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FORO TEXTIL CONFECCIONES


2006

LOS COSTOS TRIBUTARIOS


Y LA COMPETENCIA
REGIONAL PARA ATRAER
LA INVERSIN
EXPOSITOR. Dr. ALBERTO NU B.

INTRODUCCIN

Conceptos Vinculantes
Tributacin Formas:
Renta

y/o Patrimonio
Imposicin al Consumo
Ambos - Gradualidad

Desarrollo Econmico Nacional y Globalizacin


Calificacin de los pases - Economa
Bloques Econmicos UEE, NAFTA, GA, ASIAPACFICO (Acuerdos: GATT, NAFTA, OMC, OCDE)
GLOBALIZACIN Y TRIBUTACIN - CONVENIOS

Dr. Alberto Nu B. 3

LEY MARCO S. T. N.

CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL


TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL:

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Tasas por Servicios Pblicos
RUS

TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES:


Ley Tributac. Municipal y Explot. Casinos
OTROS FINES (Essalud, Fonavi, SENATI, SENCICO)
DEROGATORIA, DERECHOS EXPLOTACIN RR.NN. Y
CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
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Dr. Alberto Nu B.

ENFOQUE INICIAL

CDIGO TRIBUTARIO
Nuevas Presunciones y Modificatorias
190 Arts. Fisco, 4 Arts. Contribuy. (+DT y DF)

IR

vs. IGV: Racionalmente entrelazados?


IR Renta Producto y Flujo de Riqueza (30%)
IGV Forma sobre Fondo Crdito Fiscal (19%)
IR e IGV Remisin a costo o gasto
MMM 2005-2007 (Rvsdo).
Aumento

Base Tributaria Fiscalizaciones,


Presunciones Absolutas, ITF
Potenciar Recuperacin Deuda Tributaria
Ampliar Sistemas de Percepciones, Retenciones y
Detracciones (SPOT)

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Dr. Alberto Nu B.

INGRESOS DEL GOBIERNO


CENTRAL

(Fuentes: SUNAT, Banco de la Nacin)

Casi el 80% de ISC proviene de imposicin a los


combustibles.

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Dr. ALBERTO NU B.

TRIBUTACIN Y DESARROLLO
PRESIN

TRIBUTARIA EN PASES
DESARROLLADOS 45% A 55%
SERVICIOS BSICOS - EDUCACIN, SALUD,
SEGURIDAD, VIAL - SECTOR PRIVADO?
REORIENTAR DESTINO DE LOS RECURSOS REESTRUCTURAR APARATO ESTATAL
PRIVATIZACIONES Y CONCESIONES
DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
SEGURIDAD Y ESTABILIDAD JURDICA
Dr. Alberto Nu B.

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TRIBUTACIN Y DESARROLLO
REFORMA TRIBUTARIA REAL -

PARCHES
CDIGO TRIBUTARIO:

NO

FISCALIZACIONES

- Inicio y Fin (silencio


administrativo) no AD INFINITUM,
Reexamen slo a controversias
Sanciones Relacin con capacidad
econmica, No exaccin.
IR

P.N. Base hipottica (7UIT) + Gastos


Reales en salud, consumo, divertimento,
construcciones
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Dr. Alberto Nu B.

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COSTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos

a Cuenta: (a) Sistemas (a) y (b)


(b) ITAN Mayor desembolso
(c) No permite el mtodo de
balance mensual
Confiabilidad Fiscalizacin
o Verificacin?.
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Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
Gastos

deducibles con lmite.


a) De representacin (0.5% ingresos brutos)
b) De vehculos Segn Ingresos.
c) Pagos al personal (otros) hasta vencimiento
para presentar la D.J. (principio de lo
devengado vs. Principio del efectivo):
Deducibilidad.
d) Pago a perceptores de segunda, cuarta y
quinta categora: IDEM.
e) Remuneraciones
a socios o titulares o
parientes: Hasta el valor de mercado10 (o
Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
Gastos
a)

no deducibles.

Comprobantes de Pago que no cumplan


requisitos.

b) Pago

fuera del sistema de BANCARIZACIN


(tampoco IGV y beneficios).

c)

Diferencia de Inventario no sustentadas


(Perito) - Materialidad?

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Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LAS VENTAS (IGV e ISC)

Prdida del Crdito Fiscal por Facturas


anotadas antes de la legalizacin del
Registro de Compras Prevalece la forma
frente a la sustancia o hecho econmico
Venta si est gravada!
Bonificaciones Exigencias Superan
tradicin o costumbre del mercado?
Comprobantes de Pago Requisitos.
No utilizacin de Medios de Pago Prdida
del crdito fiscal y beneficio (devolucin,
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SFMB, etc.)
Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOS
ADELANTOS DEL IGV e ISC

Percepciones

Retenciones

Detracciones (SPOT)

Efecto en
Liquidez !

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Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOS
DETRACCIONES (SPOT)

Gastos de cumplimiento Personal,


Financieros, Administrativos (montaje de
estructura)

Pago antes del plazo de la obligacin


gasto por intereses.

Pero, herramienta
informalidad

til

contra

la

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Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOS
PER FRENTE A LA INVERSIN

Inestabilidad Jurdico Tributaria crea


desaliento frente a otros pases de la regin.
Nuestra recaudacin legislacin tributaria es
de
carcter
inmediatista

Cubrir
presupuesto fiscal. No es de mediano o de
corto plazo
Lo temporal es permanente (caso de impuesto
a los activos)
Incluso inestabilidad poltica - Riesgo Pas.
Qu seguro o garanta podemos ofrecer?
Beneficios Promocionales?
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Dr. Alberto Nu B.

Hay hermanos
mucho que hacer
Csar Vallejo

albertonue@infonegocio.net.pe

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