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DERECHO TRIBUTARIO II

ALEXANDER SOLORZANO MAGUIA


MAGISTER EN DERECHO CIVIL Y
COMERCIAL

alsolomag@hotmail.com
1

Antes de Empezar:
1 Mensaje de Vida

SANCHO, SI QUIERES
ADMINISTRAR RECTAMENTE
JUSTICIA, CUIDATE DE LAS
LAGRIMAS DEL POBRE Y DE
LAS DADIVAS DEL RICO

DEL INGENIOSO HIDALGO DON QUIJOTE DELA MANCHA


MIGUEL DE CERVANTES SAAVEDRA

COMPROMISO DEL ALUMNO


ASISTENCIA
PUNTUALIDAD
ESTUDIO
NO INTERRUMPIR
LAS CLASES
NO LLEVAR DOS CURSOS EN
EL MISMO HORARIO

COMPROMISO DEL DOCENTE


TERMINACION DEL SILABO

CLASE MAGISTRAL CON


INTERVENCION ACTIVA DEL
ALUMNO

ACTUALIZACION CONSTANTE EN
MATERIA TRIBUTARIA
6

1. IMPUESTO A LA RENTA
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
3. WWW.SUNAT.GOB.PE
4. WWW.SAT.GOB.PE
7

A los exportadores, se les devuelve el IGV


De sus compras,
esta Devolucin: Es Un beneficio?

Ahora, Empecemos
8

Y QUE
ESTUDIARE EN
DERECHO
TRIBUTARIO II ?

LOS
TRIBUTOS

ALUMNO
9

COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO


LEY MARCO
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

GOBIERNO NACIONAL
Impuesto a la Renta

TRIBUTOS

LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Imp. a las Apuestas

ONP

NUEVO RUS
ITAN
Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada
Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional
Derechos Arancelarios
ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular


Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos
IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.
Tasas
Contribucin Esp. por Obras Pblicas

10

11

EN QUE REGIMEN

TRIBUTARIO DEBO
INSERTARME?

EMPRESARIO
12

FUNDAMENTOS TEORICOS
DE LAS EMPRESAS

13

EMPRESAS
Agentes econmicos que participan en el
proceso de produccin y distribucin.

VENTA

BACKUS
FABRICANTE

VENTA

MAYORISTA
CUSCO

VENTA

MINORISTA
URUBAMBA

CONSUMIDOR
FINAL

ORGANIZACIN DE LOS FACTORES DE LA PRODUCCION: CAPITAL Y


TRABAJO, DESTINADOS A LA INDUSTRIA, COMERCIO Y SERVICIOS A
FIN DE OBTENER UNA UTILIDAD.
14

MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS


ES TODA UNIDAD ECONOMICA CONSTITUIDA POR UNA
PERSONA NATURAL ( EMPRESA UNIPERSONAL O
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO) O PERSONA
JURIDICA, BAJO CUALQUIER FORMA U ORGANIZACION
O GESTION EMPRESARIAL (EIRL, SR, SA.) DEDICADA A:
LA PRODUCCION, COMERCIALIZACION DE BIENES O
PRESTACION DE SERVICIOS.

De 1 hasta 100

Hasta 1700 UIT


15

FORMAS DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL


O CLASES DE EMPRESAS
ILIMITADA

NO MINUTA
NO ESC. PUB.
NO RR.PP.

LIMITADA
MINUTA
ESC. PUB.
RR.PP.

16

PERSONAS JURIDICAS

NOMBRE
DOMICILIO
DERECHOS
OBLIGACIONES
NACE
MUERE
PATRIMONIO

NOMBRE
DOMICILIO
DERECHOS
OBLIGACIONES
INSCRIPCION RR.PP.
EXTINCION
PATRIMONIO

17

EMPRESA

LEY N 28015 LEY DE MYPES del 03 JUL 2003


D. LEG. N 1086 -del 28 de junio de 2008 Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
18

Ley N 28015: Ley de Promocin y


Formalizacin la Micro y Pequea
Empresa
Artculo 3.- Caractersticas de las MYPE.
Microempresa: De 1 hasta 10 trabajadores.
Ventas Anuales hasta 150 UIT.
Pequea Empresa: De 1 hasta 100 trabajadores.
Ventas anuales hasta 1700 UIT.

Artculo 43.- Objeto


Pequea Empresa:
CTS Sueldo por ao. ( 15 remuneraciones
diarias.
Gratificaciones 2 al ao. Julio y Diciembre
Sueldo cada una.
Artculo 45.- Micro Empresa:
Remuneracin RMV S/: 750.00
Artculo 48.- Vacaciones
15 das por cada ao de servicios.

Artculo 49.- Despido Injustificado.


Micro Empresa:
10 Remuneraciones diarias por ao. Mximo
90.
Pequea Empresa:
20 Remuneraciones diarias por ao. Mximo
120.
Artculo 120.- RER Cuota Aplicable.
Los que se acojan al RER pagarn el 1.5% de
sus ingresos netos mensuales.
Artculo 65.- Libros y Registros Contables.
Ingresos Anuales < 150 UIT.
Reg. De Compra, Reg. De Ventas y Libro
Diario de Formato Simplificado.

Cuadro Comparativo
Concepto

R. General

Remuneracin
Contrib. ESSALUD

R. Peq. Emp.

IDEM

IDEM

9%

C.T.S (1/12 por mes) 8.33%

IDEM (No<750)
4.5%

4.165%

0
0

Gratificacin

16.66%

8.33%

Vacaciones

8.33%

4.165%

42.32%

R. Micro Emp.

25.66%

4.165%
8.665%

Caractersticas importantes
EIRL

S.R.L.

Integran

Capital Aportes
rganos
Gerente

S.A. S.A.C.
2/20 2/ilimit 2/20

Particip.

Acciones

Titular Junta G.
Junta G.
Junta G.
Gerente
Directorio
Directorio

(opcional)

Gerencia

Acciones

Gerencia

PROCESO DE FORMALIZACION DE UNA EMPRESA

PERSONA
NATURAL

VOLUNTAD
EMPRESARIAL

PERSONA JURIDICA:
E.I.R.L, S.R.L Y S.A.
RUC (SUNAT)

RUC (SUNAT)
PERMISOS ESPECIALES
DE SECTORES
COMPETENTES
AUTORIZACION DE
LIBROS DE PLANILLA
(MINISTERIO TRABAJO)
LICENCIA MUNICIPAL DE
FUNCIONAMIENTO
REGISTRO PATRONAL
(ESSALUD)

ELABORACION DE
MINUTAS DE
CONSTITUCION

ELABORACION DE
ESCRITURA PUBLICA
(NOTARIA)
INSCRIPCION EN EL
REGISTRO DE
PERSONAS JURIDICAS
(SUNARP)

PERMISO ESPECIAL DE
SECTORES
COMPETENTES
AUTORIZACION DE
LIBROS DE PLANILLA
(MINISTERIO TRABAJO)
LICENCIA MUNICIPAL
DE FUNCIONAMIENTO
REGISTRO PATRONAL
(ESSALUD)
24

CUALES SON LOS REGIMENES TRIBUTARIOS


DE TERCERA CATEGORIA?

NUEVO
RUS

D. LEG. 937
D.LEG. 968

RER

D. LEG. 938
D. LEG. 968

REGIMEN
GENERAL

D. LEG. 774
D. LEG. 945
D. LEG. 970
D. LEG. 972
D. LEG. 979
25

26

NUEVO
RUS

27

NUEVO RUS
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
ES UN REGIMEN TRIBUTARIO PARA:
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
OFICIOS:

DOMICILIADAS EN EL PAS.
ACTIVIDADES ECONMICAS GENERADORAS DE
RENTA 3RA. CATEGORA (COMERCIO, INDUSTRIA Y
SERVICIOS).
INGRESOS BRUTOS NO SEAN MAYORES A S/. 360,000
EN UN EJERCICIO GRAVABLE..
28

REQUISITOS:
EL VALOR DE LOS ACTIVOS
FIJOS, SIN INCLUIR PREDIOS
Y VEHICULOS, NO SUPEREN
LOS S/. 70.000.
EL MONTO DE SUS
ADQUISICIONES DE BIENES Y
SERVICIOS NO EXCEDA DE S/.
360,000.
UN SOLO LOCAL O UNIDAD
DE EXPLOTACION

VENTAJAS

OBJETIVO
ESTABLECER UN
RGIMEN TRIBUTARIO
PROMOCIONAL PARA
LAS MYPES
PROPICIAR QUE MYPES
APORTEN AL FISCO DE
ACUERDO CON LA
REALIDAD DE SUS
NEGOCIOS.

UN PAGO MENSUAL DE ACUERDO A


LA CATEGORIA.
NO DECLARACION TRIBUTARIA
MENSUAL.
SISTEMA PAGO FACIL.
NO CONTABILIDAD (EXCEPCION:
LIBRO DE PLANILLAS)
29

NO SE ACOGEN AL NUEVO RUS


Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Servicio de transporte de carga de mercancas mayor o igual a 2 toneladas
mtricas.
Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero.
Organizadores cualquier tipo de espectculo pblico.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Titulares de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Los que realicen venta de inmuebles.
Los comercializadores de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos (Griferos).
Los que entreguen bienes en consignacin.
Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
30

COMO ACOGERME AL NUEVO RUS?


1. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en
el Registro nico de Contribuyentes.

2. TRATNDOSE
CONTRIBUYENTES
QUE PROVENGAN
DEL GENERAL
REGIMENO
TRATNDOSE DEDE
CONTRIBUYENTES
QUE PROVENGAN
DEL RGIMEN
DEL RGIMEN
GENERAL
O ESPECIAL:
DEL REGIMEN ESPECIAL:

Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo que efecta el


cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, segn su ultimo
digito del N de RUC y ubicndose en la categora que le corresponda .
Cronograma de Vencimiento Enero 2015, segn ltimo digito del RUC

ltimo
Dgito
RUC

BUC*

Da

10 feb

11 feb

12 feb

13 feb

16 feb

17 feb

18 feb

19 feb

20 feb

23 feb

24 feb

Dar de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al


que se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tenga autorizados

31

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES NUEVO RUS 2015


FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
PERODO
TRIBUTARIOS

BUENOS
CONTRIBUYENTES Y
UESP

0,1,2,
3y4

5,6,7,8
y9

Ene-11

17
Feb

18
Feb

21
Feb

22
Feb

09
Feb

10
Feb

11
Feb

14
Feb

15
Feb

16
Feb

24
Feb

23
Feb

Feb-11

18
Mar

21
Mar

22
Mar

09
Mar

10
Mar

11
Mar

14
Mar

15
Mar

16
Mar

17
Mar

23
Mar

24
Mar

Mar-11

20
Abr

25
Abr

08
Abr

11
Abr

12
Abr

13
Abr

14
Abr

15
Abr

18
Abr

19
Abr

27
Abr

26
Abr

Abr-11

23
May

10
May

11
May

12
May

13
May

16
May

17
May

18
May

19
May

20
May

24
May

25
May

May-11

09
Jun

10
Jun

13
Jun

14
Jun

15
Jun

16
Jun

17
Jun

20
Jun

21
Jun

22
Jun

24
Jun

23
Jun

Jun-11

11
Jul

12
Jul

13
Jul

14
Jul

15
Jul

18
Jul

19
Jul

20
Jul

21
Jul

08
Jul

22
Jul

25
Jul

Jul-11

11
Ago

12
Ago

15
Ago

16
Ago

17
Ago

18
Ago

19
Ago

22
Ago

09
Ago

10
Ago

24
Ago

23
Ago

Ago-11

14
Set

15
Set

16
Set

19
Set

20
Set

21
Set

22
Set

09
Set

12
Set

13
Set

23
Set

26
Set

Set-11

17
Oct

18
Oct

19
Oct

20
Oct

21
Oct

24
Oct

11
Oct

12
Oct

13
Oct

14
Oct

26
Oct

25
Oct

Oct-11

17
Nov

18
Nov

21
Nov

22
Nov

23
Nov

10
Nov

11
Nov

14
Nov

15
Nov

16
Nov

24
Nov

25
Nov

Nov-11

20
Dic

21
Dic

22
Dic

23
Dic

12
Dic

13
Dic

14
Dic

15
Dic

16
Dic

19
Dic

27
Dic

26
Dic

Dic-11

19
Ene

20
Ene

23
Ene

10
Ene

11
Ene

12
Ene

13
Ene

16
Ene

17
Ene

18
Ene

24
Ene

25
Ene

Nota: Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes


UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional

32

COMPROBANTES DE PAGO

BOLETAS DE VENTA.
TICKET O CINTAS DE MAQUINAS REGISTRADORAS

LOS DEL NUEVO RUS NO PUEDEN EMITIR Y/O ENTREGAR


FACTURAS.

TABLA DEL
NUEVO RUS
2015

Categoras

Total
Ingresos
brutos
(hasta S/.)

Total
adquisiciones
(hasta S/.)

Cuota
Mensual
S/.

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600
33

Cmo Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones

tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias
del Banco de la Nacin o bancos comerciales
asociados, a travs del sistema PAGO FACIL
indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categora

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
LABORALES

35

POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN PAGAR:


TRIBUTO

TASA

MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO

CONTRIBUCIONES AL
ESSALUD

9%

FORMULARIO N 402 o
PDT- REMUNERACIONES
(Formulario Virtual No.
600)

QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?


TRIBUTOS

TASA

MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO

APORTES A LA ONP

13%

Formulario No. 402 o PDT


REMUNERACIONES

IMPUESTO A LA RENTA5TA. CATEGORIA

SEGN EL
PROCEDIMIENTIO
ESTABLECIDO EN LA LEY

Formulario No. 402 o PDT


REMUNERACIONES

36

APORTE A ESSALUD
LO PAGA EL EMPLEADOR SOBRE LA
REMUNERACION QUE PERCIBE EL
TRABAJADOR.

SUELDO MENSUAL

S/. 1,000.OO

ESSALUD (S/. 1,000.00 X 9%) = S/.

EL EMPLEADOR APORTA
LOS S/. 90.00
EMPLEADOR

90.00

SUNAT
37

RETENCION POR ONP


EL EMPLEADOR LE RETIENE AL TRABAJADOR EL 13% SOBRE
LA REMUNERACION QUE PERCIBE EL TRABAJADOR.

SUELDO MENSUAL

S/. 1,000.OO

ONP (S/. 1,000.00 X 13%) =


SUELDO LIQUIDO
EL EMPLEADOR ENTREGA
LOS S/. 130.00
EMPLEADOR
AGENTE DE RETENCION

( 130.00 )
S/.

870.00
SUNAT
38

RER
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA

39

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO


A LA RENTA
ES UN REGIMEN TRIBUTARIO PARA:
PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES
CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
PERSONAS JURIDICAS:

DOMICILIADAS EN EL PAS.
ACTIVIDADES ECONMICAS GENERADORAS
DE RENTA 3RA. CATEGORA (COMERCIO,
INDUSTRIA Y SERVICIOS).

INGRESOS NETOS NO SEAN MAYORES A


S/.555,000 DURANTE EL EJERCICIO GRAVABLE.
40

REQUISITOS:
EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS, NO SUPEREN LOS S/.
126,000 .
EL MONTO DE SUS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS NO
EXCEDA DE S/.555,000 .
NO MAS DE 10 TRABAJADORES

COMPROBANTES
DE PAGO

CONTABILIDAD

Facturas
Boletas de venta
Tickets o cintas de
maquina registradora
Liquidaciones de
compra.
Guias de remisin

Registro de
compras
Registro de Ventas
e ingresos
Libro de Planillas
de Sueldos y
Salarios.
41

NO SE ACOGEN AL RER
Contratos de Construccin
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Servicio de transporte de carga de mercancas mayor o igual a 2 toneladas mtricas.
Organizadores cualquier tipo de espectculo pblico.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Titulares de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Los que realicen venta de inmuebles.
Los comercializadores de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos (Griferos).
Actividades de mdicos y odontlogos, actividades veterinarias, actividades jurdicas,
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia
de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestin.
42

COMO ACOGERME AL RER?


1. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO:

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de


inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
2. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL REGIMEN
GENERAL O DEL NUEVO RUS:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin


y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su vencimiento.
Cronograma de Vencimiento Enero 2015, segn ltimo digito del RUC

ltimo
Dgito
RUC

BUC*

Da

10 feb

11 feb

12 feb

13 feb

16 feb

17 feb

18 feb

19 feb

20 feb

23 feb

24 feb

43

Por su actividad econmica deben pagar:


TRIBUTOS

TASA

MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y
PAGO

COMERCIO,
INDUSTRIA O
IMPUESTO A LA RENTA- SERVICIOS
REGIMEN ESPECIAL
1.5 % de los
ingresos netos
mensuales

Formulario No. 118 O


PDT 621 IGV/Renta
mensual

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

Formulario No. 118 o


PDT IGV/Renta
mensual (formulario
virtual No. 621)

IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (SOLO SI
ESTUVIERA AFECTO)

18 %

DE ACUERDO CON
LAS TABLAS
ANEXAS DE LA LEY
DEL IGV E ISC.

Formulario No. 115 o


PDT ISC (Formulario
virtual no. 615).
44

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
LABORALES

45

POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN PAGAR:


TRIBUTO

TASA

MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO

CONTRIBUCIONES AL
ESSALUD

9%

FORMULARIO N 402 o
PDT- REMUNERACIONES
(Formulario Virtual No.
600)

QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?


TRIBUTOS

TASA

MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO

APORTES A LA ONP

13%

Formulario No. 402 o PDT


REMUNERACIONES

IMPUESTO A LA RENTA5TA. CATEGORIA

SEGN EL
PROCEDIMIENTIO
ESTABLECIDO EN LA LEY

Formulario No. 402 o PDT


REMUNERACIONES

46

APORTE A ESSALUD
LO PAGA EL EMPLEADOR SOBRE LA
REMUNERACION QUE PERCIBE EL
TRABAJADOR.

SUELDO MENSUAL

S/. 1,000.OO

ESSALUD (S/. 1,000.00 X 9%) = S/.


EL EMPLEADOR APORTA
LOS S/. 90.00
EMPLEADOR

90.00
SUNAT
47

RETENCION POR ONP


EL EMPLEADOR LE RETIENE AL TRABAJADOR EL 13% SOBRE
LA REMUNERACION QUE PERCIBE EL TRABAJADOR.

SUELDO MENSUAL

S/. 1,000.OO

ONP (S/. 1,000.00 X 13%) =


SUELDO LIQUIDO
EL EMPLEADOR ENTREGA
LOS S/. 130.00
EMPLEADOR
AGENTE DE RETENCION

( 130.00 )
S/.

870.00
SUNAT
48

REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D. LEG. N 774
TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA D.S. 179-2004-EF
49

IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO
DURABLE
INGRESOS
PERIODICOS

DIARIO
SEMANAL

RENTA

MENSUAL

FUENTE
LA RENTA ES EL RENDIMIENTO
PERIODICO PRODUCIDO POR
UNA FUENTE DURABLE

IMPUESTO A LA RENTA
MOBILIARIO

CAPITAL

TRABAJO
FUENTE

INMOBILIARIO
INDEPENDIENTE
DEPENDIENTE

50

IMPUESTO A LA RENTA

JURISDICCION
DEL
IMPUESTO

La totalidad de las
rentas gravadas sin
tener en cuenta:
51

52

53

54

54

55

56

IMPUESTO A LA RENTA
1RA.
CATEGORIA
RENTAS
DE CAPITAL

1. REGIMEN DE
PERSONAS
NATURALES
RENTAS
DE TRABAJO

2. REGIMEN
DE
EMPRESAS
3.

RENTAS
EMPRESARIAL

REGIMEN NO DOMICILIADOS

2DA
CATEGORIA

ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES
E INMUEBLES

REGALIAS Y
GANANCIAS DE
CAPITAL

4TA.
CATEGORIA

TRABAJO
INDEPENDIENTE

5TA.
CATEGORIA

TRABAJO
DEPENDIENTE

3RA.
CATEGORIA

ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

57

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA


INGRESOS
PERIODICOS

ALQUILERES

RENTA
FUENTE
PERMANENTE

ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES
E INMUEBLES

S/. 1,000 / MENSUALES


ALQUILERES

ARRENDADOR

CONTRATO
DE
ARRENDAMIENTO

ARRENDATARIO
58

A.- RENTA BRUTA :


1.- ARRENDAMIENTO DE PREDIOS Y BIENES MUEBLES

1,
S/.

000

ES
AL
U
S
EN
/M

ARRENDATARIOS

S/. 1,00
0

/ MENS
UALES

PROPIETARIO INMUEBLE

S/. 1

S /. 1

EMPRESA
PROPIETARIA INMUEBLE

LE S
NSUA
E
M
/
, 000

, 00 0

/ ME

RENTAS
DE
3RA. CATEGORIA

NSU
ALE
S

59

2.- CESION DE USO GRATUITO.


EJEMPLO
: USO DEL INMUEBLE POR UN HERMANO
RENTA FICTA : 6% DE AUTOAVALUO.

A.
B.C.-

RENTA BRUTA
GASTO
:
RENTA NETA :

20% DE LA RENTA BRUTA


RENTA BRUTA - GASTOS

LA TASA DEL IMPUESTO SE APLICA SOBRE LA RENTA NETA

LA TASA ANUAL DEL IRA ES:

LA TASA MENSUAL DEL


IMPUESTO ES :

6.25%
6.25%

(METODO 1)

5% sobre renta bruta


(METODO 2)

60

CASO PRACTICO :
MARIA ES PROPIETARIA DE UN PREDIO.
MARIA CELEBRA CON JUAN UN ARRENDAMIENTO, RIGE DESDE 01 MARZO 2014
SEGN CONTRATO, JUAN (ARRENDATARIO) SE OBLIGA AL PAGO DE ALQUILERES
LA ULTIMA SEMANA DEL MES
ALQUILER MENSUAL: S/. 3,000.00
AUTOAVALUO PREDIO EJERCICIO 2014 : S/. 500,000
1.

CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL (IRA)

Renta Neta Anual

RENTA BRUTA ANUAL ( S/. 3,000.00 x 10 meses )

S/.

GASTO (20% DE RENTA BRUTA)

S/.

RENTA NETA ANUAL

I. R. A.

30,000.00

( 6.000.00 )
------------------S/.
24.000.00

: S/. 24,000 x 6.25% = S/. 1,500.00


61

CASO PRACTICO :
MARIA ES PROPIETARIA DE UN PREDIO.
MARIA CELEBRA CON JUAN UN ARRENDAMIENTO, RIGE DESDE 01 MARZO 2014
SEGN CONTRATO, JUAN (ARRENDATARIO) SE OBLIGA AL PAGO DE ALQUILERES
LA ULTIMA SEMANA DEL MES
ALQUILER MENSUAL: S/. 3,000.00
AUTOAVALUO PREDIO EJERCICIO 2014 : S/. 500,000
2.

CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL


Renta Neta Mensual

METODO 1:
RENTA BRUTA MENSUAL
GASTO (20% DE RENTA BRUTA)

S/.
3,000.00
S/.
( 600.00)
------------------S/.
2,400.00

RENTA NETA MENSUAL


I. R. M.

: S/. 2,400 x 6.25% = S/. 150.00


METODO 2

I. R. M.

S/. 3,000.00 x 5% =

S/. 150.00

62

63

64

65

66

RENTAS DE 2DA. CATEGORIA


RENTAS BRUTAS:
1.- INTERESES POR PRESTAMOS
INGRESOS
PERIODICOS

INTERESES

RENTA
FUENTE
PERMANENTE

CAPITAL PRESTADO

S/. 1,000 / MENSUALES

INTERESES

CONTRATO
DE MUTUO
Capital: S/. 10,000
Tasa : 10% Mens.

MUTUANTE

MUTUATARIO

67

2.- REGALIAS
INGRESOS
PERIODICOS

RENTA

PROPIETARIO
INTANGIBLE

REGALIAS

FUENTE
PERMANENTE

PROPIEDAD INTANGIBLE

PROPIEDAD INTELECTUAL
(derechos de autor)

Literarios
Artsticos
Cientficos

PROPIEDAD INDUSTRIAL

Marcas, Diseos
Patentes, Modelos

PROPIEDAD EN INFORMACION

Know How

REGALIAS
PROPIETARIO DEL
INTANGIBLE

SEIX BARRAL
(UN PORCENTAJE DE LAS VENTAS
LE TOCA A MARIO VARGAS LLOSA)

68

A.
B.-

RENTA BRUTA
GASTO
:

20% DE LA RENTA BRUTA

C.-

RENTA NETA :

RENTA BRUTA - GASTOS

LA TASA DEL IMPUESTO SE APLICA SOBRE LA RENTA NETA

LA TASA ANUAL DEL IRA ES:

6.25%

69

CASO PRACTICO :
PEDRO RECIBE EN EL AO 2014:

Intereses por prestamos


Regalias

16,000
23,000

Calcule el Impuesto a la Renta Anual.


Renta Neta Anual
RENTA BRUTA ANUAL
GASTO (20% DE RENTA BRUTA)
RENTA NETA ANUAL

I. R. A.

S/.
S/.

39,000.00
(7,800.00)
------------------S/. 31,200.00

: S/. 31,200 x 6.25% = S/. 1,950.00


70

3.- GANANCIAS DE CAPITAL


INGRESOS
PERIODICOS

RENTA

VENTA DE
INMUEBLES
GANANCIAS
DE CAPITAL

FUENTE
PERMANENTE

VENTA VALORES
MOBILIARIOS

ACCIONES

VALORES
MOBILIARIOS

BONOS
PAPELES
COMERCIALES

EMISION MASIVA
FACILIDAD PARA NEGOCIAR.
RIESGO MINIMO.
REDUCE COSTO EMISION
COTIZAN EN BOLSA

VENTA DE INMUEBLE
COMPRADOR
PROPIETARIO DEL
INMUEBLE

71

4.- DIVIDENDOS DE ACCIONES


INGRESOS
PERIODICOS

DIVIDENDOS

FUENTE
PERMANENTE

ACCIONES

RENTA

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS MODEM S.A. AL 31-12-2013


INGRESOS 100

COSTO
( 40)

GASTO
( 30)
----------RENTA EJERCICIO (UTILIDAD BRUTA)
IMPUESTO A LA RENTA ( 28%) =
-------------UTILIDAD NETA
21

DIVIDENDOS

3O
(9)

LA EMPRESA MODEM S.A. TIENE 3 ACCIONISTAS:

MODEM S.A.

ACCIONISTA

7 DE DIVIDENDOS A CADA UNO

TASA : 6.8% SOBRE RENTA BRUTA


72

RENTAS DE 4TA. CATEGORIA


RENTAS BRUTAS:
1.- TRABAJO INDEPENDIENTE
HONORARIOS
PROFESIONALES

INGRESOS
PERIODICOS

RENTA
TRABAJO
INDEPENDIENTE

FUENTE
PERMANENTE

S/. 1,000 / MENSUALES

HONORARIOS

ABOGADO

CLIENTE

CONTRATO
LOCACION
DE SERVICIOS

73

INGRESOS
PERIODICOS
RENTAS
4
CATEGORIA

FUENTE

HONORARIOS
PROFESIONALES

TRABAJO
INDEPENDIENTE

LOCACION DE SERVICIOS
(CONTRATO CIVIL)

NO
SUBORDINACION

SERVICIOS NO
PERSONALES

RETRIBUCION

74

75

IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA. CATEGORIA


Pedro recibe durante el ao 2014 honorarios profesionales por
S/. 60,000.00 por trabajo independiente.
UIT = S/. 3,850.00
Calcule el Impuesto a la Renta Anual
RENTA NETA ANUAL
RENTA BRUTA
S/.
GASTO (20% de R.B.)
DEDUCCION PERSONAL (7 UIT)
RENTA NETA ANUAL

60,000.00
S/. (12,000.00)
S/. (26,600.00)
-------------------S/. 21,400.00

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL


15%

de Renta Neta Anual

S/. 3,210.00
76

77

Pagos a cuenta mensuales o retenciones


1.-

EL CLIENTE ES UNA PERSONA NATURAL


S/. 3,000

HONORARIOS
ABOGADO

CLIENTE
NO LLEVA CONTABILIDAD

RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES


RECIBI.
HONORARIO BRUTO
IMPUESTO A LA RENTA (

%)

HONORARIO NETO
78

2.-

EL CLIENTE ES UNA PERSONA JURIDICA


HONORARIOS
CLIENTE
LLEVA CONTABILIDAD

ABOGADO

CASO 1 :

CON RETENCION (EL HONORARIO SUPERA LOS S/. 1,500)


RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
RECIBI.
HONORARIO BRUTO
IMPUESTO A LA RENTA (
HONORARIO NETO

CASO 2

SIN RETENCION

%)

(EL HONORARIO ES MENOR A S/. 1,500)

RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES


RECIBI.
HONORARIO BRUTO
IMPUESTO A LA RENTA (
HONORARIO NETO

%)
79

SUSPENSION DE RETENCIONES
Y/O PAGOS A CUENTA
EN PRINCIPIO EL CONTRIBUYENTE ESTA OBLIGADO A
REALIZAR PAGOS A CUENTA MENSUALES POR EL
IMPUESTO A LA RENTA (10%) Y LAS EMPRESAS DEBEN
RETENERLE DICHOS MONTOS
CUANDO DEBO PEDIR
LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES A LA
SUNAT?

CUANDO TUS
INGRESOS
MENSUALES NO
SUPEREN LOS
S/. 2,771.00

S/. 2,771.00

QUE DEBO HACER PARA


QUE LA EMPRESA NO ME
RETENGA EL 10% ?

1.
SOLICITAR A LA SUNAT LA
CONSTANCIA DE AUTORIZACION

2.
PRESENTAR AL PAGADOR DE LA
EMPRESA LA CONSTANCIA DE
AUTORIZACION DE SER PERCEPTOR
DE RENTAS DE 4TA, CATEGORIA
80

81

82

2. CAS
(CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS)

83

RENTAS DE 5TA. CATEGORIA


RENTAS BRUTAS:
1.- TRABAJO DEPENDIENTE
INGRESOS
PERIODICOS

REMUNERACION

RENTA
TRABAJO
DEPENDIENTE

FUENTE
PERMANENTE

S/. 4,000 / MENSUALES

CONTRATO
DE
TRABAJO

REMUNERACION

EMPLEADOR

TRABAJADOR

84

RENTAS
5
CATEGORIA

INGRESOS
PERIODICOS

FUENTE

REMUNERACION

TRABAJO
DEPENDIENTE

CONTRATO DE TRABAJO

SUBORDINACION

SERVICIOS
PERSONALES

REMUNERACION

85

CONCEPTO DE REMUNERACIONES
CANTIDADES QUE REGULARMENTE
RECIBE EL TRABAJADOR EN DINERO O
ESPECIE COMO CONTRAPRESTACION
DE SU LABOR.
SON DE LIBRE DISPONIBILIDAD DEL
TRABAJADOR.
DEBEN SER REFLEJADAS EN LA
PLANILLA Y BOLETAS DE PAGO DE
REMUNERACIONES
Exonerado: 7 UIT/ 14= 1,900.00
86

REMUNERACIONES

87

IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA


Pedro recibe en el ao 2014 un sueldo mensual de S/. 5,000.00
por concepto de trabajo dependiente. UIT = S/. 3,800.00
1. Calcule el Impuesto a la Renta Anual
2. Calcule el impuesto a la Renta Mensual (Pagos a cuenta)
RENTA NETA ANUAL
SUELDO DEL MES

S/. 5,000

RENTA BRUTA ( S/. 5,000 x 14)


DEDUCCION PERSONAL (7 UIT)

S/. 70,000.00
S/. (26,600.00)
-------------------S/. 43,400.00

RENTA NETA ANUAL


1. IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
15% de Renta Neta Anual

S/. 6,510.00

2. IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

S/. 6,510 / 12 =

S/. 542.50
88

RENTAS DE 5TA. CATEGORIA


RENTAS BRUTAS:
2.- CUARTA QUINTA (RETRIBUCION POR TRABAJO INDEPENDIENTE)
INGRESOS
PERIODICOS

RENTA
FUENTE
PERMANENTE

S/. 4,000 / MENSUALES

RETRIBUCION

TRABAJADOR

RETRIBUCION

TRABAJO
INDEPENDIENTE

CONTRATO DE LOCACION DE
SERVICIOS.
LA EMPRESA FIJA EL LUGAR Y
HORARIO DE TRABAJO.
LA EMPRESA PROPORCIONA
ELEMENTOS PARA EL TRABAJO.
LA EMPRESA FINANCIA LOS
GASTOS DE OFICINA.
EL TRABAJADOR GIRA RECIBO
POR
HONORARIOS
PROFESIONALES.
89

RENTAS DE 5TA. CATEGORIA


RENTAS BRUTAS:
3. PARTICIPACION DE UTILIDADES:
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS DE NESTLE S.A. AL 31-12-2013
INGRESOS
20000,000
COSTO
( 4000,000)
GASTO
( 3000,000)
UTILIDAD BRUTA
13000,000
PARTICIPACION DE UTILIDAD (10%) ( 1300,000 )
------------------UTILIDAD OPERATIVA
11700,000
IMPUESTO A LA RENTA (30%)
(3 510,000)
------------------UTILIDAD NETA
8190,000

----------------UTILIDADES

Se reparte a los trabajadores el 10% de las utilidades de la empresa.


El cheque cobra el empleado por participacin de utilidades en Abril 2012.
Importa la fecha del cheque (criterio de percibido)
90

CASO PRCTICO :

CUANDO CONTRIBUYENTE RECIBE RENTAS DE


4TA Y 5TA A LA VEZ

Un Abogado recibe:
Por concepto de Renta bruta anual de 4TA. categora S/. 70,000.00
Por concepto de Renta bruta anual de 5ta. Categora S/. 40,000.00
Calcule el impuesto a la Renta anual de ambas categoras.
8 5 pm. : EMPLEADO COCA COLA
6 10 pm.: ASESOR INDEPENDIENTE (OFICINA PROPIA)

RENTA BRUTA DE 4TA. CATEGORIA S/.


70,000
GASTO 20%
(14,000)
--------------RENTA NETA DE 4TA. CATEGORIA
S/.
56,000
RENTA BRUTA DE 5TA. CATEGORIA S/.
40,000
--------------RENTA NETA DE 4TA + RENTA BRUTA DE 5TA ( 56,000 + 40,000 )
DEDUCCION PERSONAL (7 UIT)
S/.
(26,600)
---------------

RENTA NETA IMPONIBLE

S/.

S/.

96,000

69,400
91

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA


RENTAS DEL TRABAJO
Renta Neta Global

Tasa

Hasta 27 UIT (S/. 102,600)


Por el exceso de 27 UIT (S/. 102,600) y hasta 54 UIT (S/. 205,200)
Por el exceso de 54 UIT (S/. 205,200)

15%
21%
27%

92

93

94

95

96

REGIMEN DE EMPRESAS
RENTAS DE 3RA. CATEGORIA
ES UN REGIMEN TRIBUTARIO PARA:
EMPRESAS:
1. PERSONAS NATURALES
2. PERSONAS JURIDICAS
LOS INGRESOS DEBEN SUPERAR LOS S/. 555,000
NUEVOS SOLES ANUALES
COMPROBANTES DE PAGO
-

Facturas
Boletas de venta
Tickets o cintas de maquina registradora
Liquidaciones de compra.
Guas de remisin

97

RENTAS 3 CATEGORIA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
INDUSTRIA
COMERCIO
SERVICIOS

98

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL


31-12-2013

RENTA BRUTA

100000,000

COSTO COMPUTABLE

( 40000,000)

GASTOS

RENTA NETA EJERCICIO (UTILIDAD)

( 30000,000)
----------------30000.000

IMPUESTO A LA RENTA ( 30%)

UTILIDAD NETA

= (9000,000)

SUNAT

21000,000
99

RENTA BRUTA
CONJUNTO DE INGRESOS AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA
QUE SE
OBTENGAN EN EL EJERCICIO GRAVABLE DE
ACUERDO CON EL PRINCIPIO DE LO DEVENGADO

INGRESOS
INGRESOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Ventas
Servicios
Honorarios
Intereses
Dividendos
Regalas

GANANCIAS
1. Enajenacin de Activos
2. Enajenacin de Valores
3. Otros que no provengan
de operaciones ordinarias
100

CRITERIOS RELACIONADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA


(Art. 57 del D. S. N 054-99-EF)
Cul es la diferencia entre el criterio de lo devengado y el criterio de lo
percibido?
Segn el criterio de lo devengado, basta con la obligacin del pago de la renta
para que se entienda generado el ingreso y se produzca la obligacin tributaria.
Por ejemplo, basta que en el contrato de alquiler se haya pactado un monto mensual
por concepto de merced conductiva, para que cada mes exista la obligacin de pagar
el impuesto correspondiente.
Segn el criterio de lo percibido, para que se produzca la obligacin tributaria, el
ingreso debe haberse percibido o encontrarse a disposicin del beneficiario aunque
ste no lo haya cobrado en efectivo o en especie.
Por ejemplo: un trabajador independiente presta un servicio a una empresa los dos
primeros das del mes de abril del ao 2011 y le abonan sus honorarios en el mes de
julio del mismo ao. En este caso, la obligacin se genera cuando el trabajador
independiente percibe el ingreso (julio 2011).

101

COSTO COMPUTABLE
COMPRA DE :
1. ACTIVOS (BIENES MUEBLES
E INMUEBLES)
2. MATERIAS PRIMAS
3. PLANILLA DE PERSONAL
4. ENERGIA ELECTRICA, LUZ, AGUA
102

GASTOS
GASTOS
NO DEDUCIBLES

GASTOS
DEDUCIBLES

DEDUCCIONES
NECESARIAS PARA

MANTENER LA
FUENTE PRODUCTORA

GENERAR EL INGRESO

GASTOS
DEDUCIBLES

PRINCIPIO
DE CAUSALIDAD
NO DEBE ESTAR
PROHIBIDO POR LA LEY

REQUISITOS

BANCARIZACION

SUSTENTADOS CON
COMPROBANTES DE PAGO103

SUNAT

104

SUNAT

GASTOS SUSTENTADOS MEDIANTE


BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR
SUJETOS DEL NUEVO RUS
Lmite: 6% del importe total de los Comprobantes de Pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo para efectos
tributarios que se encuentren anotados en el Registro de
Compras, hasta un mximo de 200 UIT.
Segundo prrafo del art. 37 de la Ley e inc. ) del art. 21 del
Reglamento

105

POR SU ACTIVIDAD ECONMICA DEBEN PAGAR:


TRIBUTOS

TASA

MEDIO PARA LA DECLARACIN Y


PAGO

IMPUESTO A LA RENTA-3RA.
CATEGORIA

30 %
DE LA RENTA NETA IMPONIBLE
ANUAL

Formulario No. 118 o PDT


IGV/Renta mensual (formulario
virtual No. 621)

IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS

18 %

Formulario No. 118 o PDT


IGV/Renta mensual (formulario
virtual No. 621)

IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (SOLO SI ESTUVIERA
AFECTO)

DE ACUERDO CON LAS TABLAS


ANEXAS DE LA LEY DEL IGV E
ISC.

Formulario No. 115 o PDT ISC


(Formulario virtual no. 615).

POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN PAGAR:


TRIBUTO
CONTRIBUCIONES AL ESSALUD

TASA

MEDIO PARA LA DECLARACIN


Y PAGO

9%

FORMULARIO N 402 o PDTREMUNERACIONES (Formulario


Virtual No. 600)

POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN RETENER:


TRIBUTOS

TASA

MEDIO PARA LA DECLARACIN Y


PAGO

APORTES A LA ONP

13%

Formulario No. 402 o PDT


REMUNERACIONES

IMPUESTO A LA RENTA-5TA.
CATEGORIA

SEGN EL PROCEDIMIENTIO
ESTABLECIDO EN LA LEY

Formulario No. 402 o PDT


REMUNERACIONES

106

PAGO Y DECLARACION TRIBUTARIA (Normas Del


Cdigo Tributario)
El pago del impuesto a la renta anual se regulariza
dentro de los 3 primeros meses del ao siguiente.
Los pagos a cuenta mensuales se realizan dentro
de los 12 das hbiles del mes siguiente o ultimo
digito del RUC.

Declaracin y pago se efectuaran conjuntamente en


las fechas programadas.
107

108

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
1. D. LEG. No. 821 de 22 ABR 96 LEY DEL IGV, ISC.
2. D.S. 29-94-EF del 29MAR94 RGTO. LEY DEL IGV, ISC.
3. D.S. 55-99-EF del 15ABR99 TUO DE LA LEY IGV, ISC.

109

CONCEP
TO
110

El Impuesto General a las Ventas


(IGV) es un impuesto que grava
el valor agregado en cada
transaccin realizada en las
distintas etapas del ciclo
econmico.

IGV
OPERACIONES AFECTAS AL IGV

VENTA DE
BIENES
MUEBLES

IMPORTACION
SERVICIOS

DE BIENES

PRIMERA
CONSTRUCCION

VENTA DE
INMUEBLE
111

1.

VENTAS DE BIENES MUEBLES

A. Elementos objetivos: Concepto de Venta.


Transferencia de bienes muebles a titulo oneroso
Prestacin de dar
Renta de 3ra. Categora.
B. Elementos subjetivos:

Autor de venta

1.
EMPRESA
LIGV: 9 Penltimo prrafo: Actividad empresarial
2.
CASI EMPRESA
LIGV: 9 Penultimo prrafo: Habitualidad.
Asociacin civil sin fines de lucro, fundaciones, Estudio de

Abogados.
112

C. Elementos espaciales:
LIGV: 3.A.1. :

Lugar de venta

Ventas prestados en Per.

NABISCO vende productos a ALICORP S.A.


LIGV: 3.B. :
Bienes muebles
LIGV : 5

BienesApendice
corporales
I
Propiedad intelectual, industrial o informacin.

Ventas Exoneradas:

1. Ventas prestados en Per:


Si aplica IGV.
NABISCO vende productos a ALICORP

2. Ventas al extranjero:
No se aplica IGV.
LIGV: 33 (Exportaciones)
NABISCO vende productos a IBM.
VALOR VENTA. S/. 100.00
IGV
S/. 00.00
PRECIO VENTA S/. 100.00

VALOR VENTA. S/. 100.00


IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

VENTA DE PRODUCTOS

NABISCO

VENTA DE PRODUCTOS

ALICORP S.A.

NABISCO

IBM (USA)
113

D. Elementos temporales: En que fecha existe la venta? o En que fecha


nace la obligacin tributaria?
LIGV :

4.A.114114

VENTAS PRESTADOS EN PERU:


Fecha de emisin de
comprobantes de pago.

EL QUE OCURRA PRIMERO.

Fecha de entrega del bien.

31/1

FECHA DE COMPROBANTE (FACTURA)


VALOR VENTA. S/. 100.00
IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

VENTA DE PRODUCTOS

NABISCO

ALICORP S.A.

EL QUE VENDE DEBE OTORGAR


FACTURA AL COMPRADOR POR EL
MONTO DE LA OPERACIN.
EN QUE FECHA EXISTE EL HECHO
IMPONIBLE?
El da que estn presentes todos los
elementos del IGV. ( LIGV: 4.D):

114

2.

SERVICIOS

A. Elementos objetivos: Concepto de Servicio.


Prestacin de hacer
Renta de 3ra. Categora.
B. Elementos subjetivos:

Autor del servicio

1.
EMPRESA
LIGV: 9 Penltimo prrafo: Actividad empresarial
2.
CASI EMPRESA
LIGV: 9 Penultimo prrafo: Habitualidad.
Asociacin civil sin fines de lucro, fundaciones, Estudio de
Abogados.
115

C. Elementos espaciales:

Lugar del servicio

LIGV: 3.C.1 y 3.C. 2do. Prrafo (Servicios Prestados en Per).


1. Servicios prestados en Per:
Si aplica IGV.
Taca vende boletos Lima-Tacna- Lima

VALOR VENTA. S/. 100.00


IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

2. Servicios al extranjero:
Si se aplica IGV.
Empresa peruana presta servicios a
Empresa Chilena
VALOR VENTA.S/. 100.00
IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

SERVICIO DE REPARACION
DE MAQUINARIA

LIMA
Empresa Peruana

SERVICIO DE
TRANSPORTES

TACA

LIGV: 5
Servicios Exonerados:

PABLO

Apendice II

CHILE
Empresa Extranjera

LIGV: 33
Exonerados del IGV:
Apendice V (Exportacion de Servicios).
VALOR VENTA.S/. 100.00
IGV
S/. 00.00
PRECIO VENTA S/. 100.00

SERVICIOS DE CONSULTORIA

ESTUDIO DE ABOGADOS PERU

116
MICROSOFT EE.UU.

D. Elementos temporales: En que fecha nace el Servicio? o En


que fecha nace la obligacin tributaria?
LIGV :

4.C.

SERVICIOS PRESTADOS EN PERU:


Fecha de emisin de
comprobantes de pago.

EL QUE OCURRA PRIMERO.

Fecha de percepcin del


servicio (PAGO)
31/1

FECHA DE COMPROBANTE (FACTURA)


VALOR VENTA. S/. 100.00
IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

REPARACION DE
COMPUTADORA

COMPUTRON S.A.

ALICORP S.A.

PERCEPCION DEL INGRESO


EL DINERO ES DE LIBRE
DISPONIBILIDAD DEL BENEFICIARIO.
RECOJA O NO EL CHEQUE, YA SE
PRODUCE EL EFECTO TRIBUTARIO.
EN QUE FECHA EXISTE EL HECHO
IMPONIBLE?
El da que esten presentes todos los
elementos del IGV. ( LIGV: 4.D):

117

3.

IMPORTACION DE BIENES

A. Elementos objetivos: Concepto de Importacion


Transferencia de bienes no producidos en el Peru.
Rentas de 3ra. categora
B. Elementos subjetivos:

Autor de Importacion

1.
EMPRESA
LIGV: 9 Penltimo prrafo: Actividad empresarial
2.
CASI EMPRESA
LIGV: 9 Penultimo prrafo: Habitualidad.
Asociacin civil sin fines de lucro, fundaciones, Estudio de
Abogados.

118

C. Elementos espaciales:
LIGV: 3.A.1. :

Lugar de importacion

Transferencia de bienes al Per.

IBM vende computadoras a ALICORP S.A.

FACTURA COMERCIAL
VALOR PRODUCTO
S/. 100.00

VALOR VENTA. S/. 100.00


IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

VENTA DE COMPUTADORAS

EE.UU
IBM

PERU
ALICORP S.A.

EXONERADOS DEL IGV:


1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa liberados derechos aduana.
3. Bienes adquiridos con donaciones internacionales para obras publicas.
4. Bienes adquiridos por Universidades y Centros Educativos y culturales.
5. Bienes adquiridos a titulo gratuito por entidades Estatales.
119

IMPORTACION
TITANIC

TITANIC

MIAMI

CALLAO
FACTURA
COMERCIAL

DUA

D. Elementos temporales: En que fecha nace


la importacion o la obligacin tributaria?
LIGV : 4.G.
Fecha de Numeracin de la DUA (03 das
hbiles)

CONOCIMIENTO
DE
EMBARQUE

CERTIFICADO
DE
INSPECCION

BASE IMPONIBLE
LIGV:
14.
Monto sobre el que se aplica el IGV.
Es todo lo que se cobra al cliente, incluyendo intereses y gastos

VALOR VENTA.S/. 100.00


IGV
S/. 18.00
PRECIO VENTA S/. 118.00

VENTA DE PRODUCTOS

MOLITALIA

ACREEDOR FINANCIERO:
D.Leg. No. 771
LIGV:
68

ALICORP S.A.

GOBIERNO CENTRAL

ACREEDOR TRIBUTARIO:
Sunat (RECAUDACION, FISCALIZACION, COBRANZA COACTIVA)
LIGV:
68.
DEUDOR:
LIGV:
Regla General:

CONTRIBUYENTE
9, 1er. Prrafo.
AUTOR DE LA OPERACIN.
121

CASO PRACTICO:

CREDITO FISCAL

PEDRO EL 05 DE AGOSTO 2014 REALIZA COMPRA DE INSUMOS (TINTES, HILOS, BOTONES) A JULIO POR
VALOR DE VENTA DE S/. 10,000 PARA PRODUCIR CAMISAS. POSTERIORMENTE, EL 15 DE AGOSTO
VENDE SUS CAMISAS A RIPLEY S.A. POR VALOR DE VENTA DE S/. 23,000.
1.
1. DIGA A CUANTO ASCIENDE EL CRDITO FISCAL?
2.CUNTO
2.CUNTO DEBE PAGAR PEDRO A LA SUNAT POR CONCEPTO DE IGV?.

VENTA

COMPRA

JULIO
PROVEEDOR

COMPRAS AGOSTO
V.V.

10,000

PEDRO
CONFECCIONISTA

VENTAS AGOSTO
V.V.
IGV (18%)

EMPRESA
COMPRADORA

23,000
4,140

IGV (18%)

1,800

P.V.

1.

P.V.
27,140
11,800
EL CREDITO FISCAL ES : S/. 1,800.00

2.

PAGO DEL IGV:

SETIEMBRE 2013 :

4,140 1,800 = 2,340.00

122

CREDITO FISCAL

123

PAGO MENSUAL DEL IGV

124

PAGO Y DECLARACION TRIBUTARIA


(Normas Del Cdigo Tributario)
Tributo de Periodicidad mensual
12 das hbiles del mes siguiente o
ultimo digito del RUC.
Tratndose de importaciones
(Dentro de 3 das de numeracin de
DUA por Aduanas)
Declaracin y pago de efectuaran
conjuntamente.
(PDT Formulario Virtual N 0621)
125

126

I S C
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
1. D. LEG. No. 821 de 22 ABR 96 LEY DEL IGV, ISC.
2. D.S. 29-94-EF del 29MAR94 RGTO. LEY DEL IGV, ISC.
3. D.S. 55-99-EF del 15ABR99 TUO DE LA LEY IGV, ISC.

127

QUE ES EL
IMPUESTO
SELECTIVO AL
CONSUMO?

DR. OTTO

Conjuntos sistemtico de
conocimientos, con los
cuales, mediante el
establecimiento de
principios y leyes
universales, el hombre
explica, describe y
transforma el mundo que
lo rodea.

ISC
OPERACIONES AFECTAS AL ISC

VENTAS EN EL
PAS POR EL
PRODUCTOR.

IMPORTACION
DE BIENES
APENDICES III Y IV

VENTAS EN EL
PAS POR EL
IMPORTADOR DE
BIENES

JUEGOS DE AZAR
Y APUESTAS

(APNDICE IV,
LITERAL A)

(LOTERAS, BINGOS,
RIFAS, SORTEOS Y
EVENTOS HPICOS)

POR EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD,


LOS BIENES DEBEN ESTAR
ESPECIFICADOS EN LOS ANEXOS III
Y IV DE LA LEY DEL IGV-ISC

129

CONCEPTO
ES UN TRIBUTO MENSUAL
QUE SE APLICA A BIENES
SUNTUARIOS Y OTROS QUE
GENEREN GRAN
RECAUDACION

130

13
0

APENDICES DEL IGV ISC


LOS APENDICES III Y IV
SEALAN LOS BIENES
QUE DEBEN PAGAR ISC
(PRINCIPIO DE
LEGALIDAD)

I
II

OPERACIONES EXONERADAS
DEL IGV
SERVICIOS EXONERADOS DEL
IGV

III

BIENES AFECTOS AL ISC

IV

BIENES AFECTOS AL ISC


SISTEMA AL VALOR
MONTO FIJO O ESPECIFICO
PRECIO VENTA AL PBLICO.

OPERACIONES CONSIDERADAS
COMO EXPORTACIN DE
SERVICIOS.
131

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


A.

VENTA DE BIENES

B.

IMPORTACIN DE BIENES

C.

Fecha de emisin de comprobantes de


pago.
Fecha de entrega del bien.

EL QUE
OCURRA
PRIMERO

Fecha de Numeracin de la DUA (03 das


hbiles)

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

Al momento en que se percibe el ingreso.


132

SUJETOS DEL IMPUESTO


PRODUCTORES
PERSONAS QUE
ACTUAN EN ULTIMA FASE DEL PROCESO
PRODUCTIVO

IMPORTADORES

ENTIDADES ORGANIZADORES Y
TITULARES DE AUTORIZACIONES
DE JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.
PERSONAS QUE IMPORTEN BIENES
GRAVADOS (OCASIONAL)
133

BASE IMPONIBLE (Apendices III y IV)


Sistemas de Aplicacin del ISC
1. Al valor
2. Especfico
3. Precio de Venta al Pblico.
134

1. AL VALOR:

Literal A, Apndice IV
TASAS: 0% AL 50%

SE APLICA UN
PORCENTAJE
SOBRE LA BASE
IMPONIBLE

VALOR DE VENTA
VALOR CIF ADUANERO
JUEGOS DE AZAR
Y APUESTAS (10%)
EVENTOS HIPICOS. (2%)

135

CASO

PRACTICO

Pedro es productor de vinos y vende por valor


de venta de S/. 1,000
EL ISC ES 20%
Cuanto paga por ISC?
Cuanto paga por IGV?
Cunto es el precio de venta?
BASE IMPONIBLE
S/. 1,000
ISC (20%)
200
1,200
IGV (18%)
216
PRECIO VENTA S/. 1,416

SUNAT

136

2. SISTEMA ESPECIFICO:
Apndice III
BIENES AFECTOS A
APLICACIN DE MONTO FIJO

EL ISC GRAVA:

VOLUMEN VENDIDO
UNA UNIDAD MONETARIA POR
CADA UNIDAD DE MEDIDA, PESO O
VOLUMEN. EJM: COMBUSTIBLE.

Ejemplo:
El caso del Impuesto Selectivo al Consumo.
PRODUCTO

- Gasolina hasta 84 octanos


- Mas de 84 hasta 90 octanos
- Gas de petrleo

MONTOS EN
NUEVOS SOLES

S/. 2.90 por galn


S/. 3.71 por galn
S/. 0.27 por kilogramo

137

MODIFICACIN DE TASAS, MONTOS


FIJOS Y BIENES
Solo por Decreto Supremo del MEF.
PAGO Y DECLARACION TRIBUTARIA
(Normas Del Cdigo Tributario)
Tributo de Periodicidad mensual
12 das hbiles del mes siguiente o
ultimo digito del RUC.
Tratndose de importaciones (Dentro de
3 das de numeracin de DUA por
Aduanas)
Declaracin y pago se efectuaran
conjuntamente.
138

RUC
Qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC)?
Es el padrn donde se encuentran registrados todos los
contribuyentes.
Contiene datos tales como: Nombre o razn social, Domicilio fiscal,
Actividad econmica, Telfonos, Tributos afectos, Fecha de inicio de
actividades, responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias, entre otros.
Cada contribuyente se identifica con un nmero de 11 dgitos. Este
nmero es de carcter permanente y debe utilizarse en todo trmite
que se realiza ante la SUNAT.

Aspectos que se deben considerar:

139

140

Cundo debo inscribirme


en el RUC ?
Al momento de realizar sus
operaciones o transacciones
economicas.

Qu documento
expide la SUNAT?

Constancia de inscripcin

141

TIPO DE ACTIVIDADES

142

143

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL


CAMBIO DE REGIMEN TRIBUTARIO
INSTALACION DE AGENCIAS, SUCURSALES, LOCALES
COMERCIALES, OFICINAS ADMINISTRATIVAS, ETC.

1.

CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL

COMUNICAR
MODIFICACION
DEL RUC

PERDIDA DE CONSTANCIA DE INSCRIPCION


CAMBIO DE TIPO DE
CONTRIBUYENTE

OBLIGACIONES
DEL
CONTRIBUYENTE

2.
SOLICITAR LA
SUSPENSION
DEL RUC

FALLECIMIENTO DE
PERSONA NATURAL
TRANSFORMACION DE
SOCIEDADES

REORGANIZACION DE
SOCIEDADES

ESCISION
FUSION

TRASPASO DE EMPRESA UNIPERSONAL


CIERRE DEL NEGOCIO

3.
SOLICITAR LA
BAJA
DEL RUC

QUIEBRA
FALLECIMIENTO DE LA PERSONA INSCRITA CUANDO NO
HAY SUCESION
FIN DE LA SUCESION
TERMINO DEL CONTRATO DE COLABORACION
EMPRESARIAL
EXTINCION DE LA PERSONA JURIDICA

144

COMPROBANTES DE PAGO

Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT


Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT
145

COMPROBANTES DE PAGO
CONCEPTO:
El Comprobante de Pago es
un documento que acredita la
transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin
de servicios.
El comprobante de pago es un
documento formal que avala
una relacin comercial o de
transferencia de bienes y
servicios.
146

IMPORTANCIA DE EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO

2.1 Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos.


Cuando una persona vende un bien o presta un
servicio y no da comprobante de pago:
a)

Se queda con el impuesto (IGV) que est incluido


en el precio de dicho bien o servicio.

2.2
El comprobante de pago prueba la
posesin de un bien y puede servir de
constancia frente a terceros.
Por ejemplo, si el bien es robado, al
hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el
comprobante de pago.

b)

Oculta sus operaciones, no anotndolas en sus


libros contables y no pagando el impuesto que le
corresponde.

En caso que la mercadera tenga


defectos o este malograda, con el comprobante
de pago se puede pedir el cambio o devolucin.

147

CLASES

148

OBLIGADOS A ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO

1
TRANSFIERAN
BIENES A:

TITULO ONEROSO

TITULO GRATUITO

2
SUCESIONES
INDIVISAS
SOCIEDADES
DE
HECHO

PRESTEN
SERVICIOS A:

TITULO ONEROSO

TITULO GRATUITO

149

OBLIGADOS A ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO

SUCESIONES
INDIVISAS

OBLIGADAS
A EMITIR
LIQUIDACIN DE
COMPRA POR
ADQUISICIONES A
PERSONAS
NATURALES
PRODUCTORAS Y/O
ACOPIADORAS DE
PRODUCTOS
PRIMARIOS:

SIEMPRE QUE
ESTAS
PERSONAS

SOCIEDADES
DE
HECHO
150

EXCEPTUADOS DE ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO


TRANSFIERAN
BIENES A:

TITULO GRATUITO

PRESTEN
SERVICIOS A:

TRANSFERENCIA DE BIENES POR CAUSA DE


MUERTE O POR ANTICIPO DE LEGTIMA

LA VENTA DE DIARIOS, REVISTAS Y


PUBLICACIONES PERIDICAS EFECTUADAS
POR LOS CANILLITAS.

LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN POR LAS FUNCIONES


DE DIRECTORES DE EMPRESA, ALBACEA, SNDICOS,
GESTORES DE NEGOCIO, MANDATARIOS Y REGIDORES
DE MUNICIPALIDADES

LA TRANSFERENCIA DE BIENES POR MEDIO


DE MQUINAS EXPENDEDORAS AUTOMTICAS
151

OBLIGACIONES PARA LA EMISIN Y ARCHIVO DE


LOS DOCUMENTOS

VENTA O SERVICIO

COMPRADOR

VENDEDOR
COMPROBANTE DE PAGO
ORIGINAL
ADQUIRENTE O USUARIO

1RA. COPIA
EMISOR
2DA. COPIA
SUNAT
152

EFECTOS JURIDICOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO


1.

2.
3.
4.
5.

VENDEDOR
NO CREDITO
BOLETAS DE VENTA
NO COSTO Y
COMPRADOR
GASTO PAR
COPIA EFECTO TRIB.

7.

FISCAL

FACTURAS (CREDITO FISCAL)


COMPRADOR
COSTO Y
RECIBOS X HONORARIOS
ORIGINAL Y
GASTO PARA
NOTAS DE CRDITO
2DA. COPIAEFECTO
NOTAS DE DBITO (SUNAT)
TRIBUTARIO
VENDEDOR

6.

ORIGINAL

1RA. COPIA

VENDEDOR
1RA. COPIA
LIQUIDACIN DE COMPRA
CRED. FISCAL
COMPRADOR
COSTO Y
(SUNAT)
EFECTO
TRIBUTARIO

ORIGINAL Y 2DA.

GASTO PARA

ARCHIVO POR
PROVEEDOR Y
ORDENADO
CRONOLOGICAMENTE
COPIA

CON IGV
(CREDITO
FISCAL)
TICKETS

COMPRADOR
COSTO Y
ORIGINAL Y GASTO PARA
COPIA
EFECTO
TRIBUTARIO
SIN IGV
COMPRADOR
(NO CREDITO FISCAL)
ORIGINAL

153

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL


31-12-2013

RENTA BRUTA

100000,000

COSTO COMPUTABLE

( 40000,000)

GASTOS

RENTA NETA EJERCICIO (UTILIDAD)

( 30000,000)
----------------30000.000

IMPUESTO A LA RENTA ( 30%)

UTILIDAD NETA

= (9000,000)

SUNAT

21000,000
154

DECLARACIN DE BAJA Y CANCELACIN DE


COMPROBANTES DE PAGO
La baja o cancelacin representa la anulacin de los
comprobantes de pago.
En este caso deben declarar en el Formulario N' 825
"Declaracin de Baja y Cancelacin", en los casos
siguientes:
La Baja de documentos (facturas, liquidaciones de compra, notas
de crdito, notas de debito y guas de remisin) por cambio de
Regimen con motivo de ingreso al RUS
La Baja de documentos por deterioro.
La Baja de documentos por robo o extravo.
La baja de serie, cuando se retire uno o ms puntos de emisin.
La cancelacin de autorizacin de impresin cuando no se llegue a
imprimir los documentos autorizados. La declaracin ser
presentada antes o conjuntamente con la siguiente solicitud de
autorizacin de impresin.

Los documentos declarados de baja deben ser


destruidos.
155

FACTURAS
En qu casos se deben emitir facturas?

Por ejemplo, cuando una empresa


compra papel y tner para sus
impresoras debe exigir que le otorguen
una factura.
Base Legal:
Numeral 1 del Artculo 4 de la
Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y modificatorias.

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas


naturales o jurdicas (empresas), que sean sujetos del Impuesto
General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o
usuario que posea nmero de RUC.
En la transferencia de bienes o servicios prestados
gratuitamente se consignar en la factura la leyenda "
Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente y se
precisar el valor de venta que hubiera correspondido a dicha
operacin.
156

RUC N 20123273485
FACTURA

TEJIDOS PICA PICA S.A.C.

N 02 - 34523

Prec io Unitario

Chompa de alpaca

126-05
127.00

Valor de Venta

127.00

127.00

IGV 18%

23.00
150.00
157

BOLETA DE VENTA

Base Legal:
Numeral 3 del artculo 4 y
numeral 3.10 del Artculo 8
de la Resolucin de
Superintendencia N 00799/SUNAT y modificatorias.

Quines deben entregar boleta de venta?


Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a
consumidores finales, (bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras,
ferreteras, etc.). Aquellos comprendidos en el Rgimen nico
Simplificado.
Se debe identificar al comprador o usuario en la boleta de venta?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T
ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus
apellidos y nombres, direccin y nmero del documento de identidad.
En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el
vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una boleta de
venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe
conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Permiten ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito
158
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

159

RECIBO POR HONORARIOS


Cundo se deben emitir los recibos por honorarios?
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual del PACO. Por ejemplo
los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas, y por cualquier otro servicio que genere Rentas de Cuarta Categora.
Existe la obligacin de emitir recibo por honorarios aun cuando el servicio sea
gratuito.
Cundo se debe entregar el recibo por honorarios?
En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto pagado.
A la culminacin del servicio. Lo que ocurra primero
Se deben consignar las retenciones efectuadas en el recibo por honorarios?
S. Cuando el servicio se presta a personas, empresas o entidades obligadas a
llevar contabilidad completa o libro de ingresos y gastos, en el recibo por honorarios
debe aparecer el monto discriminado de las retenciones efectuadas por quien utiliz
el servicio (10% por el Impuesto a la Renta).
Tienen efectos tributarios?
Sirven para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
160

161

TICKET O CINTA EMITIDO POR


MAQUINA REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser
emitido nicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con
consumidores o usuarios finales, no
permite ejercer el derecho a crdito
fiscal,ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar
crdito fiscal, costo o gasto para efecto
tributario deber: identificar al adquiriente
o usuario con su nmero de RUC,
consignar los apellidos y nombres o
denominacin o razn social,
discriminando el monto del tributo que
grava la operacin.
Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del
Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias.

162

163

LA DECLARACION TRIBUTARIA

CONCEPTO

Es la manifestacin de hechos comunicados


a la Administracin Tributaria en la forma
establecida por la ley, reglamento o
Resolucin de Superintendencia, la cual
puede
constituir
la
base
para
la
determinacin de la obligacin tributaria (art.
88., 1er. Parrafo C.T.).

1.- ES FORMAL
2.- ES
JURADA

CARACTERISTICAS

3.- ES
RESERVADA

4.- ES DE OBLIGATORIA RECEPCION

EFECTOS

Tiene fuerza vinculante para el


obligado y la Administracin

164

FACTURA
VENDE BIENES
MUEBLES

VENDEDOR

VALOR DE VENTA
IGV
PRECIO DE VENTA

S/. 10,000.00
S/. 1,800.00
S/. 11,800.00

COMPRADOR

17 JUN 2012
VENCE IGV

29 MAY 2012
NACE IGV

MODIFICACION DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

04 JUN 2012
PABLO
PRESENTA LA
DECLARACION
TRIBUTARIA
S/. 180.00

15 JUN 2012

03 JUL 2012

SUSTITUYE LA
DECLARACION
TRIBUTARIA
S/. 1,800.00

RECTIFICA LA
DECLARACION
TRIBUTARIA
S/. 1,800.00

165

166

Moraleja, cumpla las obligaciones Contables


y tributarias y duerma tranquilo

TRIBUTACION MUNICIPAL
167

TRIBUTACION MUNICIPAL
BASE LEGAL:
D. LEG. N 776 30 DIC 93 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
D.S. N 156-2004-EF DEL 15NOV 2004 TUO LEY TRIBUTACION MUNICIPAL

IMPUESTOS
MUNICIPALES

LEY
IMPUESTOS
NACIONALES

CONTRIBUCIONES
LEY
O
ORDENANZA

IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO ALCABALA
IMPUESTO PROPIEDAD VEHICULAR
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS.
IMP. ESPECTACULOS PUB. NO DEPORTIVOS
IMPUESTO PROMOCION MUNICIPAL
IMPUESTO AL RODAJE
IMPUESTO A EMBARCACIONES DE RECREO

OBRAS PUBLICAS
ARBITRIOS

TASAS

DERECHOS
LICENCIAS
168

IMPUESTO PREDIAL
CONCEPTO
LTM :
8
Es un tributo que grava el valor de los predios urbanos y rsticos,
en base a su autoavalo.
AUTOAVALUO
Se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construccin
formulados por el Consejo Nacional de
Tasaciones y aprobados anualmente por
el Ministerio de Vivienda.
COMPRENDE: TERRENO + CONSTRUCCIN
169

SUJETOS DEL IMPUESTO


ACREEDOR TRIBUTARIO
LTM
:
20
Es recaudado a travs de la Municipalidad distrital donde se ubica
el predio.
DEUDOR TRIBUTARIO
LTM

1. Personas naturales o jurdicas propietarias de predios a partir del


01 de enero del ao en curso.
2. Condminos o copropietarios. Ellos estn obligados a comunicar
la parte proporcional del predio; sin embargo la Municipalidad
puede cobrar a cualquiera el pago total.
3. Los poseedores o tenedores del predio.
170

BASE IMPONIBLE
LTM:
10 y 11
Constituida por el valor total de los predios (autoavaluo) del
contribuyente en un distrito al 01 ENE.
TASA
LTM:

13
IMPUESTO PREDIAL 2014

BASE IMPONIBLE

TASA

HASTA 15 UIT ( 57,000 )

0.2%

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT( 57,000 228,000)

0.6%

MAS DE 60 UIT( MAS DE 228,000 )

1%
171

Caso practico:
Sandro, tiene un solo inmueble ubicado en Comas cuyo valor
de autoavaluo 2014 es de S/. 100,000 nuevos soles.
Diga cual es el monto del impuesto predial anual 2014?
IMPUESTO PREDIAL 2014
BASE IMPONIBLE

TASA

HASTA 15 UIT ( 57,000 )

0.2%

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT ( 57,000 228,000)

0.6%

MAS DE 60 UIT ( MAS DE 228,000 )

1%

PROCEDIMIENTO
HASTA 15 UIT

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT

) X 0.2%
) X 0.6%
TOTAL

Monto del impuesto predial 2014 :

S/.
172

Caso practico:
Julio, tiene un solo inmueble ubicado en Surco cuyo valor de
autoavaluo 2014 es de S/. 840,000 nuevos soles.
Diga cual es el monto del impuesto predial anual 2014?
IMPUESTO PREDIAL 2014
BASE IMPONIBLE

TASA

HASTA 15 UIT ( 57,000 )

0.2%

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT( 57,000 228,000)

0.6%

MAS DE 60 UIT( MAS DE 228,000 )

1%

PROCEDIMIENTO
HASTA 15 UIT

) X 0.2%

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT

) X 0.6%

EXCESO DE 60 UIT

) X 1%
TOTAL

Monto del impuesto predial 2014 :

S/.
173

174

PENSIONISTAS
LTM

19

Pensionistas tienen beneficio de


deducir las primeras 50 UIT del
valor de autoavalo de su predio
para la determinacin del Impuesto
Predial

175

Caso practico:
Pedro es jubilado, tiene un solo inmueble ubicado en Brea cuyo valor
de autoavaluo 2014 es de S/. 250,000 nuevos soles.
Diga cual es el monto del impuesto predial anual 2014?
VALOR AUTOAVALUO
S/.
MINIMO NO IMPONIBLE (50 UIT X 3,800) S/.
BASE IMPONIBLE
S/.

250,000
(
)

IMPUESTO PREDIAL 2014


BASE IMPONIBLE

TASA

HASTA 15 UIT ( 57,000 )

0.2%

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT( 57,000 228,000)

0.6%

MAS DE 60 UIT( MAS DE 228,000 )

1%

HASTA 15 UIT

EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT

) X 0.2%
) X 0.6%
TOTAL

Monto del impuesto predial 2014: S/.

176

DECLARACION TRIBUTARIA Y PAGO

LTM

ART. 14.B Y 16

DECLARACION TRIBUTARIA
AL
CONTADO

ANUAL ( 28 FEBRERO)

EL ULTIMO DIA HABIL


DE FEBRERO

PAGO
FRACCIONADO

ULTIMO DIA
HABIL DE

FEBRERO
MAYO
AGOSTO
NOVIEMBRE

AJUSTES POR
INFLACION

EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD:


EL DEUDOR (TRANSFERENTE) DEBE CANCELAR EL INTEGRO DEL IMPUESTO.
EL COMPRADOR DEBE PRESENTAR LA DECLARACIN TRIBUTARIA HASTA EL
ULTIMO DA HBIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS HECHOS.
ELCOMPRADOR EMPEZARA A CANCELAR EL TRIBUTO A PARTIR DEL PROXIMO AO
177

EL IMPUESTO DE ALCABALA
COMPRAVENTA

CONCEPTO
LTM

21

Es un tributo de realizacin inmediata


que grava la transferencia de una
propiedad inmobiliaria rural o urbana.
DONACION

La propiedad puede adquirirse a:

Ttulo oneroso (compraventa)


Ttulo gratuito (donacin).
178

ACREEDOR TRIBUTARIO

( LTM

29 )

Municipalidad distrital
donde se ubica el predio.

Es recaudado

Municipalidad Provincial
que tenga constituido Fondo
de Inversin Municipal

50%
Municipalidad distrital
50%
Fondo de Inversin

DEUDOR TRIBUTARIO
LTM :

23

El comprador o adquirente del inmueble.


BASE IMPONIBLE
LTM :

24

Es el valor de la transferencia que no debe ser inferior al valor del autoavalo


del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) determinado por el INEI.
179

TASA

( LTM: 25) :

3% sobre la base imponible.

MINIMO EXENTO (LTM: 25) : Estn exoneradas las 10 primeras UIT del valor del
inmueble

180

DECLARACION JURADA Y PAGO

(LTM: 26)

El pago se realiza hasta el ultimo da hbil del mes calendario


siguiente de producido la transferencia del inmueble.
El pago es al contado.
Caso practico:

Pedro el 10 NOV 2014 compra a Julio un inmueble ubicado en Ate.


El valor de la transferencia es S/. 600,000 nuevos soles.
El valor de autoavaluo 2014 es de S/. 240,000 nuevos soles.

1. Diga cual es el monto del impuesto a la Alcabala?


2. Hasta cuando tiene plazo para pagar el impuesto y presentar la
declaracin tributaria?
3. Quien es el Acreedor Tributario y el deudor tributario?

Procedimiento:
. Valor de transferencia 2014
. 10 UIT inafectas (10 x 3,800)
. Parte afecta
. Impuesto de Alcabala es : S/.

600,000.00
(

)
181

EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
AUTOMOTRIZ
CONCEPTO
LTM :

30

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es


un tributo de periodicidad anual y grava la
propiedad de los vehculos automviles,
camionetas y station wagons, fabricados
en el pas o importados, con una
antigedad no mayor de 3 aos.

La antigedad de 3 aos se computar a


partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.

182

EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
AUTOMOTRIZ
ACREEDOR TRIBUTARIO
Es recaudado a travs de la Municipalidad Provincial.

DEUDOR TRIBUTARIO (LTM: 31)


Personas naturales o jurdicas propietarias de vehculos a partir del 01 de
enero del ao en curso.
BASE IMPONIBLE
LTM :

32

Es el valor de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio. En


ningn caso ser menor a la tabla referencial que apruebe anualmente el
MEF.
183

EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
AUTOMOTRIZ
TASA

( LTM : 33)

Aplicando la tasa del 1% sobre el valor del vehculo.


En ningn caso inferior al 1.5 % de la UIT vigente al 01 de enero
del ao al que corresponda el impuesto.

184

DECLARACION TRIBUTARIA Y PAGO (LTM: 34, 35 Y 36 )


DECLARACION TRIBUTARIA

AL
CONTADO

ANUAL ( 28 FEBRERO)

EL ULTIMO DIA HABIL


DE FEBRERO

PAGO
FRACCIONADO

ULTIMO DIA
HABIL DE

FEBRERO
MAYO
AGOSTO
NOVIEMBRE

AJUSTES POR
INFLACION

EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD:


EL DEUDOR (TRANSFERENTE) DEBE CANCELAR EL INTEGRO DEL IMPUESTO.
EL COMPRADOR DEBE PRESENTAR LA DECLARACIN TRIBUTARIA HASTA EL
ULTIMO DA HBIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS HECHOS.
ELCOMPRADOR EMPEZARA A CANCELAR EL TRIBUTO A PARTIR DEL PROXIMO AO
185

CUMPLE CON TUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


Y PODRAS DORMIR TRANQUILO
ZZZZZZZZZZZZZZZZ

186

Gracias
Gracias !!!
Que Dios, el Gran
Arquitecto del Universo,
Los bendiga. Gracias !!!
187