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Lic.

Carlos Enrique Avendao Espino


Trimestre: Octubre-diciembre 2013

Contenido Sesin 2
Captulo 2: CONCEPTOS BSICOS DE
LA INFORMACIN FINANCIERA

Objetivos del tema 2.


Proporcionar al estudiante informacin sobre los
fundamentos conceptuales del proceso de
elaboracin de la informacin financiera de las
entidades econmicas lucrativas, los cuales
consisten en una serie de elementos, conceptos,
postulados, estados, etc.

La Ecuacin Contable (Ecuacin Patrimonial)


Para que la contabilidad funcione como un sistema, un monje italiano del
Renacimiento invent un sistema al que denomin de partida doble, el
cual con algunas variantes funciona a la fecha. Este sistema tambin est
indicado en el artculo 368 del Cdigo de Comercio de Guatemala.
El sistema de partida doble funciona bajo el esquema de una Ecuacin a la
que se le denomina Ecuacin Contable o Ecuacin Patrimonial.
Tal Ecuacin se integra de la siguiente forma:
Ecuacin Contable Bsica
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital Contable)
Ecuacin Contable Desarrollada
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO + (+INGRESOS - COSTOS Y
GASTOS), O
ACTIVO + COSTOS Y GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO NETO + INGRESOS

La Base Acumulada o Devengada


La base acumulada o devengada es el fundamento para el registro de las
transacciones efectuadas por una empresa, principalmente para la
determinacin de la utilidad.
La base acumulada o devengada establece que los ingresos se registran
cuando se devengan o realizan y los gastos se registran cuando ocurren o se
incurren.
La base para el clculo de la utilidad o ganancia que se utilizar en el curso
Contabilidad para Administradores 1, ser la base acumulada o devengada.
Al contrario de la base devengada, existe otra base que se denomina Caja o
Percibida, la cual establece que los ingresos se registran cuando se cobran y
los gastos se registran cuando se pagan.
Base Acumulada o Devengada versus base Efectivo o Percibida. Ejemplo:

La Cuenta
Las transacciones que efectan las empresas se agrupan en
conceptos similares que se denominan cuentas.
La cuenta es el registro en el que se anotan los aumentos o
disminuciones de cada concepto agrupado, derivado de las
transacciones de la empresa.
Es imprescindible, llevar un registro separado (una cuenta
separada), por cada concepto que integra los cinco elementos
de la ecuacin contable desarrollada (activo, costos y gastos,
pasivo, patrimonio neto e ingresos).
Usualmente cada una de las cuentas que utiliza una empresa
tiene el siguiente formato:

Catlogo o Nomenclatura de Cuentas


Es

un catlogo que incluye todas las cuentas que se utilizan en una


empresa para fines de registro y para fines de presentacin de reportes
financieros.
En la seccin de Anexos (Anexo A) se incluye el detalle del Catlogo de
Cuentas que se utilizar en el curso. El Catlogo incluye una codificacin
decimal de hasta tres dgitos y los nombres de cada una de las cuentas, as
como la clasificacin a la que corresponden.
La inclusin de este Catlogo persigue que el estudiante evite memorizar
los nombres y cdigos de las cuentas que integran la Ecuacin Contable
Desarrollada.
Para facilitar al estudiante la comprensin del ciclo contable en los
ejercicios y problemas planteados en esta Gua, en todos los casos

se utilizan los Cdigos incluidos en el Catlogo de Cuentas,


inclusive en los formatos de los Estados Financieros

Sistema de Partida Doble


Contabilidad por el sistema de partida doble significa el registro dual de
los efectos de una transaccin en la empresa.
Tal como lo indicramos anteriormente, la Ecuacin Contable se presenta
as:
Activo + Costos y Gastos = Pasivo + Patrimonio Neto + Ingresos
El Activo y los Costos y Gastos se presentan del lado izquierdo de la
Ecuacin Contable (debe).
El Pasivo, el Patrimonio Neto y los Ingresos se presentan del lado derecho
de la Ecuacin Contable (Haber).
Bajo el Sistema de Partida Doble, cada transaccin registra e incluye por
lo menos una operacin al Debe (Cargo) y una operacin al Haber
(Abono).
El total de Cargos (operaciones al Debe) debe ser igual al total de
Abonos (operaciones al Haber).

Reglas de Registro (Reglas del Cargo y del Abono)


Para operar las diferentes cuentas establecidas que utiliza la
contabilidad de una empresa, existen reglas sencillas a las
que se les denomina Reglas del Cargo y del Abono, segn se
detallan a continuacin:

Descripcin de los Estados Financieros


bsicos
El

producto final y principal del ciclo que lleva a cabo la


contabilidad de una empresa son los Estados Financieros.
Los Estados Financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una empresa.
Los Estados Financieros bsicos son los siguientes:

Balance General o Estado de Situacin Financiera


Estado de Resultados
Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo

Balance General o Estado de Situacin Financiera


El balance general, tambin denominado estado de situacin
financiera o estado de posicin financiera, presenta a una
fecha determinada los recursos con que cuenta una entidad
as como sus obligaciones, bajo las siguientes tres
clasificaciones principales:
activo, pasivo y patrimonio neto.
Estado de Resultados
El Estado de resultados, tambin denominado Estado de
rendimiento econmico o Estado de prdidas y ganancias, es
un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente
la forma de cmo se obtuvo el resultado (ganancia o
prdida), durante un perodo determinado de tiempo.

Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto


El Estado de variaciones en el patrimonio neto, tambin denominado
Estado de cambios en el patrimonio neto o Estado de evolucin del
patrimonio neto, es el estado que suministra informacin acerca de
la evolucin del patrimonio neto de una entidad a lo largo de un
perodo contable, como consecuencia de:

Transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos


con los accionistas y/o propietarios).

El resultado del perodo.

De

acuerdo a la Normativa Contable Internacional, este reporte se puede obviar, cuando las
transacciones principales que refleja se refieren nicamente a la presentacin de la utilidad neta y
a la distribucin de utilidades (retiros o dividendos ).

Estado de Flujos de Efectivo


El Estado de flujos de efectivo (EFE) es el estado que informa sobre
los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidos en tres
categoras de actividades: operativas, de inversin y de
financiamiento.

Caso sencillo sobre presentacin de Estados Financieros


bsicos de una Empresa de Servicios:
El

da de hoy 31 de diciembre de 20XX, usted decide iniciar un


negocio de lavado de vehculos, al que denomina El Carro Feliz.
Efecta en el da las siguientes transacciones:
Transaccin inicial:
Le habla a un amigo para que le rente por da el equipo de lavado,
y que al final del da le cobre adicionalmente los materiales
utilizados en el lavado de los vehculos.
Su amigo acepta la propuesta y le indica que al final del da usted
le pagar por la renta del equipo, la cantidad de Q 25.00, ms el
costo de los materiales consumidos en el da.
No se registra el Impuesto al Valor Agregado (IVA), ni el Impuesto Sobre la Renta
(ISR).

Efecto en los Estados Financieros de la transaccin Inicial: Ninguno,

Caso sencillo sobre presentacin de Estados


Financieros
bsicos de una Empresa de Servicios:
Transaccin No. 1:
En el transcurso del da se lavan 5 vehculos, a razn de
Q15.00 por cada uno de ellos, se cobra de inmediato el valor
de 4 vehculos. El resto se cobrar al da siguiente.
Efecto

en los Estados Financieros de la transaccin No. 1:

Caso sencillo sobre presentacin de Estados


Financieros
bsicos de una Empresa de Servicios:
Transaccin No. 2:
Paga a su amigo la renta del equipo convenida (Q 25.00), y
Q 15.00 por los materiales consumidos.
Efecto
Efecto

en los Estados Financieros de la transaccin No. 2:

de todas las transacciones en los Estados Financieros:


Comentarios
Rentabilidad: Utilidad en operacin del 47%, adecuada.
Situacin financiera: Cero deudas, patrimonio del 100%,
razonable.

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