DIPLOMADO DE AUDITORIA FINANCIERA

Parte III Memorandum de planeamiento

Eduardo Terron
Julio 2012

Instructor
Eduardo Terron.
Supervisor de auditoria
Pazos, Lopez de Romaa, Rodriguez Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada.
Firma miembro de BDO

1. Composicin del memorndum de planeamiento

1. Cuestionario de entendimiento del negocio.
2. Memorndum de reunin de equipo de trabajo.

2. Cuestionario de entendimiento del negocio (1)

1. Factores del sector, normativos y otros factores
a) Factores del mercado o del sector que afectan al cliente.
b) Entorno normativo de la entidad, incluyendo el legal y de reporte
financiero.
c) Contingencias y juicios.
d) Factores econmicos que afectan a EEFF.
2. Naturaleza de la entidad
a) Fuentes de ingresos del cliente, productos, clientes, mercado, si esta
desarrollando otro proyecto.
b) Polticas contables de reconocimiento de ingresos.

2. Cuestionario de entendimiento del negocio(2)

c) Dispersin geogrfica del negocio de la entidad.
d) Principales clientes y proveedores de la entidad y acuerdo mas
significativos.
3. Inversiones y actividad de inversin
a) Composicin del grupo al que pertenece la entidad.
b) Detalle de la compaas vinculadas y las operaciones que realizan con la
entidad.

2. Cuestionario de entendimiento del negocio (3)

4. Financiacin y actividades de financiamiento
a) Como se financia la entidad.
b) Indicadores de problemas de empresa en marcha y de liquidez.
5. Reporte Financiero
a) Detallar y describir las polticas contables de la entidad.
b) Estimaciones contables complejas.
6. Objetivos y estrategias del negocio.
Descripcin de las medidas de rendimiento para evaluar el xito de la
entidad.
7. Factores de fraude.

3. Memorndum de reunin de equipo de trabajo(1)

Cuestiones prcticas
1. El socio encargado de la auditora y otros miembros clave del equipo de
trabajo deben discutir la susceptibilidad de los estados financieros de la
entidad a error material
2. Tambin se puede pedir a expertos, como un especialista en auditora IS,
experto en impuestos.
3. No siempre es necesario ni prctico para la discusin que se incluya a todos
los miembros en una sola discusin (como, por ejemplo, en un trabajo en
varios lugares y con varios auditores)

3. Memorndum de reunin de equipo de trabajo(2)

Cuestiones prcticas
4. Muchas auditoras pequeas las realiza bsicamente el socio encargado. En
tales situaciones, es el socio encargado quien, por haber realizado
personalmente la planeacin de la auditora, sera el responsable de
considerar la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a
errores materiales debidos a fraude o error.
5. La reunin tiene lugar despus de completar el Entendimiento de la
Entidad, Entendimiento de los Controles Internos, evaluacin de los
controles y revisin analtica preliminar, para poder discutir los riesgos
potenciales identificados durante esos procesos.

3. Memorndum de reunin de equipo de trabajo(3)

1. Fecha y asistentes a la reunin
2. Discusin de asuntos generales
a) Revisin preliminar de las actas de accionistas y directorio .
b) Asuntos de auditora importantes pendientes originados en las
auditorias de aos anteriores.
c) La materialidad.
d) Asuntos de la revisin analtica preliminar de los estados financieros.
e) Asuntos que afecten la independencia del equipo.
f)

Asuntos que afecten la aceptacin o reaceptacin del cliente.

g) Informacin bsica del memo de entendimiento del negocio.

3. Memorndum de reunin de equipo de trabajo (4)

3. Algunos asuntos de discusin que tendran implicancia en la auditoria
a)

La motivacin de la direccin.

b)

Actitudes de la gerencia hacia el control interno y reportes financieros.

c)

Condiciones de industria .

d)

La estructura operativa y transacciones con partes relacionadas.

e)

Estabilidad financiera .

f)

Naturaleza de los activos de Compaa.

g)

Asuntos complejos en materia tributaria.

h)

El sistema informtico

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3. Memorndum de reunin de equipo de trabajo (4)

4. Estrategia de auditoria (asuntos complejos de auditar, respuesta a los riesgos
de errores materiales, naturaleza, oportunidad y muestras para esos
procedimientos.
5. Roles y responsabilidades.

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4. Evaluacin de riesgos potenciales (1)

Nivel de Riesgo: Normal
Para una aseveracin de un rubro en la que evaluamos que los riesgos
identificados no causan un nivel de riesgo elevado, el nivel de riesgo que se
considera es normal.
Lo anterior se puede deber a que en esa aseveracin del rubro el acumulado de
los riesgos, de haber, no aumenta el nivel significativo o no hay riesgos alguno.

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4. Evaluacin de riesgos potenciales (2)

Nivel de Riesgo: Significativo
En el caso de un rubro de los EEFF y aseveracin en que evaluamos que los riesgos
identificados causan un nivel de riesgo elevado, debido a que tomamos en
cuenta la necesidad de una consideracin de auditora especial, el nivel de
riesgo se evala como significativo.

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