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CDIGO

TRIBUTARIO

Ttulo Preliminar y Libro Primero

01

MAPA CONCEPTUAL
Creado por Potestad Tributaria
del Estado

Respetando

TRIBUTO

Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA


A
C
R
E
E
D
O
R

D
E
U
D
O
R

Sujetos de obligaciones y derechos,


entre otras:
CONTRIBUYENTE
Inscribirse al RUC
RESPONSABLE
Fijar domicilio fiscal
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
Determinar y declarar tributos
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
DELEGA
El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIN
de procedimientos administrativos:
TRIBUTARIA
Determinacin de la deuda
Recaudacin,Determinacin
Exigibilidad de la deuda
Fiscalizacin, Sancionadora
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO


Conjunto orgnico y sistemtico de
disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificacin
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, as como a las


relaciones jurdicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO

CONCEPTO:
Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una
relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por
la norma como generadores de la
obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).

TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en


especie)

Establecido en virtud de una ley


Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sancin por acto ilcito
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el da siguiente de


su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)

VIGENCIA EN EL TIEMPO

Leyes sobre tributos de periodicidad


anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente al de su publicacin

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia


de la ley reglamentada

BASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

EXCEPTO:
Designacin agentes de
retencin, percepcin,
nuevos supuestos de
inafectacin, supresin de
tributos

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DAS

POR MESES O AOS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en


el da de ste correspondiente al da de inicio
del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal da se
cumple el ltimo da de dicho mes

OCTUBRE 2008
1
31

NOTA:

POR DAS

Se entendern referidos a das hbiles

BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

T
1) Da inhbil
se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.

2) Si da de vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT

Se determina mediante Decreto Supremo, considerando


supuestos macroeconomicos

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales

BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

RELACIN JURDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relacin jurdica tributaria


la prestacin que debe cumplirse es de dar

ACREEDOR TRIBUTARIO

Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artculo 4 del Cdigo Tributario

DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento


de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable

CONTRIBUYENTE

Aqul que realiza, o respecto del cual se produce,


el hecho generador de la obligacin tributaria.

RESPONSABLE

Aqul que sin tener la condicin de contribuyente,


debe cumplir la obligacin atribuda a ste.

BASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo Tributario

CDIGO
TRIBUTARIO

Curso Complementario de Administracin


Aduanera y Tributaria - CCAAT

Libro Segundo
01

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar


tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar


contribuciones y tasas municipales, y por excepcin los
impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artculo 50 y 52 del Cdigo Tributario

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 53 del Cdigo Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN

Acciones necesarias para percibir el pago de


la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT

FORMULARIOS
FSICOS

(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)

PAGO FCIL

FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda


verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
exigible.

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


AUTODETERMINACIN

REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL


HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

S U N A T

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA


AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Por fiscalizacin habr que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los rganos de la administracin y tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Normas relativas a la fiscalizacin rigen
para todas las Administraciones Tributarias
Para efectos de la SUNAT recientemente se
ha promulgado el Decreto Supremo N 085-2007-EF,
Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la
SUNAT
El mencionado Reglamento define que debe entenderse
por Procedimiento de Fiscalizacin

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar


del Cdigo Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin
de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho

BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente sealadas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables.
Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.

BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN


Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:

1 ao: Plazo ordinario

No aplica para
Precios de Transferencia

Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:


a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin
empresarial u otra forma asociativa
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN


El plazo de fiscalizacin se suspende durante:
La tramitacin de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
por la Administracin Tributaria.
El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen
informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin
Tributaria.
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los
correspondientes valores (de ser el caso):
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago

La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,


indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan

RESOLUCIN DE DETERMINACIN
1)
2)
3)

Documento emitido por la Administracin Tributaria.


Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:


1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda


3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

RESOLUCIN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.
2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisin de alguna infraccin.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:


1) Deudor tributario

2) La infraccin que sanciona


3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:


1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda


3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE


RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

Administracin Tributaria puede suspender la emisin de la Resolucin


u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.
Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias
incluyendo costas y gastos.
Declarar la deuda como de recuperacin onerosa

BASE LEGAL: Artculo 80 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
No slo esta referida a la presentacin de declaraciones
determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite
prueba en contrario)
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
MEDIOS DE DECLARACIN:
La Administracin Tributaria podr establecer para
determinados deudores la obligacin de presentar la
declaracin por medios magnticos, o por cualquier otro
medio que seale.
La Administracin Tributaria a solicitud del deudor tributario
podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por
medios magnticos, fax, transferencia electrnica u otro
medio.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario

Otros derechos de los


administrados

RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN


TRIBUTARIA
SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:
Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.
RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:
Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.
La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de
prescripcin.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


ELABORACIN DE PROYECTOS

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A


LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artculo 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.
QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?
Cuanta y fuente de las rentas
Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la
obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y otros:
Comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las
informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
Cumplir con lo solicitado por la Administracin Tributaria
Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administracin
Tributaria

Comprador, usuario y transportista:


Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las
compras efectuadas o servicios recibidos
Exigir al remitente los comprobantes o guas de remisin
Exhibir los comprobantes de pago o guas de remisin cuando sean
requeridos por la Administracin Tributaria
BASE LEGAL: Artculo 96 y 97 del Cdigo Tributario

TRIBUNAL FISCAL
rgano especializado del Ministerio de Economa
y Finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus
funciones
Resuelve en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local as como las reclamaciones sobre
tributacin aduanera
Puede ser considerado un rgano jurisdiccional
administrativo
Lo resuelto por l agota la va administrativa
Al resolver deber aplicar la norma de mayor
Jerarqua Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL


1) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa:
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administracin Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislacin tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector pblico,
a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones
BASE LEGAL: Artculo 101 del Cdigo Tributario

CDIGO TRIBUTARIO

Libro Tercero

01

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


Decisiones de las entidades que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

REQUISITOS:
Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS


Medio por el cual la Administracin Tributaria
pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa

Permite dejar constancia del momento en que


el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificacin se efectua


en el domicilio fiscal del contribuyente

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS


FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CORREO CERTIFICADO O


POR MENSAJERO

En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de recepcin

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:


apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.

Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.

NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS


FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CEDULN

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz


alguna o estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIN DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
nmero de RUC del deudor tributario o nmero de
de identificacin que corresponda.
nmero de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificacin.
direccin del domicilio fiscal donde se notifica.
nmero de ceduln.
motivo por el que se utiliza este medio de notificacin.
indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el
ceduln en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CDIGO TRIBUTARIO

1) Procedimiento de Cobranza Coactiva


2) Procedimiento Contencioso Tributario
3) Procedimiento No Contencioso

BASE LEGAL: Artculo 112 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

RECLAMACIN ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ETAPAS

APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

BASE LEGAL: Artculo 124 del Cdigo Tributario

RECURSO DE RECLAMACIN

FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administracin Tributaria.

RGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ):


1) Sunat respecto a los tributos que administre
2) Los Gobiernos locales
3) Otros que la ley seale

BASE LEGAL: Artculo 132, 133 y 135 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

FACULTAD DE EXIGIR AL
DEUDOR TRIBUTARIO QUE
PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
EXIGIBLES

COBRANZA COACTIVA

SE EJERCE A TRAVS DEL


EJECUTOR COACTIVO CON
EL APOYO DEL AUXILIAR
COACTIVO

SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS


CONTENIDAS EN:
1) Resoluciones de determinacin o de multa,
prdida de fraccionamiento, no reclamadas en el
plazo de ley.
2) Resoluciones de determinacin o de multa reclamadas
fuera del plazo y no presenten Carta Fianza.
3) Resolucin no apelada en el plazo de ley o apelada
fuera del plazo sin presentar Carta Fianza.
4) Orden de Pago notificada conforme a ley.
5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva.
6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.

BASE LEGAL: Artculo 114 y 115 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA


INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la


Resolucin de Ejecucin Coactiva (contiene mandato
de cancelacin de las Ordenes de Pago)

Cancelar en 07 das
hbiles
Pagar costas y gastos
de la cobranza

2) Vencido el plazo de 7 das puede disponer


se trabe medidas cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:


INTERVENCIN EN RECAUDACIN
DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES
INSCRIPCIN EN REGISTROS
RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

BASE LEGAL: Artculo 117 y 118 del Cdigo Tributario

CDIGO TRIBUTARIO

Libro Cuarto
01

FACULTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional


de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario


Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones)
Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria ejercer su facultad de aplicar


sanciones de acuerdo con:

Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artculo 171 del Cdigo Tributario

ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME
DE
SANCIN

INFRACCIONES
Discrecionalidad
/ Incentivos
SANCIONES

REBAJA DE
SANCIN
SIN REBAJA
DE
SANCIN

EXTINCIN DE
SANCIONES

INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO

Accin u omisin que importe la violacin


de normas tributarias

Base legal: Artculo 164 del Cdigo Tributario

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
TIENE FACULTAD DISCRECIONAL

Determinar y sancionar las infracciones


tributarias administrativamente
Aplicar gradualmente las sanciones

Base legal: Artculo 166 del Cdigo Tributario

TIPOS DE INFRACCIN

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin


De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos
De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar
y comparecer ante la misma
Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario

SANCIN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena administrativa que se impone al
responsable de la comisin de una
infraccin administrativa

TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS


Patrimoniales
Limitativas de derechos

CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

Naturaleza personal
No transmisible a los herederos ni a los
legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS


Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirn ni
reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin

Base legal: Artculo 167 y 168 del Cdigo Tributario

TIPOS DE SANCIN

Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
Colocacin de carteles (sancin moral)

Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

MULTA
Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los
siguientes parmetros:
UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado.


indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales.

TABLAS DE SANCIONES EN EL CODIGO


TRIBUTARIO
TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categora
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras personas y
entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

TABLA

III

Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.