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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ


NCLEO BOLVAR
SAN FLIX EDO. BOLVAR

Matrices y Subsidiarias
Profesor:
Rodrguez Jos

Bachilleres :
Carmen Hernndez
Mayra Martnez
Daily Rodrguez
Josymar Liendro

C.I:14.634.571
C.I:10.341.402
C.I:20.887.222
C.I:19.910.496

DEFINICION DE
MATRIZ
Ejerce el control econmico, financiero y
administrativo directa o indirectamente,
sobre una inversin en otra empresa
llamada subsidiaria sobre el 51% en
acciones, que puede ser en acciones
ordinarias (no gozan de ningn privilegio) y
acciones preferentes (gozan de cierto
privilegio).

Subsidiarias
Son aquellas cuyo control y direccin lo ejerce la matriz de forma indirecta a
travs de una o varias filiales suyas, o por sociedades que tienen algn
vnculo de dependencia de la matriz o las filiales de estas.

Empres
a
A

Empres
a
B

Empresa
C

RAZONES DE LA INVERSION EN SUBSIDIARIAS:


Cuando una compaa crea o adquiere el control parcial o total sobre otra u otras
compaas su objetivo principal es lograr mayores beneficios.

Busca seguridad y abastecimiento de inventarios.


Distribucin de su Produccin.
Ventajas en el Campo Competitivo
Aprovechamiento del Nombre o Marca Comercial de una empresa que se
encuentre en dificultades financieras.
Reducir Riesgos

RELACION ENTRE
MATRICES Y SUBSIDIARIAS:
Las compaas que forman grupos econmicos pueden estar
relacionadas entre s.
A) DIRECTA:
Existe una relacin directa entre dos o
ms compaas ,cuando una de ellas
es propietaria de una parte o del total
del capital en acciones de la o las
otras empresas.

B) INDIRECTA
Existe una relacin indirecta entre compaas
cuando alguna de ellas es propietaria de una
parte o del total de las acciones de otra
compaa la cual a su vez es propietaria de
una parte o del total de otra compaa.
Ejemplo 2.

Ejemplo 1.
65%
75%
75 %

60%
45%

No tienen vnculos

40%

C) RECIPROCAS:
Existe una relacin reciproca cuando dos
compaas directamente relacionadas,
ambas son propietarias de una parte de las
acciones de la otra.
Ejemplo 3.

80%

65%

D) CONECTANTES:
Existen relaciones conectantes cuando en una estructura estratificada, una compaa
de un estrato o nivel superior indirectamente relacionada con otra de un nivel inferior
adquiere acciones de esta ltima.
70%
40%
EJEMPLO 4:
45%

EXCESO DEL COSTO SOBRE LOS


ACTIVOS NETOS ADQUIRIDOS.

El exceso del costo de una entidad adquirida sobre el neto de los montos
asignados a los activos adquiridos y pasivos asumidos, se reconocer
como crdito mercantil. Un activo intangible adquirido q no cumpla que los
criterios del Boletn C-8, se incluir en el monto reconocido como crdito
mercantil.

EXCESO DE LOS ACTIVOS NETOS


ADQUIRIDOS SOBRE EL COSTO.

En algunos casos, la suma de los valores asignados a los activos


adquiridos y pasivos asumidos exceder el costo de la entidad adquirida.
Dicho exceso se aplicara como una reduccin a los activos intangibles que
no poseen un mercado observable de acuerdo al prrafo 39 del Boletn C8. En caso de existir todava un excedente, este se aplicara a prorrata
entre los siguientes activos adquiridos:

METODO DEL COSTO:


Cuando la inversin en una sociedad representa menos del 50% de
sus acciones con derecho a voto, suelen aplicarse el mtodo del
costo. Y cuando se compra ms del 50% o el 100% aun en estos
casos se puede seguir aplicando el mtodo del costo.

ASIENTOS CONTABLES
La compaa El Regalito S.A. adquiere el 20% de las acciones de la empresa
La chvere C.A. por un valor de Bs.250.000, 00 en acciones comunes, y
obtiene al ao siguiente de la adquisicin utilidades por Bs.60. 000,00 y el
pago de dividendos por Bs.15. 000,00.
-1Inv. Compaa El Regalito, S.A. --------------------250.000,00
Banco --------------------------------------------------------------------------250.000,00
P/R de adquisicin de las acciones La Chvere.
-2Banco -----------------------------------------------------15.000,00
Dividendos ------------------------------------------------------------------15.000,00
P/R los dividendos de la compaa La Chvere.

METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL:


Tambin denominado de valor ajustado o de base econmica, es ms tcnico
e informativo que el mtodo de costo. En l se refleja la participacin de la
inversin en el activo neto de la empresa en la cual se ha invertido y los
dividendos percibidos mantienen la relacin de la inversin con las ganancias
o prdidas de dicha empresa.

ASIENTOS CONTABLES.
La empresa La Perolita S.A. adquiere el 45% de las acciones de la empresa El
Sartn S.A. por un total de acciones comunes de Bs.600.000, 00. Al
siguiente ao de la adquisicin la empresa obtiene ganancias por un valor de
Bs.65.000, 00 y conjuntamente paga dividendos por Bs. 45.000,00.
-1
Inversiones en acciones sub. El sartn S.A -------------- 600.000,00
Banco -------------------------------------------------------------------600.000,00
P/R la adquisicin del 45% de las acciones en la empresa el sartn.
-2Inversiones en acciones sub. El sartn S.A. ------------------29.250,00
Utilidades en empresa el sartn S.A. ----------------------------------29.250,00
P/R las utilidades por la participacin.
-3Banco ------------------------------------------------------20.250,00
Inversiones en acciones sub. El sartn S.A ------------------------- 20.250,00
P/R pago de dividendos en forma proporcional a la participacin.

INTERSES MINORTARIOS:
Se refiere al porcentaje minoritaria correspondiente a otros accionistas, y
aun as es necesario consolidar los estados financieros y de acuerdo a esto
se debe dar un manejo especial a la parte de los activos netos de la
empresa que se relaciona con el inters de las minoras.
Los accionistas minoritarios Tienen el derecho y el deber de participar en las
ganancias o prdidas que pudieran obtener las compaas del grupo de los
cuales son accionistas.

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Cuando se crean vnculos econmicos, financieros y administrativos entre dos
entidades jurdicamente independientes, donde presenta una relacin de
subordinacin, se deben preparar una serie de informes que integren los
estados financieros, consolidando los de una empresa con la otra.

AJUSTES PREVIOS A LA CONSOLIDACION


Cuando se han realizado operaciones intercompaas, que son muy
frecuentes y normales, debemos asegurarnos que no estn pendientes
registros de operaciones en trnsitos, ya que estos no son de
consolidacin si no de contabilidad general y como tales sern registrados
en los libros de las correspondientes compaas.
AJUSTES Y ELIMINACION DE LA CONSOLIDACION
Los ajustes y eliminaciones que se realicen en la consolidacin de los
estados financieros no se registran en los libros de las compaas
consolidadas.

PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS


CONSOLIDADOS
La consolidacin de los balances entre una matriz y una subsidiaria se
logra mediante la integracin de las cuentas de cada una de ellas,
eliminando cuentas como:
La inversin de la matriz en la subordinada.
Cuentas por cobrar generadas por transacciones entre la matriz y
la subsidiaria.
Cuentas por pagar generadas por transacciones entre la matriz
y la subsidiaria.
Ventas y compras entre las compaas.
Dividendos entre las dos empresas.
Las ganancias entre entidades en el inventario inicial o final.

EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO


El balance general consolidado es aqul que muestra la situacin financiera y
resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y
sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y
operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades
no realizadas por la entidad.
CARACTERISTICAS DEL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO.
Combina los datos correspondientes a los balances generales
particulares de una compaa matriz y de sus empresas filiales, despus
de eliminar saldos nter compaas de las empresas afiliadas.
Se prepara con el objetivo de mostrar clara y correctamente la situacin
financiera del grupo de empresas afiliadas, ya que se considera como
una sola entidad econmica.

EJERCICIO DE MATRICES Y SUBSIDIARIAS.


LOS BALANCES DE SALDOS QUE SE MUESTRAN A CONTINUACIN, CORRESPONDEN A LA
COMPAA MATRIZ NORTE Y LA SUBSIDIARIA SUR AL 31/12/91.
MATRIZ NORTE

SUBSIDIARIA SUR

Cuentas

Debe

Banco

300.000,00

120.000,00

Cuentas efectos a cobrar

500.000,00

323.000,00

Intereses por cobrar

4.000,00

Invers. subsidiaria SUR

250.000,00

Inventario. 01/01/91

150.000,00

130.000,00

Activo fijo

400.000,00

160.000,00

Cuentas efectos a pagar

Haber

Debe

150.000,00

Haber

163.000,00

Intereses a pagar

3.000,00

Pasivo a largo plazo

350.000,00

100.000,00

Capital social

500.000,00

250.000,00

Utilidades retenidas

250.000,00

40.000,00

Dividendos en subsid.SUR

20.000,00

Compras

600.000,00

500.000,00

Gastos de compras

30.000,00

20.000,00

Ventas

1.400.000,00

1.000.000,00

Gastos de ventas

140.000,00

100.000,00

Gastos diversos

300.000,00

200.000,00

Intereses beneficios

4.000,00

Intereses gastos
totales

3.000,00
2.674.000,00

2.674.000,00

1.556.000,00

1.556.000,00

INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
El da 15 de marzo de 1990, la empresa matriz NORTE, cre una subsidiaria que
denominaremos subsidiaria SUR, con un capital de bs 250.000,00 pagado en
efectivo en su totalidad. Por lo tanto, la empresa matriz NORTE es propietaria del
100% de las acciones de la subsidiaria SUR, la cual cerr su primer perodo el
31/12/90 con una utilidad neta de bs. 60.000,00. Durante 1990 no decret ni pago
dividendos.
En el perodo correspondiente al ao de 1991, la subsidiaria SUR pag dividendos
por Bs. 20.000,00 y la matriz Norte por Bs.100.000, 00.
La matriz Norte carg a la subsidiaria Sur Bs. 1.000,00 por concepto de intereses.
La subsidiaria Sur no ha registrado en sus libros esta operacin.
El 20/12/91, la subsidiaria Sur, vendi mercancas a crdito, por Bs. 30.000,00 a la
matriz Norte. Esta ltima an no ha registrado en sus libros la operacin pero las
mercancas recibidas fueron incluidas en el valor de sus inventarios al 31/12/91.

Durante el periodo de 1991, la matriz Norte vendi mercancas a la


subsidiaria Sur por Bs. 100.000,00 y la subsidiaria Sur a la matriz Norte por
BS. 30.000,00 las ventas se facturaron en base al precio de costo.
Los intereses beneficiosos que muestra el balance de saldos al 31/12/91 de
la matriz Norte, corresponden a los intereses cargados a la subsidiaria Sur.
Los saldos de las cuentas intereses por cobrar e intereses por pagar
aparecen en los balances de saldos al 31/12/91, corresponden a las
operaciones entre la matriz Norte y la subsidiaria Sur.
Al 31/12/91, los inventarios valorados al costo ascienden. Matriz Norte bs.
180.000,00 subsidiaria Sur Bs. 150.000,00.

EN BASE A LA INFORMACIN SUMINISTRADA SE PIDE PREPARAR AL


31/12/91:
1.
2.
3.
4.

Hojas de trabajo para conciliacin de estados financieros.


Estado de ganancias y prdidas consolidado.
Balance general consolidado.
Utilidades retenidas consolidadas.

ASIENTOS DE AJUSTE EN BASE AL MTODO DE COSTO:


15/03/90
-1Inversin subsidiaria Sur ---------------------------250.000,00
Banco----------------------------------------------------------------250.000,00
P/R compra de acciones de la subsidiaria Sur
01/01/91
-2Banco-------------------------------------------------------20.000,00
Dividendos subsidiaria Sur---------------------------------------20.000,00
P/R dividendos pagados por la subsidiaria
AJUSTES PREVIOS A LA CONSOLIDACION
01/01/91
-aIntereses gastos (matriz Norte) ------------------------1.000,00
Intereses por pagar------------------------------------------------1.000,00
P/R en la subsidiaria la omisin de los intereses cargados por la matriz
20/12/91
-bCompras (subsidiaria Sur) -----------------------------------30.000,00
Cuentas y efectos por pagar (subsidiaria Sur) -----------------30.000,00
P/R en los libros de la matriz compra de mercancas a la subsidiaria.

AJUSTES Y ELIMINACIONES DE LA CONSOLIDACIN


20/12/91
-1Ventas (subsidiaria Sur) -----------------------------------130.000,00
Compras--------------------------------------------------------------130.000,00
P/R eliminacin de las compras y ventas intercompaas.
31/12/91
- 2Intereses beneficios----------------------------------------4.000,00
Intereses gastos---------------------------------------------------4.000,00
P/R los intereses beneficios y los intereses gastos intercompaas.
-3Dividendos subsidiaria Sur------------------------------20.000,00
Dividendos pagados subsidiaria Sur--------------------------20.000,00
P/R eliminacin de dividendos
31/12/91
-4Intereses por pagar------------------------------------------4.000,00
Intereses por cobrar----------------------------------------------4.000,00
P/R eliminacin de los intereses por pagar y cobrar intercompaas.
-5Cuentas y efectos por pagar------------------------------30.000,00
Cuentas y efectos por cobrar------------------------------------30.000,00
P/R eliminacin de efectos y cuentas por cobrar intercompaas.
-6Capital (subsidiaria Sur) -----------------------------------250.000,00
Inversiones en subsidiaria Sur--------------------------------------250.000,00
P/R la eliminacin del asiento de inversin

Compaa matriz Norte


Estados de resultados consolidados del
01-01-91 al 31-12-91
Matriz Norte

D
Ventas

Subsidiaria Sur

1400.000,00

Inventario al01-01-91

150.000,00

130.000,00

Compras

600.000,00

500.000,00

Gastos de compras

30.000,00

Inventario al31-12-91

Ajustes y eliminaciones

1.000.000,00

130.000,00(1)

Estados consolidados

280.000,00

30.000(b)

130.000,00(1)

1.000.000,00

50.000,00

150.000,00

330.000,00

Gastos de ventas

140.000,00

100.000,00

240.000,00

Gastos diversos

300.000,00

200.000,00

500.000,00

Intereses gastos

3.000,00

1.000,00(a)

Intereses beneficios

4.000,00

4.000,00(2)

Dividendos sub Sur

20.000,00

20.000,00(3)

Utilidad

Totales

384.000,00

1.604.000,00

197.000,00

1.604.000,00

1.150.000,00

H
2.270.000,00

20.000,00

180.000,00

185.000,00

1.150.000,00

4.000,00(b)

134.000,00

530.000,00

2.600.000,00

2.600.000,00

COMPAA MATRIZ NORTE


Estado de utilidades retenidas consolidadas del 01-01-91 al 31-12-91
Matriz Norte

Utilidades

Subsidiaria Sur

Ajustes y eliminaciones

Estados consolidados

retenidas
Matriz Norte

350.000,00

350.000,00

Subsidiaria sur

Utilidad

60.000,00

del

384.000,00

197.000,00

60.000,00

185.000,00

134.000,00

530.000,00

periodo

Dividendos
pagados:

Matriz Norte

100.000,00

100.000,00

Subsidiaria sur

Utilidades

20.000,00

634.000,00

20.000(3)

237.000,00

185.000,00

154.000,00

840.000,00

retenidas al 31-1291

Total

734.000,00

734.000,00

257.000,00

257.000,00

940.000,00

940.000,00

BALANCE GENERAL
Matriz Norte

Subsidiaria Sur

Bancos

300.000,00

120.000,00

Cuentas y efectos a cobrar

500.000,00

323.000,00

Intereses por cobrar

Ajustes y eliminaciones

Estados consolidados

30.000,00(5)

793.000,00

4.000,00

4.000,00(4)

Inversiones en subsidiaria Sur

250.000,00

250.000,00(6)

Inventario al 31-12-91

180.000,00

150.000,00

330.000,00

activos fijos

400.000,00

160.000,00

560.000,00

Cuentas y efectos por pagar

150.000,00

Intereses por pagar

Pasivo a largo plazo

350.000,00

Capital:

500.000,00

420.000,00

163.000,00

30.000,00(5)

30.000,00(b)

3.000,00

4.000,00(4)

1.000,00(a)

313.000,00

100.000,00

450.000,00

500.000,00

Matriz Norte
Subsidiaria S.

Utilidades retenidas al 31-12-91

Totales

634.000,00

1.634.000,00

1.634.000,00

753.000,00

250.000,00

250.000,00(6)

237.000,00

185.000,00

154.000,00

753.000,00

469.000,00

469.000,00

840.000,00

2.103.000,00

2.103.000,00

GRACIAS !
!!