria

Aplicacin del ITBIS a servicios de Cuidado Personal: Los servicios


de higiene, masajes, gimnasios, saunas, y servicios similares, con
excepcin de los servicios de salones de belleza y peluquera

Eliminacin del procedimiento de reembolso para algunos


productores de bienes exentos del ITBIS (debern llevar el ITBIS
pagado en sus compras al costo)
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IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO

Alcohol y Tabaco:

Alcohol: La reforma incrementa el Impuesto Selectivo al Consumo


por litro de alcohol absoluto en un espacio de cinco aos que
busca que todos los productos del alcohol paguen el mismo
impuesto fijo sin importar el tipo de producto. En adicin se
incrementa el ISC ad-valorem de 7.5% a 15%

Cigarrillos: Incremento de RD$2.50 por cajetilla de 20 cigarrillos


para 2013; 2014; y 2015 (sin ajuste por inflacin). A partir de enero
de 2016

La tabla de impuestos supone una inflacin proyectada de 5% por


ao hasta 2016. Si la tasa de inflacin real resulta superior al 5%,
dichos impuestos sern ajustados por la diferencia entre la inflacin
proyectada y la inflacin real

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IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO

Combustibles:

Se fija el impuesto fijo en pesos por galn de Gasolina Premium a


RD$64.35 y Regular a RD$56.93 por galn

Para el caso del Diesel (Premium y regular) y Fuel Oil, Kerosene y


Avtur, el impuesto se fija en RD$29.89, RD$23.92, RD$16.61 y
RD$5.81, respectivamente. Existen otros incrementos a las
gasolinas no convencionales y otros productos derivados del
petrleo

Para el caso del combustible utilizado por las empresas


generadoras de electricidad, las mismas estarn a partir de ahora
sujetas al pago de impuesto de RD$29.89 por galn en el uso de
diesel, el cual estar sujeto a un procedimiento de reembolso que
el mismo proyecto de ley establece

El Avtur estara sujeto a un Impuesto Selectivo al Consumo de


6.5% (en vez del 16% actual) sobre el precio de venta de publicado
por el Ministerio de Industria y Comercio
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IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO

Combustibles (cont.):

Se elimina el procedimiento de exencin en el origen del Impuesto


al Consumo de Combustibles Fsiles (Leyes 112-00 y 557-05) para
que las empresas beneficiarias de exenciones de impuestos, tanto
para generacin de energa como otras beneficiadas con incentivos
tributarios (exportadores, cadena textil, y otras beneficiadas por
Contratos ratificados por el Congreso Nacional), paguen en forma
adelantada estos impuestos y luego se sometan a un proceso de
reembolso tributario (draw-back).
La devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo del 16% sobre los Combustibles Fsiles y
Derivados del Petrleo, no aplicar en los casos de empresas
generadoras privadas que no venden energa al sistema elctrico
nacional interconectado, por lo que solamente se beneficiarn del
reembolso del Impuesto Fijo por galn (Ley No. 112-00)

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IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO

Combustibles (cont.):

Impuesto Adicional: Con el objetivo de promover el desarrollo y


mantenimiento del parque vehicular y el mantenimiento de la
estructura vial se crea un impuesto adicional de RD$2.00 sobre la
gasolina y gasoil (regular y premium). El valor de dicho impuesto
ser ajustado trimestralmente por la inflacin que determine el
Banco Central

Telecomunicaciones
Se crea un Impuesto Selectivo al Consumo del 10% sobre el precio
de los servicios de televisin por cable (telecable). Este impuesto
aplicar, al igual que para las empresas de telecomunicaciones, en
adicin al ITBIS (18%) y a la Contribucin al Desarrollo de las
Telecomunicaciones (CDT) del 2%, con lo cual las
telecomunicaciones y el telecable estaran sujetos a un 30%
consolidado de cargas tributarias.

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IMPUESTOS A LOS ACTIVOS FINANCIEROS PRODUCTIVOS NETOS

Se extiende hasta el 31 de diciembre del 2013 el perodo de


vigencia del Impuesto de 1% a los Activos Financieros Productivos
Netos de las Instituciones Financieras Reguladas

En cuanto al Impuesto del 1% a los Activos de las empresas, se


plantea su reduccin al 0.5% en el 2015 y su eliminacin a partir
del 2016, siempre y cuando se cumplan las metas de presin
tributaria.
Cuando ello ocurra, las empresas estarn, en
sustitucin, sujetas al Impuesto al Patrimonio Inmobiliaria
establecido en la Ley No. 18-88

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IMPUESTO AL PATRIMONIO INMOBILIARIO

Eliminacin de la exencin por inmueble

Base imponible el conjunto de inmuebles cuyo valor, incluyendo


edificaciones y mejoras, exceda de RD$6,500,000 (ajustable
anualmente por la inflacin)

Las personas jurdicas propietarias de inmuebles sujetas al pago


del Impuesto a los Activos no estarn sujetas al pago de este
impuesto, como est actualmente vigente

Estn exentas del impuesto, la vivienda cuyo propietario haya


cumplido los 65 aos de edad, siempre que dicha vivienda
constituya el nico patrimonio inmobiliario de su propietario

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DERECHO DE CIRCULACION DE VEHICULOS DE MOTOR

Se establece un derecho de circulacin de vehculos de motor


equivalente al 1% del valor de cada vehculo, segn la tabla de
valores que al efecto elaborar la DGII

Este impuesto, con excepcin del aplicable a las motocicletas, no


podr ser en ningn caso inferior a RD$1,200

Para los vehculos de transporte publico registrados en el rgano


que los regule, el impuesto ser de RD$1,200 para los que tengan
ms de 5 aos y RD$2,200 a los que tengan menos de 5 aos de
fabricacin

Los montos en RD$ sern ajustables anualmente por inflacin

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Impuesto Adicional sobre Registro Inicial de Vehculos de Motor

Se establece en adicin al Impuesto de 17% del valor CIF, un


impuesto por el registro o inscripcin de los vehculos de motor
conforme las emisiones de dixido de carbono (Co2)

Las tasas del impuesto segn las emisiones de Co2 por Km, son
las siguientes:

1.

Inferiores a 120g Co2/km=0%

2.

Mayores a 120g y hasta 220gCo2/Km=1%

3.

Mayores a 220gCo2/Km=2%

4.

Superiores a 380g Co2/Km=3%

Este impuesto no aplicar a los vehculos de transporte de ms de


16 pasajeros y camiones de carga

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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se establece que la tasa del Impuesto de Donaciones siempre ser


igual a la tasa del Impuesto sobre la renta de las personas jurdicas
(antes era 25%)

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INCENTIVOS FISCALES

Zonas Francas Industriales y de Servicios: Se incrementa del 2.5%


al 3.5% el Impuesto sobre la venta de bienes y servicios que
realicen las empresas de zona franca hacia el territorio nacional

Zonas Francas Comerciales: El impuesto anterior tambin aplicar


para las ventas realizadas por las empresas de zonas francas
comerciales que venden en los puertos y aeropuertos, en
sustitucin del Impuesto sobre la Renta

Ley de Energas Renovables: Se eliminan las exenciones del ISR a


las empresas denominadas autogeneradoras en la Ley No. 57-07.
Se reduce a 40% el crdito impositivo permitido a las empresas
que inviertan en activos para la generacin de energa

Turismo:
Se elimina el incentivo establecido para que los
adquirientes de propiedades acogidas a estos incentivos deban
pagar el impuesto de la primera transferencia

Zonas Francas Especiales: Se suspende la clasificacin de


empresas bajo estos regmenes hasta nueva regulacin
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IMPUESTO SOBRE ESTABLECIMIENTOS DE VENTA AL POR MENOR

Se establece un impuesto de doce mil pesos (RD$12,000) anual


por concepto de operacin a los establecimientos de venta al por
menor de mercancas, incluyendo bares y restaurantes, que tengan
un total de compras mensuales superior a cincuenta mil pesos
(RD$50,000)

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