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JORNADA DE

EMPRENDIMIENTOS
PRODUCTIVOS

La Paz, 29 de mayo 2015

Contenido

1. El Estado Boliviano
2. Mis primeras obligaciones
3. Derechos y obligaciones
4. Cultura Tributaria

El Estado Boliviano

2.1 El Estado Boliviano


(Concepto)

Forma de organizacin social, econmica, poltica


soberana y coercitiva, formada por un conjunto de
instituciones no voluntarias, que tiene el poder de
regular la vida comunitaria nacional, generalmente en
un territorio, aunque no necesariamente.

Suele adherirse a la definicin del Estado el


reconocimiento por parte de la comunidad
internacional como sujeto de Derecho internacional.

2.1 El Estado Boliviano


(Elementos del Estado)

TERRITORIO
POBLACIN

PODER

RECONOCIMIEN
TO
INTERNACIONAL

2.2 Mis primeras obligaciones

3.1 Derechos y Obligaciones


Bolivia
10,4 Millones de habitantes en total
5.3 millones de Mujeres
5.1 millones de Hombres

Superficie: 1,098,541 km2

Servicio de Administracin Tributaria


Universo de Contribuyentes:
- 430 mil en Total (4.1%)
- 376 mil contribuyentes de Rgimen General
(99.93%)
- 54 mil contribuyentes Regmenes Especiales (0.07%)

Logros 2014:
Se planea recaudar 50.000 millones de
bolivianos
Los ingresos tributarios aumentaron 8% en
trminos reales anuales.
Presentacin de declaraciones va Internet: mas
del 90%
El 2015 se pone en vigencia el Sistema de
Facturacin Virtual

Mis primeras obligaciones

Nacional

Impuesto

Departamental
Municipal

La CPE en el artculo 323 numeral II


establece tres dominios tributarios y la Ley
154 los clasifica y define.

Clasificacin de los tipos de Contribuyentes

Personas Jurdicas:
- Sociedades de
responsabilidad limitada
- Sociedades annimas
- ONG
- Asociaciones

Personas Naturales
- Profesionales
independientes
- Consultores
- Empresas
Unipersonales

Personas Naturales
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES

EMPRESAS
UNIPERSONALES

Emite Factura por todo


servicio.
Llena libros de compras y
ventas
Presentan
IVA
IT
IUE

Emite Factura en relacin a


la venta de los bienes de la
actividad que desarrolla.
Llena libros de compras y
ventas
Presentan
IVA
IT
IUE

Por que todos deben registrarse en el SIN?


Por que segn la Ley 2492 articulo 70 inciso 2) todos deben inscribirse en
los registros habilitados en la Administracin Tributaria

Cmo Obtener un NIT?


SOLICITUD DE PREINSCRIPCIN

Qu es NIT?
Es el Nmero de
Identificacin
Tributaria
en
Bolivia a travs
del
cual
las
personas
se
registran para
poder
realizar
sus actividades
con legalidad

www.impuestos.gob
.bo

NMERO
DE
TRAMITE

Cmo Obtener un NIT?


PLATAFORMA

NMERO DE
TRAMITE

Dnde obtengo mi NIT?


Distrital La Paz I: Av. Montes N
515, entre esq. Uruguay y Calle
Batalln Illimani.
Distrital La Paz II: Av. 20 de
Octubre, esq. calle Aspiazu No. 2121
Distrital El Alto: Av. del arquitecto
No. 100, esq. calle 11 de junio, zona
ferropetrol.
Agencia Tributaria Copacabana:
Calle Ballivin s/n entre calle Murillo
y Junn (Zona Munaypata)

Obligaciones Persona Natural Profesional Independiente

IVA
Impuesto al valor agregado
Qu Grava?

Bienes y
Servicios

Cunto se paga?

13% de ventas

Cmo se paga?

Form. 200

Cundo se paga?

Cada Mes
De acuerdo al ultimo digito del
NIT

Obligaciones Persona Natural Profesional Independiente

IT
Impuesto a las
transacciones
Qu Grava?

Ingresos brutos

Cunto se paga?

3% de los ingresos

Cmo se paga?

Form. 400

Cundo se paga?

Cada Mes
De acuerdo al ultimo
digito del NIT

Obligaciones Persona Natural Profesional Independiente

IUE
Para Profesionales
independientes
Qu Grava?

Utilidad neta

Cunto se paga?

25% de la utilidad

Cmo se paga?

Form. 510
Form. 110

Cundo se paga?

Cada Ao
Hasta 120 despus del 31
de diciembre

Mi Primera
Declaracin
NEWTON
NEWTON ESPECIFICO

Despus
14 de octubre de 2010
Remplaza a la Newton
Misma funcin de la
Galileo

Posibilita el acceso a
la Oficina Virtual
desde cualquier parte
de Bolivia y el mundo

LOS ACCESOS OTORGADOS AL CONTRIBUYENTE o ESTE A UN


TERCERO RESPONSABLE (REPRESENTANTE LEGAL o
APODERADO) TENDRAN VALIDEZ, INDEPENDIENTEMENTE DE SU
ESTADO (ACTIVO o INACTIVO).

En caso de perdida de la tarjeta MASI Qu pasos


debo seguir?
3 Publicaciones
consecutivas en
un peridico a
Nivel Nacional
DISTRITAL o AGENCIA
Carta de solicitud de
Reposicin
Recorte de las publicaciones
- Hoja
Cedula de Identidad
Debern ACTIVAR la Tarjeta MASI,
creando un nuevo usuario y
contrasea.
Tomando en cuenta que no se
debe utilizar la letra

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
ACTIVACION DE
TARJETA MASI

HABILITARSE EN EL SISTEMA

Usuario y Contrasea : Recomienda repetir


Condicin : Maysculas, minsculas y numero.

Iniciar Sesin : No tocar, dejarlo en


contribuyente

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
EXTRACTO TRIBUTARIO

Formularios
IVA, IT, RCIVA,
IUE
y mas

IMPORTANTE
N Orden
Diferente a N
Tramite

Mes, Ao y
Presentacin

Montos pagados y E.
Financiera

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
SITUACION TRIBUTARIA

PAGO
EN DEFECTO

OMISIN

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
ENVIO DE INFORMACIN
ADICIONAL

ENVIO LCV
Informacin de
compras y ventas
realizadas en el
periodo. RND 100016-07 Articulo
50

ENVIO BANC
Informacin de
ventas y compras
igual o mayor a
Bs. 50000 RND
10-0011-11

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
NIT ACTIVO

Nota
Important
e no se
olvide
digitar el
monto a
pagar en la
casilla 576

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
CONSULTA DE TRAMITE

OPCION para NIT ACTIVO o INACTIVO


Verifica el envi y estado de sus
formularios
N Significa Que no presento
S Significa Que si presento
P Significa Que esta pendiente a revisin

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
CERTIFICACIONES

OPCION para LEGALIZAR Formularios


Una vez actualizado su NIT (Foto y Huella),
se recomienda cambiar su USUARIO y
CONTRASEA.
Para que le aparezca la opcin de
CERTIFICACION DE NIT
RND 10-0009-11

OPCION para LEGALIZAR Formularios


Para poder certificar es obligatorio contar
con el
N de ORDEN del Formulario
IVA , IT , IUE , RC IVA y otros
RND 10-009-11

NEWTON
NEWTON
ESPECIFICO
RECTIFICATORIA

Nota
Importante si
se
incrementara
la casilla 909
impuesto
determinado
esta conllevara
a una MIDF

INACTIVACION

Opcin para realizar


modificacin del padrn
biomtrico cambios de direccin,
eliminar actividades econmicas,
agregar actividades econmicas
sucursales, etc.

Derechos y obligaciones

Departamento de Cultura

DERECHOS

Departamento de Cultura

DEBERES

Departamento de Cultura

DERECHOS DEL
CONTRIBUYENT
E
(Art.68)

Departamento de Cultura

DERECHOS

Obligaciones o deberes
que debe cumplir la
Administracin
Tributaria ante los
contribuyentes en la
correcta aplicacin de la
norma tributaria
Departamento de Cultura

DERECHOS
A SER
INFORMADO Y
ASISTIDO.

A LA
RESOLUCIN
EXPRESA DE SUS
PLANTEAMIENTOS
EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS.
Departamento de Cultura

DERECHOS

A SOLICITAR
CERTIFICACIN Y/O
FOTOCOPIA DE SUS
DECLARACIONES
JURADAS.

A SER TRATADO CON


EL DEBIDO RESPETO.

Departamento de Cultura

DERECHOS
A SER INFORMADO
AL INICIO Y
CONCLUSIN DE LA
FISCALIZACIN
TRIBUTARIA.

A FORMULAR Y
PRESENTAR TODO
TIPO DE PRUEBAS.
Departamento de Cultura
Tributaria

DERECHOS
A LA RESERVA Y
CONFIDENCIALIDAD
DE SU REGISTRO.

A LA ACCIN DE
REPETICIN
(DEVOLUCIN DE
PAGOS INDEBIDOS
O EN EXCESO).
Departamento de Cultura
Tributaria

DERECHOS

A UN DEBIDO
PROCESO Y AL
LIBRE ACCESO DE
TODA LA
DOCUMENTACION.

A SER OIDO Y
JUSGADO
CONFORME LA
CONSTITUCION.
Departamento de Cultura
Tributaria

DERECHOS

SE PRESUME QUE EL
CONTRIBUYENTE HA
CUMPLIDO SUS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS HASTA QUE
SE PRUEBE LO CONTRARIO.

Departamento de Cultura
Tributaria

PRINCIPALES
OBLIGACIONES
DE LOS
CONTRIBUYENTE
S
(Art. 70)

Departamento de Cultura
Tributaria

DEBERES

Obligaciones que asume


el contribuyente con el
Estado, para cumplir los
procedimientos formales
establecidos en
normativa tributaria.

Departamento de Cultura
Tributaria

DEBER FORMAL

Cumplimiento correcto y oportuno de


aquellas obligaciones tributarias que
tienen las personas naturales y
jurdicas con el Estado

Departamento de Cultura
Tributaria

INSCRIBIRSE EN EL NUMERO DE
IDENTIFICACION TRIBUTARIA

COMUNICAR

EL

DIRECCIN,

CAMBIO

DE

REPRESENTANTE,

ACTIVIDAD, ETC.

PRESENTAR SUS DECLARACIONES


JURADAS

(MENSUALES,

ANUALES, ETC.) EN LOS PLAZOS


ESTABLECIDOS.

Departamento de Cultura
Tributaria

PAGAR LOS IMPUESTOS EN LA FECHA


ESTABLECIDA

EXHIBIR

FACTURA

EL

CARTEL

EXIJA

SU

EXIGIR

LA EMISIN DE FACTURA Y
EMITIR LA MISMA

LLEVAR

LOS LIBROS (IVA, DIARIO


ETC) Y REGISTROS CONTABLES

DECLARAR TODOS SUS INGRESOS


CONSERVAR

EN
EL
LOCAL
EL
CERTIFICADO DE INSCRIPCIN AL
NIT

Departamento de Cultura
Tributaria

LLEVAR

REGISTRO DIARIO
DE
VENTAS
MENORES
Y
EMITIR AL FINAL DEL DA LA
FACTURA.

SI

EL
COMPRADOR
NO
FACILITA EL NOMBRE PARA
LA EMISIN EN LA FACTURA,
ESCRIBIR LA LEYENDA SIN
NOMBRE

CONSERVAR

TODA
SU
INFORMACIN IMPOSITIVA
DURANTE EL LAPSO DE 10
AOS

PAGAR INTERESES Y MULTAS


POR PAGOS EFECTUADOS
POSTERIOR A LA FECHA DE
VENCIMIENTO

Departamento de Cultura
Tributaria

Ventas
menores del
da

OBJETO
RND 10-0037-07

CLASIFICAR Y DETALLAR LOS DEBERES FORMALES


ESPECIFICAR LAS SANCIONES PARA CADA UNA DE
LAS CONDUCTAS CONTRAVENTORAS
DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS
SANCIONADORES
QUE DEBEN SER
OBSERVADOS EN LAS GERENCIAS
DISTRITALES
Y GERENCIAS GRACO

Departamento de Cultura
Tributaria

CLASIFICACIN DEBERES FORMALES

1
1.1

1.2

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER


FORMAL
DEBER FORMAL
Personas naturales y
empresas
unipersonales
Personas jurdicas
DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
Inscripcin
en
el
Registro
de
Clausura del
Clausura del
Contribuyentes.
establecimiento hasta establecimiento hasta
que regularice su
que regularice su
inscripcin, y
inscripcin, y
Multa de
2.500 UFV
250 UFV

Multa de
2.500 UFV
1.000 UFV

Proporcionar informacin veraz al momento


de
inscribirse
en
el
Registro
de
Contribuyentes.
1.3
Actualizacin de informacin proporcionada
500 UFV
1.500 UFV
al Registro de Contribuyentes.
1.4
Tenencia del certificado original de
250 UFV
350 UFV
inscripcin al Registro de Contribuyentes
en el establecimiento (casa matriz) y
exposicin pblica del cartel de registro de
contribuyentes con la leyenda exija su
factura (casa matriz y sucursales)
Mediante RND 10-0005-11 de 01 de marzo de 2011 Articulo 13 (Sanciones) Paragrafo I.Se incorpora como punto
1.5 al Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0037.07 de 14 de diciembre de 2007, el
siguiente deber formal:
1.5
Presentacin en plazo de la Resolucin 500 UFV (por periodo
1.000 UFV (por
Administrativa
de
autorizacin
de
fiscal)
periodo fiscal)
realizacin
Departamento de
Cultura de promocin empresarial
otorgada por la Autoridad de Fiscalizacin y
Tributaria

CLASIFICACIN DEBERES FORMALES

2
2.1

2.2

2.3

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL


DEBER FORMAL
DEBER FORMAL
Personas naturales
y empresas
unipersonales
Personas jurdicas
DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA PRESENTACIN DE
DECLARACIONES JURADAS
Presentacin
de
Declaraciones
150 UFV
400 UFV
Juradas (originales) en el plazo
establecido en normas emitidas al
efecto.
Presentacin
de
Declaraciones
150 UFV
400 UFV
Juradas
(rectificatorias)
que
incrementen
el
impuesto
determinado antes del vencimiento.
Presentacin
de
Declaraciones
150 UFV
400 UFV
Juradas en la forma, medios y
condiciones establecidas en normas
especficas emitidas al efecto.

Departamento de Cultura
Tributaria

CLASIFICACIN DEBERES FORMALES


3
3.1

DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LOS REGISTROS CONTABLES Y OBLIGATORIOS


Habilitacin de Libros de Compra y Venta IVA de acuerdo a lo
500 UFV
1.500 UFV
establecido en norma especfica.
3.2 Registro en Libros de Compra y Venta IVA de acuerdo a lo
500 UFV
1.500 UFV
establecido en norma especfica (por perodo fiscal y casa
matriz y/o sucursal).
3.3 Habilitacin de otros Libros Contables (mayores, diarios,
500 UFV
1.500 UFV
kardex, auxiliar, etc.) de acuerdo a lo establecido en norma
especfica.
3.4 Registro en otros Libros Contables (mayores, diarios, kardex,
500 UFV
1.500 UFV
auxiliar, etc.) de acuerdo a lo establecido en norma especfica.
3.5 Registro en Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas
500 UFV
1.500 UFV
Fiscales de acuerdo a lo establecido en norma especfica.
Mediante RND 10-0012-13 de 11 de abril de 2013 Disposicin Adicional Unica (Modificacion) modificael Deber Formal del Anexo
Consolidado (Deberes Formales y Sanciones por Incumplimiento) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de
diciembre de 2007, Inciso A, Numeral 3, Sub-numeral 3.6 con el siguiente texto:
3.6 Presentacin fsica y digitalizada de los Estados Financieros y/o
2.500 UFV
5.000 UFV
Memoria Anual; Dictamen Tributario Complementario (cuando
corresponda), Dictamen de Auditora Externa (cuando
corresponda), en las condiciones, medios, lugares y plazos
establecidos en normas especficas.
3.7 Elaboracin y tenencia del Libro de Ventas menores a Bs5
500 UFV
1.500 UFV
(cinco), de acuerdo a lo establecido en norma especfica.
3.8 Mantener por el trmino de la prescripcin establecido en el
1.000 UFV
2.000 UFV
Artculo 70 numeral 8) de la Ley No. 2492 de 2 de agosto de
2003,
Cdigo
Tributario
Boliviano, documentacin e
informacin dispuesta en norma especfica.
3.9 Elaboracin de Estados Financieros y/o Memoria Anual, en la
1.250 UFV
2.500 UFV
forma establecida en la norma especfica.
Mediante RND 10-0005-11 de 01 de marzo de 2011 Articulo 13 (Sanciones) Paragrafo II.Se incorpora como punto 3.10 al Anexo
Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0037.07 el siguiente deber formal:
3.10 Conservar la informacin generada mediante sistemas 3.500 UFV (por periodo fiscal)
5.000 UFV (por periodo fiscal)
informticos y copias de seguridad de la misma, estando
prohibida la alteracin, modificacin y/o eliminacin de datos
registrados en sistemas y aplicaciones informticas de los
Operadores de Juegos de Azar y Sorteos, y Promociones
Empresariales, dispuesto en norma especfica.
Mediante
RND 10-0028-12
12 de octubre de 2012 Articulo 2 (Complementaciones) Paragrafo II. Se incorporan como Subnumerales
Departamento
dedeCultura
3.11
y
4.10
de
los
Numerales
3
y 4 respectivamente, del Inciso A) del Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10Tributaria

CLASIFICACIN DEBERES FORMALES


SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL
Personas naturales y
empresas unipersonales
Personas jurdicas
4
DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIN
4.1
Entrega de toda la informacin y documentacin requerida por la
1.500 UFV
3.000 UFV
Administracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de
fiscalizacin, verificacin, control e investigacin en los plazos, formas,
medios y lugares establecidos.
Mediante RND 10-0030-11 de 7 de diciembre de 2011 Articulo 1 Paragrafo II. Se modifican los subnumeral 4,2, 4,3, 4,8 y 6,4 y se
adicionan los subnumerales 4,2,1,, 4,2,2, 4,3,1,, 4,3,2,,4,8,1,,4,8,2, 4,9,4,91 y 4,9,2. al Anexo A de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10.0037.07 de 14 de diciembre de 2007, el siguiente deber formal:
4.2
Presentacin de Libros de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da
1.000 UFV
3.000 UFV
Vinci LCV, por perodo fiscal.
Presentacin del Libros de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo 1 a 20 errores
50
Da Vinci LCV, sin errores por periodo fiscal.
UFV,
21 a 50 1 a 20 errores 150 UFV,
errores 100 UFV,
21 a 50 errores
51 o ms errores
300 UFV,
51 o ms
4.2.1
200 UFV
errores
600 UFV
Presentacin de toda la informacin de los Libros de Compras y Ventas
IVA a travs del modulo Da Vinci LCV, en el plazo establecido, por
periodo fiscal.
4.2.2
150 UFV
450 UFV
Entrega de toda la informacin veraz en la forma, medios y lugares
establecidos en normas especficas para los Agentes de Informacin.
4.3
1.500 UFV
4.500 UFV
Presentacin de la informacin por los Agentes de Informacin, sin 1 a 20 errores
50
errores de ninguna naturaleza.
UFV,
21 a 50 1 a 20 errores 150 UFV,
errores 100 UFV,
21 a 50 errores
51 o ms errores
300 UFV,
51 o
4.3.1
200 UFV
ms errores 600 UFV
Presentacin de toda la informacin por los Agentes de Informacin en
el plazo establecido.
4.3.2
150 UFV
450 UFV
4.4
Proporcionar toda la informacin en la forma requerida y establecida en
500 UFV
500 UFV
norma especfica para la comercializacin de alcohol hacia el mercado
interno o para su exportacin haciendo uso de cisternas.
4.5
Proporcionar informacin veraz y fidedigna, sobre los Volmenes de
2.000 UFV
2.000 UFV
Alcohol sujetos a comercializacin; admitiendo un margen de tolerancia
para las diferencias mximo de 0,5%.
Departamento
de Cultura
Mediante RND 10-0005-11 de 01 de marzo de 2011 Articulo 13 (Sanciones) Paragrafov III.Se incorpora como punto 4.6 al Anexo
Tributaria
Consolidado
de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0037.07 el siguiente deber formal:
DEBER FORMAL

CLASIFICACIN DEBERES FORMALES


SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL
Personas naturales y
empresas unipersonales
Personas jurdicas
4.6
Proporcionar acceso ilimitado a la verificacin de las 3.500 UFV (por periodo 5.000 UFV (por periodo
clusulas de seguridad y registro de informacin referida a
fiscal)
fiscal)
Base de Datos, transacciones realizadas vinculadas a los
Juegos de Azar y Sorteos, transacciones contables,
sistemas de facturacin, registro de ingresos y cualquier
otro sistema o aplicacin informtica utilizada en el
desarrollo de actividades gravadas dispuesta en norma
especfica para los juegos de azar, sorteos, y promociones
empresariales
Mediante RND 10-0005-11 de 01 de marzo de 2011 Articulo 13 (Sanciones) Paragrafo IV. Se incorpora como punto 4.7 al
Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0037.07 el siguiente deber formal:
4.7
Tenencia de los registros auxiliares de los Operadores de

5.000 UFV (por cada


Juegos de Azar y Sorteos, Agentes de Percepcin del
control que se efecte)
Impuesto a la Participacin en Juegos, en el establecimiento
donde se desarrolla la actividad.
Mediante RND 10-0011-11 de 20 de mayo de 2011 , Paragrafo II del Articulo 12 (Sanciones) . Se incorpora como punto 4.8
(4,6) al Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0037.07 , se modifica con la RND N 10-0023-11 a
4,8
Mediante RND 10-0030-11 de 7 de diciembre de 2011 Articulo 1 Paragrafo II. Se modifican los subnumeral 4,2, 4,3, 4,8 y 6,4
y se adicionan los subnumerales 4,2,1,, 4,2,2, 4,3,1,, 4,3,2,,4,8,1,,4,8,2, 4,9,4,91 y 4,9,2. al Anexo A de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10.0037.07 de 14 de diciembre de 2007, el siguiente deber formal:
Presentacin de la informacin a travs del mdulo de
bancarizacin DA VINCI, en la forma, medios y lugares
establecidos en norma especfica por periodo fiscal.
4.8
2.000 UFV
5.000 UFV
Presentacin de la informacin a travs del mdulo de 1 a 20 errores
100 1 a 20 errores 300 UFV,
bancarizacin DA VINCI, sin errores por periodo fiscal.
UFV, 21 a 50 errores
21 a 50 errores
600
200 UFV, 51 o ms UFV, 51 o ms errores
4.8.1
errores 500 UFV
1.500 UFV
Presentacin de toda la informacin a travs del mdulo de
bancarizacin
DA VINCI, en los plazos establecidos en
Departamento
de Cultura
norma especfica por periodo fiscal.
4.8.2
150 UFV
450 UFV
DEBER FORMAL

Tributaria

MUCHAS GRACIAS