CONCEPTO DE

AUDITORA

CPC. Ral Reyes Alberco

Fundamento de Auditora

CONTENIDO DE LA CLASE 1

Concepto de auditora
desde diferentes pticas
Objetivos de la auditora
Auditora y Contabilidad
La auditora y otras
ciencias y tcnicas
Postulados de la auditora

CONCEPTO DE AUDITORA DESDE

DIFERENTES PTICAS

CONCEPTO DE AUDITORA DESDE

DIFERENTES PTICAS

CONCEPTO DE AUDITORA

Una auditora es una

recopilacin y evaluacin de
datos
sobre
informacin
cuantificable de una entidad
econmica para determinar e
informar sobre el grado de
correspondencia
entre
la
informacin
y
los
criterios
establecidos.

Informacin cuantificable y
criterios establecidos
Para hacer una auditora debe existir
informacin verificable y algunas
normas (criterios) mediante las
cuales el auditor pueda evaluar la
informacin.
Para ser verificable, la informacin
debe ser cuantificable.

Entidad econmica
El auditor debe dejar en claro dos aspectos
de la responsabilidad: el definir la entidad y el
periodo.
En la mayora de los casos, la entidad
econmica es una entidad legal (compaa,
sociedad, oficina de gobierno, etc.). En
algunos casos, la entidad se define como una
divisin, un departamento o incluso una
persona.
El periodo para realizar una auditora por lo
general es de un ao pero tambin existen

Recopilacin y Evaluacin
de Evidencias
La evidencia se define como cualquier
informacin que utiliza el auditor para
determinar si la informacin cuantificable
que se est auditando se presenta de
acuerdo con los criterios establecidos.
Las evidencias pueden ser de muchas
formas, incluso testimonios verbales,
comunicaciones por escrito con personas
externas y observaciones que hace el
auditor.

Informes
La etapa final del proceso es el informe de
auditora que es la comunicacin de los
hallazgos a los usuarios.
Los informes varan en naturaleza, pero en
todos los casos dan a conocer a los lectores el
grado
de
correspondencia
entre
la
informacin cuantificable y los criterios
establecidos.
Los informes tambin difieren en forma y
pueden variar desde los sumamente tcnicos
hasta un sencillo informe verbal.

CONCEPTO DE AUDITORA

Es el examen de informacin por

parte de una tercera persona,
distinta de la que prepar y el
usuario,
con
la
intencin
de
establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que tal
informacin posee.

CONCEPTO DE AUDITORA
FINANCIERA

Es el examen de los estados

contables (informacin) por parte de
un auditor independiente (tercera
persona), distinta del contador (quien
prepar) y los usuarios, con la
intencin
de
establecer
su
razonabilidad emitiendo su dictamen
(dando a conocer los resultados de
su examen), a fin de aumentar la
utilidad que tal informacin posee.

A pesar de que ninguno de los auditores est de

acuerdo completamente sobre la definicin del
trmino auditora, podemos ver que la mayora
incluye las caractersticas siguientes, como
tpicas de la auditora:

Es un examen, evaluacin, estudio, revisin o investigacin.

Est dirigida por un Contador Pblico Colegiado.
Es sistemtico y planeado,
Cubre las operaciones en su totalidad o puede ser limitada
a las operaciones financieras.
Es objetivo e independiente.
Se efecta con el fin de llegar a una conclusin o formar
una opinin sobre la confiabilidad de lo examinado.

OBJETIVO DE LA AUDITORA

OBJETIVO DE LA AUDITORA

Determinar si los estados financieros realmente

presentan o no la situacin financiera, los
resultados de las operaciones de la entidad, las
variaciones en el capital contable y los cambios
en la situacin financiera o fluidos de efectiva.

Comprobar la conformidad o cumplimiento de las

disposiciones legales.

Evaluar el sistema de Control Interno Financiero

de la empresa o entidad.

Conocer el grado de manejo empresarial

desplegado por los ejecutivos.

OBJETIVO DE LA AUDITORA

El objetivo de una auditora de los estados

financieros por parte de un Auditor
independiente
es expresar una opinin sobre la
razonabilidad con que stos presentan, en
todos los aspectos significativos, la
situacin
financiera, los resultados de sus
operaciones, y el flujo de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

OBJETIVO DE LA AUDITORA

El informe del auditor, es el medio por el

cual ste expresa su opinin o, si
Las circunstancias lo requieren, se abstiene
de opinar. En cualquiera de
estos casos, indicar si su auditora ha sido
efectuada de acuerdo con
normas de auditora generalmente
aceptadas.

OBJETIVO DE LA AUDITORA

Estas normas requieren que declare si, en su

opinin, los estados
financieros se presentan de acuerdo con
principios de contabilidad
generalmente aceptados y que identifique
aquellas circunstancias en las
que dichos principios no han sido
uniformemente aplicados en la
preparacin de los estados financieros del
perodo actual, en relacin con
los del perodo precedente

AUDITORA Y CONTABILIDAD

AUDITORIA RETROSPECTIVA

LA AUDITORA FRENTE A LA
CONTABILIDAD

En su origen, la Auditora consisti en

una revisin del sistema contable.
Se puede efectuar una Auditora sin
contar con un sistema de control
interno o de control presupuestario, o
de control de abastecimientos, pero
es imposible efectuar una auditora
sin un sistema contable.

LA AUDITORA FRENTE A LA
CONTABILIDAD
El sistema contable abarca los formularios y
documentos de origen, los libros de entrada original,
el mayor general, el plan de cuentas, y los otros
registros contables.
Un sistema contable, bien organizado de manera
lgica segn los propsitos y operaciones de una
entidad o empresa hace posible una auditora
financiera y ayuda al auditor. Un sistema contable
mal elaborado o mal llevado puede demorar el proceso
de la auditora, puede requerir mucha mas labor por
parte de los auditores y es siempre muy costoso para
la entidad auditada

LA AUDITORA FRENTE A LA
CONTABILIDAD
Cuando los contadores desempean sus cargos de
manera efectiva, manteniendo un sistema contable
adecuado, los auditores pueden cumplir con sus
funciones con menos tiempo y aun menor costo.
En este sentido reviste menor importancia inestimable
que el sistema contable sea elaborada no solamente con
el concepto de la contabilidad slida, sino tambin con
el objetivo de hacer posible la auditora independiente
con la mxima eficiencia.
Si el sistema contable es muy complejo o complicado o
si los libros y documentos no estn en orden, podra
ser muy difcil o imposible la Auditora

LA AUDITORA FRENTE A LA
CONTABILIDAD

Diferencia entre las Responsabilidades

del Auditor y las de la Administracin
Los estados financieros son responsabilidad de la administracin.
La responsabilidad del auditor consiste en dar una opinin sobre
los estados financieros.
La administracin es responsable de adoptar polticas de
contabilidad sanas y de establecer y mantener una estructura de
control interno que permita, entre otras cosas, registrar, procesar,
resumir y presentar informacin financiera congruente con
Las afirmaciones de la administracin, incluidas en los
Estadosf inancieros.

LA AUDITORA Y OTRAS
CIENCIAS Y TCNICAS

LA AUDITORIA Y SU RELACIN CON

OTRAS CIENCIA

Debido a que los estados financieros

incluyen informacin que proviene en muchos
casos de fuentes muy diversas, cuando
estos son sometidos a procesos de auditora
externa, se puede apreciar la relacin
evidente que tiene la Auditora con muchas
otras ciencias.

RELACIN CON LA CONTABILIDAD

La contabilidad casi siempre tendr una relacin
directa con la auditora
Los estados financieros a ser auditados, siempre
debern estar preparados utilizando una base
contable, ya sea aceptada por los PCGA o no
aceptadas por los PCGA.
Muchas normas de auditora han sido creadas
especficamente para cubrir ciertas reglas
establecidas por algn principio contable, tales como
transacciones con partes relacionadas, hechos
posteriores, empresa en marcha, etc.

RELACIN CON LA CONTABILIDAD

Los informes de auditora siempre sern presentados
junto con los estados financieros sujetos a examen y
las notas revelatorias correspondientes.

RELACIN CON LAS FINANZAS

Los estados financieros sujetos a una
auditora, incluyen actualmente
transacciones financieras complejas, que
deben ser analizadas por los auditores.
En transacciones tales como productos
financieros derivados: opciones call,
opciones put, futuros, swaps, forwads; u
otras como bonos cero cupn, etc.

RELACIN CON LAS CIENCIAS

ECONMICAS
RELACIN CON LA JURISPRUDENCIA
RELACIN CON LA INGENIERA DE
SISTEMAS
RELACIN CON LA INGENIERA CIVIL
MECNICA, INDUSTRIAL O EN
PETRLEO

LAS AUDITORIA NO SON

UNIFORMES.

POSTULADOS DE LA AUDITORA

Los postulados de auditora

Son hiptesis bsicas, premisas coherentes,
principios lgicos y requisitos que contribuyen al
desarrollo de las normas de auditora y sirven a
los auditores para desarrollar su trabajo, elaborar
sus informes y formar sus opiniones.

Los postulados de auditora

Obligatoriedad de las normas de auditora
Juicio imparcial.
Obligatoriedad de rendir cuenta.
Responsabilidad de la administracin.
Coherencia de los principios y normas de
contabilidad
Control interno.
Acceso a la informacin.
Mejoramiento de las tcnicas de auditora.
Conflicto de intereses.

Los postulados de auditora

Presuncin de probidad.
Utilidad social de la Auditora
Examen selectivo
Importancia relativa (Materialidad).
Criterios de medicin
Entidad en marcha.
Obligaciones profesionales del auditor.

Los postulados de auditora

Orientacin prospectiva y constructiva de la Auditoria.
Funcin asesora de la Auditoria.
Actualizacin de la Normatividad relativa a la Auditora.

Los postulados de auditora

Obligatoriedad de las normas de auditora.
Las normas de auditora son de cumplimiento obligatorio para
todos los auditores, entendindose como tales a todos
aquellos profesionales que examinen operaciones del sector
privado como pblico y persigan cualesquiera de los objetivos
definidos.
Juicio imparcial.
Los auditores deben aplicar imparcialmente su propio criterio
a las diversas situaciones que surjan en el curso de una
auditoria.

Los postulados de auditora

Obligatoriedad de rendir cuenta.

La obligacin de rendir cuenta, por parte de las personas que
manejan recursos es imperativa; y as para el Sector Pblico,
lo manda la Ley de la Contralora General de la Repblica,
por lo que dicha obligacin se debe cumplir en forma correcta
y eficaz.
Responsabilidad de la administracin.
La implantacin en el seno de la administracin de sistemas
de obtencin de datos, de control, de evaluacin y de
presentacin de informes facilita el proceso de rendicin de
cuentas. La mxima autoridad es responsable de lo correcto
y adecuado de la forma y contenido de los informes
financieros y otros emitidos por la Entidad u Organismo.

Los postulados de auditora

Coherencia de los principios y normas de contabilidad.
La aplicacin coherente de los principios y normas de
contabilidad emitidos para el Sector Privado como el Sector
Pblico del Per han de dar lugar a una presentacin
razonable de la situacin financiera, los resultados de
operacin, los flujos de fondos o efectivo y variaciones de
capital. En ausencia de dichos principios y normas para el
Sector Privado como el Sector Pblico, la presentacin
razonable de la informacin financiera derivar de la
aplicacin coherente de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Los postulados de auditora

Control interno.
La existencia de un adecuado control interno reduce al
mnimo el riesgo de errores e irregularidades. Los
funcionarios y otras personas que manejan recursos son
responsables de establecer y mantener controles internos
efectivos, diseados para proveer seguridad razonable para
el logro de objetivos en cuanto a la confiabilidad de la
informacin financiera, la economa, eficiencia y efectividad
de las operaciones y el cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables.

Los postulados de auditora

Acceso a la informacin.
La cooperacin de la Entidades u organismos en lo
que se refiere a facilitar, proporcionar y mantener el
acceso a la informacin para una adecuada
evaluacin de sus actividades, se facilita por la
obligacin de suministrar la informacin.
Mejoramiento de las tcnicas de auditora.
Se contribuye al mejoramiento de las tcnicas que se
aplican
para
controlar
la
validez
de
los
criteriosutilizados para evaluar los rendimientos.

Los postulados de auditora

Conflicto de intereses.
A fin de evitar los conflictos de intereses que pudieran darse
entre Organismos fiscalizados debe conservar su
independencia y objetividad. La aplicacin de las normas de
auditoria ayuda a cumplir estos requisitos.
Presuncin de probidad.
El auditor debe presumir en el ejercicio de sus funciones la
probidad de los funcionarios, salvo indicio razonable en
contrario.

Los postulados de auditora

Utilidad social de la Auditora

La Auditoria cumple un importante papel dentro de la
sociedad al otorgar mayor credibilidad a la informacin
formulada por la administracin, al contribuir a la
transparencia de la gestin hacia el pblico y promover
la eficiencia de los servicios de la Entidad a la
comunidad.

Examen selectivo
La Auditoria se llevar a cabo seleccionando cada ao,
por medios adecuados, las Entidades u Organismos que
se auditar y examinando por muestreos las
operaciones ocurridas.Cuando se trate de una

Los postulados de auditora

Importancia relativa (Materialidad).
El Auditor aplicar el criterio de la importancia relativa para
definir los hallazgos a desarrollar e informar, teniendo en
cuenta la significatividad de las operaciones en relacin con
los recursos, presupuesto y resultados de la entidad; y el
grado de significatividad potencial, frecuencia y/o impacto de
los posibles hallazgos.
.

Los postulados de auditora

Criterios de medicin
Para la evaluacin de las operaciones el Auditor aplicar
criterios de mediacin basados en las Leyes, Normas,
Reglamentos aplicables y en las metas, objetivos e
indicadores planeados. En ausencia de dicha normatividad e
ndices, estructurar y aplicar criterios valederos, basados
en situaciones similares, experiencias anteriores, ndices
histricos y otros, los cuales debern ser puestos en
conocimiento y aceptados por la Entidad u Organismo
auditado.

Los postulados de auditora

Entidad en marcha.
El Auditor, salvo informacin contrara, deber suponer que la
Entidad u Organismo auditado continuar en funciones en el
futuro previsible.
Obligaciones profesionales del auditor.
El Auditor deber desempear sus actividades de tal forma
que pueda dar cumplimiento a las obligaciones profesionales
y responsabilidades ticas que le son inherentes, en lo que
no se opongan a las normas de auditora.

Los postulados de auditora

Orientacin prospectiva y constructiva de la Auditoria.
El Auditor deber adoptar una orientacin prospectiva y
constructiva en el ejercicio de sus funciones; esto es,
enfocndola hacia la mejora de los sistemas administrativos y
mtodos de operacin.
Funcin asesora de la Auditoria.
Como consecuencia de los exmenes llevados a cabo, los
Auditores prestan asesora especializada a la mxima
autoridad y funcionarios de las Entidades u Organismos en
asuntos relativos a las reas o transacciones examinadas,
ofreciendo sugerencias y alternativas para mejorar la gestin
y la informacin correspondiente.

Los postulados de auditora

Funcin asesora de la Auditoria.
Los informes de Auditora, una vez finalizados, aprobados y
comunicados oficialmente a la Entidad u Organismo auditado
se convierten en documentos pblicos.
Actualizacin de la Normatividad relativa a la Auditora.
Los Organismos internacionales actualizar peridicamente
las Normas, Guas e Instructivos de Auditora, teniendo en
cuenta los resultados de su aplicacin y las sugerencias
profesionales que sean recibidas.

MUCHAS GRACIAS