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SISTEMA DE DETRACCIONES,

RETENCIONES Y
PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

El Rgimen de Retenciones del IGV,


aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) se encuentra vigente desde el
01.06.2002. Es aplicable a los proveedores
en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de
construccin
gravadas
con
dicho
impuesto.

DEFINICIN
Es el Rgimen por el cual el cliente (agente de
retencin) retiene el importe de la operacin a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en
3% cancelando de este modo un importe
equivalente al 97%. La retencin tiene como
finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya se realiz.

IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluido los
tributos que graven la operacin.

MECANISMO
APLICABLE AL
RGIMEN DE
RETENCIONES

Sujetos que intervienen en el


Rgimen de Retenciones
AGENTES DE RETENCIN: Al
adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la
construccin, designado por la SUNAT, en
las operaciones en las cuales tenga la
calidad de CLIENTE.

Sujetos que intervienen en el


Rgimen de Retenciones
PROVEEDOR: Al vendedor del bien
mueble o inmueble, prestador del servicio
o al que ejecuta los contratos de
construccin, en las operaciones gravadas
con el IGV.

Operacin realizada con un


proveedor No designado agente de
retencin
PROVEEDOR
(No designado
agente de
retencin)

CLIENTE
COMPRA

RETIENE
EL 3%
ACREDITADO
MEDIANTE
CERTIFICADO DE
AGENTE DE
RETENCIN

(Designado
agente de
retencin)

Operacin realizada con un


proveedor designado agente de
retencin
PROVEEDOR
(Designado
agente de
retencin)

CLIENTE
COMPRA

NO
RETIENE
EL 3%

(Designado
agente de
retencin)

DECLARACION Y PAGO DEL


AGENTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin deber utilizar el
Formulario Virtual N 626.
El referido PDT deber ser presentado
inclusive cuando no se hubiera practicado
retenciones en el perodo.

DECLARACION DEL PROVEEDOR


El Proveedor deber efectuar su declaracin
y pago mensual del IGV utilizando el PDT
IGV Renta Mensual, formulario Virtual N
621, donde consignar el impuesto que le
hubieran retenido a efecto de su deduccin
del tributo a pagar.

APLICACIN DE LAS RETENCIONES


El proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que se le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al
que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con
otra deuda tributaria.
El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.

CASO PRACTICO
LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE
LA FACTURA N 1210 A OLTURSA SAC
(AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES DE
MAYO 2013 POR LA SUMA DE S/ 2,100
POR CONCEPTO DE LLANTAS
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE
TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11,200
(INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS
COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON
POR S/ 3,400.
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA
RETENCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Retencin por estar obligado Oltursa
al ser Agente de retencin designado
por el Ministerio de Economa y
Finanzas:
Importe

= S/ 2,100

% de la Retencin = 3%
Monto de la Retencin = 2,100 x 3%
= 63.

CALCULO DEL IGV A PAGAR


VENTAS TOTALES

S/ 11,200

Valor de venta = Base Imponible = 11,200 =


9,492
1.18
Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709
--------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES

S/ 3,400

Valor de compra = Base Imponible = 3,400 =


2,882
1.18
Igv en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519
--------------------------------------------------------------------------------

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS


RETENCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
1,709

IGV POR LAS COMPRAS


519

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV


1,190

Tener
en cuenta
que si en este mes de=Mayo 2013,
MENOS:
RETENCIN
Tecnillantas hubiese realizado mayores compras, su
(63.00)
IGV
por pagar disminuye y si ste es mayor que el IGV
de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como
IGV A PAGAR MAYO 2011 =
el importe de la retencin (S/ 63.00) quedarn
pendientes
1,127 de ser aplicados el prximo mes.

CASO PARA DESARROLLAR


LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA
N 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
CASMA (AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES
DE MAYO 2014 POR LA SUMA DE S/ 5,100 POR
CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO.
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR
FUERON DE S/ 20,000 (INCLUYENDO A LA
MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE
MAYO FUERON POR S/ 10,000.
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN
B)CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a
la Retencin por estar obligado LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
CASMA al ser Agente de retencin
designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas:
Importe

= S/ 5,100

% de la Retencin =

3%

Monto de la Retencin =
3% = 153

5,100 x

CALCULO DEL IGV A PAGAR


VENTAS TOTALES

S/ 20,000

Valor de venta = Base Imponible = 20,000 =


16,949
1.18
Igv en las ventas = 16,949 x 18% = S/ 3,051
--------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES

S/ 10,000

Valor de compra = Base Imponible = 10,000


8,475
1.18

Igv en las compras = 8,475 x 18% = S/ 1,525


--------------------------------------------------------------------------------

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS


RETENCIONES:

IGV POR LAS VENTAS


3,051

IGV POR LAS COMPRAS


1,525

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV =


1,526
MENOS: RETENCIN
(153)
IGV A PAGAR

MAYO 2014

=
=

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentes
Retencion/

SISTEMA DE DETRACCIONES

EN QUE CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al
sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta
y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago
de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y
gastos.
Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de
tasa del IGV. Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)

COBERTURA DEL SPOT


OBJETIVO
GENERACIN DE FONDOS
DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS
PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP

COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Pblico,


administrados y recaudados
por la SUNAT

El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el
SPOT.

OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:
1.
2.
3.

Venta de bienes y prestacin de servicios gravados


con IGV.
Retiro de bienes gravado con el IGV.
El traslado de bienes fuera del centro de produccin,
as como desde cualquier zona geogrfica con
beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no
se origine en operaciones de venta.

ESQUEMA DEL SISTEMA

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA


Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3,
los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de
detraccin.
ANEXO 1: BIENES A SER
CONTROLADOS EN EL
TRASLADO
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una
operacin de venta (ver Nota).

ANEXO 2: BIENES A SER


CONTROLADOS POR EL USO
DEL CREDITO FISCAL
1.
2.

Venta gravada con IGV


Retiro considerado venta

ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO FISCAL
1. Servicio gravado con IGV

Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de produccin en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria
En stosaduanera
2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
compra o traslado) se haya efectuado el depsito
.
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin.
En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA


Bienes / Servicios

TasaAnexo

Azucar

Observaciones
Azcar de caa

10%

Alcohol etlico
10%
Recursos Hidrobiologicos(pesca)
9%
Maz Amarillo Duro
7%
Algodn
10%
Residuos,subproductos
10%
deshechos, recortes y
Arena y Piedra
10%
Bienes del inc.A) del
10%
Apndice I-Ley IGV
Caa de Azcar
10%
Leche Cruda Entera
4%
Aceite de Pescado
9%
Harina de Pescado
9%
Embarcaciones Pesqueras
9%
Madera
9%

Alcohol etlico, cualquier grado de alcohol


volumtrico.
Pescados, crustceos moluscos.

II
II
II

En rama 15% para los que renunciaron a la


exoneracin del IGV.
De acuerdo a las subpartidas nacionales.

II
II
II

Siempre que el proveedor renuncie a la


exoneracin del IGV.

II
II

Siempre que el proveedor renuncie a la


exoneracin del IGV.

II
Harina de Pescado y moluscos.
II
II
II

Madera en Bruto,flejes,aserrado
desbastada,perfiladas

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA


Bienes / Servicios
Intermediacin Laboral y
Tercerizacin
Arrendamiento de Bienes
Muebles e Inmuebles

Tasa Anexo
12%

III

Observaciones
Para tercerizacin - slo contratos de
gerencia.
Se adicion bienes inmuebles.

12%

III

9%

III

Mantenimiento y reparacin de barcos de


pesca, boyas y flotadores para redes de
pesca, redes de pesca y maquinaria y
equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos.

Movimiento de Carga

12%

III

Otros servicios empreariales

12%

III

Comisin mercantil

12%

III

Estiba o desestiba, movilizacion y/o tarja de


bienes (661), con algunas excepciones
Actividades jurdicas (7411), contables
(7412), investigacin de mercados (7413),
asesora empresarial (7414), arquitectura e
ingeniera (7421), publicidad (7430),
investigacin y seguridad (7492), limpieza
de edificios, (7493), envase y empaque
(7495).
A los agentes mediadores de comercio, con

Mantenimiento y Reparacin

Fabricacin de bienes por


encargo

12%

III

Servicio de transporte de
personas

12%

III

algunas excepciones
El prestador del servicio se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
Cuando el servicio es prestado por va
terrestre

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA


ANEXO 1
1)
Operaciones
sujetas
al
Sistema por iimportes menores o
iguales a UIT por unidad de
transporte.
2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con
ocasin
del
remate
o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de
acuerdo
al
Rgto.
De
Comprobantes de pago.

ANEXO 2
1) El importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emita comprobante de pago
que no permita sustentar crdito
fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin
no opera cuando el adquirente sea
una entidad del Sector Pblico
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto
de Comprobantes de Pago, excepto
las plizas emitidas por las bolsas
de productos.
4) Se emita liquidacin de compra,
de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.

ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores
o iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emite un CP que no
permita sustentar crdito fiscal,
costo
o gasto para efecto
tributario.
Esta excepcin no

opera para las compras del


Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los

documentos
a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN


ANEXO 1
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:

Realice operaciones de reparto


Reciba el ntegro del importe de
la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro: el sujeto del IGV
3. Traslado: el propietario de los
bienes que realice o encargue
el traslado.

ANEXO 2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro del importe
de la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV

ANEXO 3
En la prestacin de
servicios:
El usuario
El prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO


Anexo 1:
1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:
a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de
la Ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de
pago,
lo que ocurra primero.
b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con
parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final
se
realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)
(*)

Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la


distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del
servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero
efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final,
lo que ocurra primero.

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO


Anexo 2:
Venta:
1.
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2.
Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la
operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro
del importe de la operacin.
3.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la
fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:

Lo que ocurra primero entre:


a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la


anotacin del CP en el Registro de Compras.

OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO


Anexo 3:
1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que
ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro
de Compras (*)
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del
5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del
importe de la operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en
que efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras.

ACREDITACIN DEL DEPSITO


1. El comprobante de pago de los bienes y servicios
sujetos al Sistema deben emitirse en forma
separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el
nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la
especie vendida y lugar y fecha de la descarga.

2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deber


anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha
de emisin de las constancia de depsito, para lo
cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta
disposicin se exceptua para aquellos que utilice
sistemas computarizados de contabilidad.

MONTO DEL DEPSITO


Y CONSTANCIA RESPECTIVA.

MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN


Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

El importe de la operacin es:


1.

En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de


construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la
operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en


operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado
segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, includos el
IGV e ISC segn corresponda).

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la
siguiente:
1.Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
2.Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito.
3.Tipo de operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.
4.Tipo y nmero del documento del adquiriente.
5.Tipo e importe del depsito.
6.Informacin del cheque.
7.Fecha y firma del depositante.
Tener en cuenta:
En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con
anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser
consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.

INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO


Las constancias carecern de validez cuando:

1. No presente el sello del Banco de la Nacin.


2. Su numeracin no sea conforme.
3. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de
operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber
realizado el depsito.
4. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier
indicio de adulteracin.

LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS


POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Los comprobantes de pago que se emitan por
las Operaciones Sujetas al Sistema :
1.
2.

No podrn incluir operaciones distintas a estas.


Debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase: Operacin
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central

OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA


Las operaciones realizadas en moneda
extranjera sern convertidas a moneda
nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se
deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL.


1. Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto
obligado
deber previamente:
I.

Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT


Operaciones en Lnea ; y
II.
Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del
monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos
habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones
establecidas por cada banco.
2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del
monto
depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para
tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y
seguir las indicaciones de dicho sistema.
3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en
Lnea.
Tratndose de la modalidad masiva podr hacerlo de acuerdo con el
Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y
en el Banco de la Nacin
publicado en SUNAT Virtual.

DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN


Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de la
Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato


por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco
de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto
obligado descargndolo del Portal en la Internet del citado banco
(www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe).

Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT


Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en
el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms
depsitos.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste
entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.

DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN


De la cancelacin del monto del depsito:

El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del


Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del
Sistema Financiero.

Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos


desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del
sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios


magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el
sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin,
detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del
titular y el nmero de cada cuenta; y,
ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia
sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los)
cheque(s).

DESTINO DE LOS MONTOS


Los depsitos efectuados servirn exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que mantenga
el titular de la cuenta en calidad contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros.
Los depsitos realizados en la cuenta del operador
del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente, por las operaciones
efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser
objeto de distribucin a las partes contratantes, de
acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a ley.

SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS

La dispocin de los depditos se clasifican en dos:


1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial.

PROCEDIMIENTO GENERAL

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr


solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.

En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del


rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de
los montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las


cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre
disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro
(4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados en el art. 2 del d.
Leg. N 940 y modificatorias.

PROCEDIMIENTO GENERAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a
bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de
transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al
titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su
vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del
servicio.
El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre
disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das
hbiles de cada quincena.

PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
DE LIBERACIN DE FONDOS DE LA DETRACIN
1. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada
por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario
de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser
presentada, en la jurisdiccin que le corresponde.
2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .

CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN


Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea
inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios
respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin
de dicha situacin por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral
1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita
la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las
obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.

INFRACCIONES Y SANCIONES

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu


el depsito: 100% del importe no depositado.

El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del


Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del
depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado


de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin:
100% del monto del depsito.

El titular de las cuenta que otorgue a los montos


depositados un destino distinto al previsto en el Sistema:
100% del importe indebidamente utilizado.

CASO PRACTICO
LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES
YISGUERUL SAC, DURANTE EL MES DE
MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU
CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000
POR CONCEPTO DE COMISIONES
MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA
DETRACCIN 10% ).
SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE
MAYO FUERON POR S/ 13,200.
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Detraccin:
Importe

= S/ 45,000

% de la detraccin

= 12%

Monto de la Detraccin = 45,000 x


12% = 5,400
Igv en la operacin de compra
13,200 x 18% = S/ 2,013.56
1.18

Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das
hbiles posteriores al pago que
efecte
MOVISTAR
a
Telecomunicaciones Yisguerul
SAC, deber efectuarse el
depsito
de
la
detraccin
(5,400)
en
la
cuenta
de
Detracciones cuyo titular es
Telecomunicaciones.

CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR


VENTAS TOTALES

S/ 45,000

Valor de venta = Base Imponible = 45,000 =


38,135.59
1.18
Igv en las ventas = 38,135.59 x 18% = S/
6,864.41
--------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES

S/ 13,200

Valor de compra = Base Imponible = 13,200


11.186.44
1.18

Igv en las compras = 11,186.44 x 18% = S/


2,013.56
--------------------------------------------------------------------

CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS


FONDOS DE LAS DETRACCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
6,864

IGV POR LAS COMPRAS


2,014

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV


4,850
DEUDA POR RENTA MAYO =
763
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA =
5,613

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA


DEUDA TRIBUTARIA
CUNTO HAY EN LA CUENTA
DETRACCIONES DE TELECOMUNICACIONES
YISGUERUL?
HAY: S/ 5,400
CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE
LA SUNAT?
ES DE: S/ 5,613
ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN
PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA?
NO, NO ALCANZA NO CUBRE.

ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA
PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 213.00 CON
EFECTIVO O CHEQUE .

CASO PARA DESARROLLAR


LA EMPRESA METAL MECNICA LIMOSUR SRL,
DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA EL
SERVICIO DE MANTENIMIENTO DEL SISTEMA
HIDRAULICO A PESQUERA ISYS EIRL Y EMITE
LA FACTURA POR UN PRECIO DE S/ 15,000.
AS MISMO SE SABE QUE LIMOSUR REALIZ
COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000.
LIMOSUR CALCULA SU RENTA APLICANDO EL
2% .
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCIN
B)DETERMINAR SU EL MONTO DETRAIDO, CUBRE O
ALCANZA PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Detraccin:
S/ 15,000
% de la detraccin = 9% - SEGN EL
ANEXO
Monto de la Detraccin = 15,000 x
9% = 1,350

Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles
posteriores al pago que efecte
PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR
SRL, deber efectuarse el depsito
de la detraccin (1,350) en la cuenta
de Detracciones cuyo titular es
LIMOSUR SRL

CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR


VENTAS TOTALES

S/ 15,000

Valor de venta = Base Imponible = 15,000 =


12,711.86
1.18
Igv en las ventas = 12,711.86 x 18% = S/
2,288.14
--------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES

S/ 5,000

Valor de compra = Base Imponible = 5,000 =


4,237.29
1.18
Igv en las compras = 4,237.29 x 18% = S/
762.71
--------------------------------------------------------------------

CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS


FONDOS DE LAS DETRACCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
2,288

IGV POR LAS COMPRAS


763

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV


1,525
DEUDA POR RENTA MAYO =
254
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA =
1,779

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA


DEUDA TRIBUTARIA
CUNTO HAY EN LA CUENTA
DETRACCIONES DE LIMOSUR SRL?
HAY: S/ 1,350
CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE
LIMOSUR SRL ANTE LA SUNAT?
ES DE: S/ 1,779
ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN
PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA?
NO, NO ALCANZA NO CUBRE.

ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
LIMOSUR SRL PARA PAGAR EL SALDO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 429.00 CON
EFECTIVO O CHEQUE .

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog
&id=184&Itemid=357

SISTEMA DE PERCEPCIONES

Quines son los Agentes de Percepcin?


Los Agentes de Percepcin se encuentran en el
Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as
como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos
que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado
en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.

Cul es el monto de la percepcin?


El importe de la percepcin del IGV ser
determinado aplicando sobre el precio de venta,
los porcentajes sealados mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, los cuales debern encontrarse en un
rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento
(2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el


porcentaje, el monto de la percepcin ser el que
resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido
rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de
materiales de construccin, comprendidos en los
numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N
29173, en el supuesto que dichos bienes sean
entregados o remitidos a la zona declarada en
emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el
15 de agosto del 2007.

Adicionalmente cuando en la operacin


sujeta a percepcin se emita una factura o
ticket que otorgue derecho a crdito fiscal
y el cliente sea tambin un sujeto
designado como agente de percepcin, se
aplicar un porcentaje del 0.5%.

Ejemplos de aplicacin
Percepcin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de
la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21
de Mayo, 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto
sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo
con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una
parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las
90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la
percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el
contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de
enero.

DESARROLLO
Importe de la Operacin:
90 Cjs. X S/ 30.00

= S/ 2,700.00

% de la percepcin = 2%
Monto de la Percepcin = 2,700 x
2% = S/ 54.00
Igv en la operacin = S/ 408.40

A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO 2011)

Jos Garca calcular el total de sus


ventas (valor de venta e IGV).
Suponiendo que durante Mayo 2010
vendi las 90 cajas a un precio de S/
45.00 c/u, el clculo y pago del IGV
ser:

CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR:


VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00
4,050.00

S/

Valor de venta = Base Imponible = 4,050 =


3,432.20
1.18
Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/
617.80
--------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS: 90 Cjs. X S/ 30.00 =


2,700.00

S/

Valor de compra = Base Imponible = 2,700


= 2,288.14
1.18

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS


PERCEPCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
617.80

IGV POR LAS COMPRAS


411.86

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV


205.94

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Jos Garca


MENOS: PERCEPCIN
=
hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye
(y si 54.00)
ste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor
saldo de IGV como el importe de la percepcin (S/ 54.00)
quedarn pendientes de ser aplicados el prximo mes.

IGV A PAGAR MAYO 2011 =


151.94

CASO PARA DESARROLLAR


LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL
MES DE MAYO 2011 REALIZA LA COMPRA DE
COMBUSTIBLE A PETROPER (AGENTE DE
PERCEPCIN 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN
PRECIO DE S/ 21,000. AS MISMO SE SABE
QUE LAS VENTAS TOTALES DEL GRIFO
DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23,500.
AS MISMO REALIZ COMPRAS VARIAS POR S/
5,000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIN)
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIN
B)CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN
APLICAR LA PERCEPCIN
C)CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR
APLICANDO LA PERCEPCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin:
S/ 21,000
% de la percepcin = 1%
Monto de la Percepcin = 21,000 x
1% = S/ 210.00
Igv en la operacin de compra
21,000 x 18% = S/ 3,203.39
1.18

CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR:


VENTAS TOTALES : S/ 23,500
Valor de venta = Base Imponible = 23,500
= 19,915.25
1.18
Igv en las ventas = 19,915.25 x 18% = S/
3,584.75
--------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES : S/ 21,000 +


5,000 = 26,000
Valor de compra = Base Imponible =
26,000 = 22,033.90
1.18

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS


PERCEPCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
3,584.75

IGV POR LAS COMPRAS


(3,966.10)

SALDO A FAVOR DEL IGV


(381.35)

MENOS - MAS: PERCEPCIN


( 210.00)

SALDO A FAVOR MAYO 2011


591.35

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option=com_content&view=category&layout=blog&id=
196&Itemid=376