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Estrategia fiscal

frente a la crisis

C.P.C. Carlos Crdenas Guzmn


Socio Director de la Prctica de Consultora en
Impuestos

Recaudacin en Mxico

- Mxico - Muy baja -

10 % del PIB, Aprox.

Debera representar el 18 - 20 % del PIB, Aprox.

OCDE - Promedio =

25 % PIB

Amrica Latina - Promedio = 15 % PIB

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SAT - Diagnstico
- Estudio encomendado al ITAM

- Ms Impuestos indirectos
- Menos impuestos directos
-Combate a:
- Economa informal (60% s/ OCDE)
- Arrendadores
- Profesionistas independientes
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Esquema Fiscal actual.


Principales impuestos
- Impuesto sobre la Renta /
IETU en sustitucin del IMPAC
- Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios
- Impuesto sobre automviles nuevos

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IETU ISR Diferencias

Determinacin en base a flujo de efectivo


Tasa ( 16.5 % / 2008 17 % / 2009 17.5 % / 2010 en adelante )
Deducibles anticipados
Inventarios
Activos Fijos
No deducibles
Previsin Social
Exentos empleados
Intereses Prstamos
Regalas intangibles partes relacionadas
No acumulables
Ganancias capital
Intereses inversiones
Regalas intangibles partes relacionadas
No consolidacin

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Ingresos por impuestos LIF 2008


Millones de pesos

Fuente: Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) para el Ejercicio Fiscal 2008,


publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 7 de Diciembre de 2007.
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Ingresos por impuestos LIF 2009


Millones de pesos

Fuente: LIF para el Ejercicio Fiscal 2009, publicada en el DOF el 10 de Noviembre de


2008.
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Ingresos por impuestos 2009 vs 2008

Millones de pesos

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Marco general
Nuestro pas est entrando ya en un proceso de recesin
econmica cuyas dimensiones no terminan de quedar totalmente
claras. Entre los problemas que se estn vislumbrando destacan
los siguientes:
Cierre de empresas en algunos casos
Paros tcnicos de las jornadas laborales
Recortes de personal
Reduccin del consumo
Incumplimiento en el pago por parte de los deudores
Falta de liquidez
Etc.

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Marco general - Contina
En esta atmsfera, se torna imperativo que en el curso
normal de sus operaciones los contribuyentes optimicen sus
flujos de efectivo, para estar en mejores condiciones de
sobrevivir. Esta exigencia debe ser extensiva incluso al
debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de pago
de impuestos.
Al respecto, enseguida se presentan algunas reflexiones
sobre diversos puntos que debieran de considerarse para la
optimizacin de la carga fiscal.

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Saldos a favor de impuestos

Saldos a favor de
impuestos.

- Pago en exceso
- Pago de lo indebido
- Resolucin judicial

- Acreditamiento
- Solicitud de devolucin o compensacin - vs
algn otro impuesto federal

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Pagos provisionales ISR

Pagos provisionales
proporcionales al
impuesto anual a causar

ISR a causar en el ao

Solicitud de disminucin de pagos


provisionales

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Estmulos fiscales contina

Estmulos fiscales

Deduccin inmediata de inversiones


Desarrollo e investigacin tecnolgica
Inversin cinematogrfica
Etc.

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Estmulos fiscales

Estmulos fiscales

- Identificar todos aquellos


a los que se tenga derecho.
- Cumplir con los requisitos
correspondientes.

Solicitud y/o aplicacin, para disminuir la carga impositiva

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Presentacin de la declaracin del ISR

En el supuesto de que la
utilidad fiscal de 2007 haya
sido superior a la obtenida
en 2008

Presentacin anticipada
de la declaracin anual de
2008

Disminucin del coeficiente de


utilidad aplicable a los pagos
provisionales de Ene y Feb, 2009

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Presentacin de la declaracin del ISR

En el supuesto de que en
2008 se hubiese sufrido
una prdida fiscal

Presentacin anticipada
de la declaracin anual de
2008

Amortizacin de prdida fiscal en


pagos provisionales de Ene y Feb,
2009.

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


ISR vs IETU del ejercicio

ISR vs IETU

IETU representa un
gravamen mayor que
ISR, por no generar
CUFIN

Definicin de la mejor estrategia

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Adquisicin de activo

Adquisicin de activos
fijos
(maquinaria, equipo, etc.)

Deduccin del total de las adquisiciones para el IETU


Deduccin inmediata en el ISR (en un solo ejercicio)

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Acumulacin de ingresos para el IETU

Acumulacin de
ingresos para el IETU

Acumulacin de ingresos para el IETU en la


misma fecha que se acumulen para efectos
del ISR

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Otras Puntos

Entre otros aspectos que pueden


considerarse destacan:

Cmputo correcto del pago de impuestos


Atencin de las facilidades administrativas y de
pago de impuestos que se llegaran a emitir
Aprovechamiento de las opciones que ofrecen las
disposiciones fiscales vigentes.
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Acuerdo Nacional en Defensa de la Economa


Familiar y el Empleo

El pasado 7 de los corrientes, el Presidente de la Repblica,


Felipe Caldern present el Acuerdo Nacional en Defensa
de la Economa Familiar y el Empleo, mismo que se
compone de cinco pilares que incluyen 25 acciones.

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Acuerdo Nacional en Defensa de la Economa


Familiar y el Empleo
Las 5 medidas para enfrentar los efectos de la Crisis global segn el
Acuerdo son las siguientes:
Ampliacin del programa de empleo temporal
Apoyo a la economa familiar
Apoyo a la competitividad
Inversin en infraestructura para la competitividad y empleo, e
Impulso al gasto pblico con ms oportunidad y transparencia.

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Estrategia Fiscal frente a la Crisis


Comentarios finales
En pocas difciles, tambin hay oportunidades que
pueden aprovecharse, as las cosas, es importante
sealar que un adecuado conocimiento de las
disposiciones fiscales, acompaado de un ejercicio
metodolgico, permite optimizar los flujos de efectivo de
los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Cada contribuyente, segn sea el caso, deber evaluar
las oportunidades que tiene para eficientar el pago de
los impuestos, adems de las alternativas que ms le
convengan, y adoptar aqullas que ms beneficios le
traigan, siempre que sea con apego a la legislacin
fiscal vigente.
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Muchas gracias por su atencin!

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Ernst & Young


Auditora | Asesora | Fiscal | Legal | Transacciones
Sobre los Servicios Fiscales de Ernst & Young
Su negocio slo lograr su verdadero potencial al construir bases slidas y crecer de
manera sostenida. En Ernst & Young creemos que la administracin responsable y
proactiva de sus obligaciones fiscales puede hacer la diferencia. Por ello, nuestros 22,000
fiscalistas en ms
de 130 pases le proveen conocimiento tcnico, experiencia de negocios, metodologas
consistentes y un firme compromiso con la calidad en el servicio en cualquier lugar
donde se encuentre y sin importar el servicio que requiera. Es la forma en que Ernst &
Young hace la diferencia.

Para mayor informacin por favor visite www.ey.com/mx/fiscal


2008 Mancera, S.C.
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que cada una de ellas acta como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a
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717-70-62

664

681-78-44

668

818-40-33

871

713-89-01

999

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229

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CHIHUAHUA
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GUADALAJARA

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PUEBLA
QUERTARO
REYNOSA
SAN LUIS POTOS

HERMOSILLO
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LEN

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LOS MOCHIS

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