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CURSO:

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Tema:
Tributacin Municipal
Lic. Adm. RENATO MARTNEZ MLAGA

LAS NORMAS MUNICIPALES

Se crean, modifican, suprimen


o exoneran, los arbitrios,
tasas, licencias, derechos y
contribuciones, dentro de los
lmites establecidos por ley

Deben ser ratificadas por las


municipalidades
provinciales
de su circunscripcin para su
vigencia

ACUERDOS DE ALCALDA
Son decisiones, que toma el concejo, referidas a
asuntos especficos de inters pblico, vecinal o
institucional, que expresan la voluntad del rgano de
gobierno para practicar un determinado acto o
sujetarse a una conducta o norma institucional.

DECRETOS DE ALCALDIA
Establecen normas reglamentarias y de aplicacin de
las ordenanzas, sancionan los procedimientos
necesarios para la correcta y eficiente administracin
municipal y resuelven o regulan asuntos de orden
general y de inters para el vecindario, que no sean de
competencia del concejo municipal.

RESOLUCIONES DE ALCALDA
Aprueban y resuelven los asuntos de carcter
administrativo.

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES


Impuesto
Predial

Impto- a los
Espect. Pblic.
no Deportivos

Impuesto a
los Juegos

Impuesto
de Alcabala

Impuesto al
Patrimonio
Vehicular

Impuesto a
las
Apuestas

EL IMPUESTO
PREDIAL

EL IMPUESTO
PREDIAL

Son sujetos pasivos en calidad de


contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias
de los predios, cualquiera sea su
naturaleza. Excepcionalmente, se
considerar como sujetos pasivos
del impuesto a los titulares de
concesiones, respecto de los
predios que se les hubiesen
entregado en concesin, durante el
tiempo de vigencia del contrato.

El impuesto se calcula aplicando a la base


imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:
1.0%
0.6%
0.2 %

Ms de 60 UIT

Ms de 15 UIT
Y Hasta 60 UIT
Hasta 15 UIT

Las Municipalidades estn facultadas para


establecer un monto mnimo a pagar por concepto
del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente.

El impuesto podr cancelarse de


acuerdo a las siguientes alternativas:
a)
Al contado,
hasta el
ltimo da
hbil del mes
de febrero de
cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro


cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto
del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre

4TO. TRIMESTRE

2DO. TRIMESTRE
DIC

ENE

FEB

1ER. TRIMESTRE

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

3ER. TRIMESTRE

SET

OCT

NOV

Estn inafectos al pago del impuesto los predios de


propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos
regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido
entregados en concesin, incluyendo
las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los
mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de
reciprocidad, siempre que el predio se destine
a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad
de los organismos internacionales reconocidos
por el Gobierno que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de
beneficencia, siempre que
se destinen a sus fines
especficos y no se
efecte actividad
comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas,
siempre que se destinen a
templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas
destinadas a prestar
servicios mdicos
asistenciales.
.
f) El Cuerpo General de
Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus
fines especficos.

g) Las Comunidades Campesinas y


Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones
cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
h) Las universidades y centros
educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a
la Constitucin.

i) Las concesiones en predios

forestales del Estado


dedicados al
aprovechamiento forestal y
de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad
correspondan a organizaciones
polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano
electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad


corresponda a organizaciones
de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.

I) Los predios cuya titularidad


corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas
por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y cuando
los predios se destinen a los fines
especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

Los pensionistas
propietarios

Propietarios de un solo predio, a


nombre propio o de la sociedad
conyugal, que est destinado a
vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto est constituido
por la pensin que reciben y
sta no exceda de 1 UIT
mensual, deducirn de la base
imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT.
El uso parcial del inmueble con
fines productivos, comerciales
y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad
respectiva, no afecta la
deduccin que establece este
artculo.

EL IMPUESTO DE ALCABALA
Es de realizacin inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno. Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble. La base imponible del impuesto es el valor
de transferencia, el cual no podr ser menor al valor
de autovalo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia

La tasa del impuesto es de


3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en
contrario. No est afecto al
Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor
del inmueble. El pago del
impuesto debe realizarse
hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a
la fecha de efectuada la
transferencia.

a) Los anticipos de legtima.


b) Las que se produzcan por causa de
muerte.
c) La resolucin del contrato de
transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del precio.

e) Las de derechos sobre inmuebles


que no conlleven la transmisin
de propiedad.

g) Las de alcuotas entre herederos o


de condminos originarios.

d) Las transferencias de aeronaves y


naves.

f) Las producidas por la divisin y


particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos
originarios.

a) El Gobierno Central, las


Regiones y las
Municipalidades.

c) Entidades
religiosas

d) Cuerpo General de
Bomberos Voluntarios
del Per.

Se encuentran inafectos
al pago del impuesto, la
adquisicin de
propiedad inmobiliaria
que efecte las
siguientes entidades:

b) Los Gobiernos
extranjeros y organismos
internacionales.

e) Universidades y
centros educativos,
conforme a la
Constitucin.

Es periodicidad anual, grava la propiedad de los


vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo
se computar a partir de la primera inscripcin en
el Registro de Propiedad Vehicular.
La administracin del impuesto corresponde a las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin
tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial. Son sujetos pasivos, en
calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos sealados en
el artculo anterior.

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil


del mes de febrero de cada ao.

La tasa del impuesto es de 1%,


aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto
a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT. El impuesto podr cancelarse
de acuerdo a las siguientes
alternativas:

b) En forma fraccionada, hasta en


cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota ser
equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de
mayo, agosto y noviembre.
4TO. TRIMESTRE

2DO. TRIMESTRE
DIC

ENE

FEB

1ER. TRIMESTRE

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

3ER. TRIMESTRE

SET

OCT

NOV

Se encuentran
inafectos al pago
del impuesto, la
propiedad
vehicular de las
siguientes
entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las


Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme
a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas
jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con
antigedad no mayor de tres (3) aos de
propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de
transporte pblico masivo. La inafectacin
permanecer vigente por el tiempo de
duracin de la autorizacin correspondiente.

El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:

LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS


MUNICIPALES
Las Municipalidades no podrn imponer ningn
tipo de tasa o contribucin que grave la entrada,
salida o trnsito de personas, bienes, mercadera,
productos y animales en el territorio nacional o
que limiten el libre acceso al mercado. En virtud de
lo establecido por el prrafo precedente, no est
permitido el cobro por pesaje; fumigacin; o el
cargo al usuario por el uso de vas, puentes y
obras de infraestructura; ni ninguna otra carga
que impida el libre acceso a los mercados y la libre
comercializacin en el territorio nacional.

De la Contribucin Especial de Obras


Pblicas.
En la determinacin de la contribucin especial por obras
pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en
consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de
mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus
normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
El cobro por contribucin especial por obras pblicas
proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya
comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin
y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender
la contribucin.

LAS TASAS
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la
fiscalizacin o control de actividades comerciales,
industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley
Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran
fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley
expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una
tasa especfica por tal concepto. La prohibicin
establecida en el presente artculo no afecta la
potestad de las municipalidades de establecer
sanciones por infraccin a sus disposiciones.

Las Municipalidades podrn imponer las siguientes


tasas:
a) Tasas por servicios
pblicos o arbitrios:

son las tasas que se paga por la


prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico individualizado en
el contribuyente.

b) Tasas por servicios


administrativos o
derechos:

c) Tasas por las


licencias de apertura de
establecimiento:
.

son las tasas que debe pagar el


contribuyente a la Municipalidad
por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o
por el aprovechamiento particular
de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de
apertura de establecimiento.

d) Tasas por
estacionamiento de
vehculos:

e) Tasa de Transporte
Pblico:

f) Otras tasas:

son las tasas que debe pagar todo aquel que


estacione su vehculo en zonas comerciales de
alta circulacin, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
lmites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre
trnsito que dicte la autoridad competente del
Gobierno Central.
son las tasas que debe pagar todo aqul que
preste el servicio pblico de transporte en la
jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la
gestin del sistema de trnsito urbano.

son las tasas que debe pagar todo aqul que


realice actividades sujetas a fiscalizacin o
control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS


MUNICIPALIDADES

EL IMPUESTO DE
PROMOCIN
MUNICIPAL

EL IMPUESTO AL
RODAJE

Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al


rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas.
Es un impuesto al consumo especfico que grava la venta
en el pas a nivel de productor y la importacin de
gasolina. Se aplican las reglas del I.S.C., en cuanto a la
definicin de los sujetos del impuesto y la oportunidad en
la cual el impuesto incide en el consumidor. La alcuota
del impuesto asciendo al 8% aplicable sobre la base
imponible.
La base imponible en la venta de gasolina importada es su
valor de venta (Valor CIF); o el precio ex-planta a nivel
del productor (No incluye I.S.C., ni I.G.V).
El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al
Fondo de Compensacin Municipal.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS


MUNICIPALIDADES

EL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES
DE RECREO

De periodicidad anual, que grava al propietario o


poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto
segn el Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia
de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres.
La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original
de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio.
El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la
SUNAT, el rendimiento del impuesto ser destinado al
Fondo de Compensacin Municipal. No estn afectas
al impuesto las embarcaciones de recreo de personas
jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.