You are on page 1of 31

EL ESTADO DE

CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
Carrera de Contabilidad y Finanzas
C.P.C. Martín Yovera Vargas

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Estado financiero que muestra las
variaciones que ocurren en las distintas
cuentas patrimoniales, como el capital
social, capital adicional, acciones de
inversión, excedente de revaluación,
reservas y resultados acumulados

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
Carrera de Contabilidad y Finanzas
C.P.C. Martín Yovera Vargas

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es importante porque brinda información sobre
la situación patrimonial de la empresa ya que es
utilizada para la toma de decisiones gerenciales
como son:
• Aumento del capital social
• Distribución de dividendos
• Capitalización de reservas, etc.

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
Carrera de Contabilidad y Finanzas
C.P.C. Martín Yovera Vargas

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C. Martín Yovera Vargas .P.

Martín Yovera Vargas .P.Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C.

Martín Yovera Vargas .C.Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.P.

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C.P. Martín Yovera Vargas .

C.P.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Martín Yovera Vargas .

C.P.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO • Estado financiero que muestra el efecto en los cambios de efectivo en un periodo determinado. • Es importante porque permite a los usuarios evaluar la capacidad de la empresa en la generación de fondos como efectivo • Permite tomar decisiones sobre las necesidades de financiamiento requerido por la empresa Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Martín Yovera Vargas .

C.P. Martín Yovera Vargas .Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C. Martín Yovera Vargas .P.

ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS • Toda empresa requiere de fondos para poder operar • Origen de fondos: la forma como se obtienen los fondos • Aplicación de fondos: la forma en que estos fondos son utilizados Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.P.C. Martín Yovera Vargas .

P.MOVIMIENTOS DE FONDOS • A través del ciclo de vida de la empresa se presentan cambios en la producción. financiamiento.C. requerimiento de nuevas inversiones.. etc. En concordancia con los objetivos y cambios estratégicos del negocio • Los cambios realizados se muestran en las cuentas del balance general y estado de resultados • Estos cambios constituyen los movimientos de fondos Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Martín Yovera Vargas .

C. es decir tienen una contrapartida por el mismo monto Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.MOVIMIENTOS DE FONDOS Los movimientos de fondos son recíprocos.P. Martín Yovera Vargas .

P. Martín Yovera Vargas .C.MOVIMIENTOS DE FONDOS Tenemos como ejemplos: • Un incremento en el activo corriente puede estar relacionado con un incremento en el pasivo corriente – proveedores • Una disminución de caja puede estar relacionada con una disminución del pasivo corriente • Un incremento en las cuentas del activo fijo puede estar relacionado con un incremento en los pasivos de largo plazo Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.

ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO • Es de fundamental importancia en cualquier negocio porque permite determinar el crecimiento. Martín Yovera Vargas . la sobrevivencia o el cierre de un negocio • Una forma de llevar a cabo este control es la utilización como herramienta financiera del Estado de Cambios en la Situación Financiera Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C.P.

la obtención de préstamos. Martín Yovera Vargas . es decir la manera como se ha obtenido y como se ha utilizado durante un periodo determinado • El Estado de Cambios en la Situación Financiera explica los movimientos de efectivo provenientes de la operación normal del negocio. pagos de pasivos. la venta de activos. aportación de accionistas y otros que incluyen disposiciones de efectivo como son: Compra de activos.C.ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA • Presentar en forma condensada y comprensible información sobre el manejo de efectivo. pago de dividendos Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.P.

.Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos 2. y anticipar necesidades de financiamiento 4.Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre utilidad neta y recursos generados o utilizados por la operación 3.Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones. Martín Yovera Vargas ...P.OBJETIVOS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA 1.C.Evaluar los cambios derivados de transacciones de inversión y financiamiento Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.

..De Operación 2.De Inversión 3.C.De Financiamiento Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C..P.ELEMENTOS INTEGRANTES DEL FLUJO DE EFECTIVO 1. Martín Yovera Vargas .

C.P. Martín Yovera Vargas .FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR O DESTINADO A LA OPERACION Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan directamente con el giro normal de operaciones de la empresa: • Ventas al contado • Cobros de ventas al crédito • Compras al contado • Pagos a los proveedores • Pagos de sueldos y salarios • Pagos de gastos relacionados a la operación • Pagos de impuestos Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.

P. maquinaria y equipo • Adquisición de acciones de otras empresas • Préstamos otorgados por la empresa • Cualquier otra inversión o permanente o de largo plazo Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSION Aquellos relacionados con la compra venta de activos fijos que hayan ocasionado una entrada o desembolso de efectivo: • Compra y venta de inmuebles. Martín Yovera Vargas desinversión de carácter . maquinaria y equipo y otros activos • Adquisición. construcción y venta de inmuebles.C.

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Entrada o salida de efectivo provenientes de actividades de financiamiento: • Créditos recibidos de corto y largo plazo • Dividendos pagados • Préstamos recibidos y su liquidación • Pagos de intereses • Aportaciones de los accionistas Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C.P. Martín Yovera Vargas .

Martín Yovera Vargas .P.C.INCREMENTO O DECREMENTO NETO DE EFECTIVO Suma algebraica de los saldos netos de flujos Flujo de efectivo de actividades de Operación + Flujo de efectivo de actividades de Inversión + Flujo de efectivo de actividades de Financiamiento ____________________________________________________________________________________________________________________ = Incremento o Disminución Neta en Efectivo Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.

P.C. Martín Yovera Vargas Actividade s de Operación Efecto Actividade s de Inversión Actividade s de Financiami ento .ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Cambios en efectivo y equivalent es de efectivo Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.

P. Flujo de Efectivo • Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo Actividades de Operación • Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad así como otras actividades que no puedan ser clasificadas como de inversión o financiación. Martín Yovera Vargas . Actividades de Inversión • Son las adquisiciones y desapropiación de activos a largo plazo. Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Actividades de Financiamiento • Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la entidad.Efectivo • Comprende tanto la caja como los depositados bancarios a la vista. Equivalentes de Efectivo • Son inversiones a corto plazo de gran liquidez.C. que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. así como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los equivalentes de efectivo.

P.C.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO FLUJOS DE EFECTIVOS DE LA ACTIVIDAD DE LA OPERACIÓN Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Martín Yovera Vargas Se presenta Método Directo Método Indirecto .

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.C. Martín Yovera Vargas .P.DIFERENCIAS Método Directo Método Indirecto • Detalla los ingresos y desembolsos de cada una de las actividades • Informa el flujo neto de caja de las actividades de operación.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SEGÚN LA NIC 7.P. Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos. Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Martín Yovera Vargas . a menos que éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación. Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias.C. Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones. PÁRRAFO 14 Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios. comisiones y otros ingresos ordinarios. Pagos a empleados y por cuenta de los mismos. Cobros procedentes de regalías. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios. anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas. cuotas.

yy de de los los que que se se posean posean para para intermediación intermediación uu otros otros acuerdos acuerdos comerciales comerciales habituales). Pagos Pagos derivados derivados de de contratos contratos aa plazo. así así como como participaciones participaciones en en negocios negocios conjuntos conjuntos (distintos (distintos de de los los pagos pagos por por esos esos mismos mismos títulos títulos ee instrumentos instrumentos que que sean sean considerados considerados efectivo efectivo yy equivalentes equivalentes al al efectivo. inmaterial inmaterial yy otros otros activos activos aa largo largo plazo. habituales). así así como como inversiones inversiones en en negocios negocios conjuntos conjuntos (distintos (distintos de de los los pagos pagos por por esos esos mismos mismos títulos títulos ee instrumentos instrumentos que que sean sean considerados considerados efectivo efectivo yy otros otros equivalentes equivalentes al al efectivo. material. Cobros Cobros por por venta venta yy reembolso reembolso de de instrumentos instrumentos de de pasivo pasivo oo de de capital capital emitidos emitidos por por otras otras empresas. material. Cobros Cobros derivados derivados del del reembolso reembolso de de anticipos anticipos yy préstamos préstamos aa terceros terceros (distintos (distintos de de las las operaciones operaciones de de este este tipo tipo hechas hechas por por entidades financieras). inmaterial inmaterial yy otros otros activos activos aa largo largo plazo. Cobros Cobros procedentes procedentes de de contratos contratos aa plazo. excepto excepto cuando cuando dichos dichos contratos contratos se se mantengan mantengan por por motivos motivos de de intermediación intermediación uu otros otros acuerdos acuerdos comerciales comerciales habituales.ACTIVIDADES DE INVERSIÓN SEGÚN LA NIC 7. efectivo.P.C. Pagos Pagos por por la la adquisición adquisición de de instrumentos instrumentos de de pasivo pasivo oo de de capital. plazo. material. clasifican como actividades de financiación. incluyendo incluyendo los los pagos pagos relativos relativos aa los los costes costes de de desarrollo desarrollo capitalizados capitalizados yy aa trabajos trabajos realizados realizados por por la la empresa empresa para para su su inmovilizado inmovilizado material. de de opciones opciones yy de de permuta permuta financiera. financiera. futuro. aa futuro. habituales. Cobros Cobros por por ventas ventas de de inmovilizado inmovilizado material. plazo. Anticipos Anticipos de de efectivo efectivo yy préstamos préstamos aa terceros terceros (distintos (distintos de de las las operaciones operaciones de de ese ese tipo tipo hechas hechas por por empresas empresas financieras). o bien cuando los los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación. Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. yy de de los los que que se se tengan tengan para para intermediación intermediación uu otros otros acuerdos acuerdos comerciales comerciales habituales). empresas. excepto excepto cuando cuando dichos dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales. entidades financieras). capital. de de opciones opciones yy de de permuta permuta financiera. anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación. o bien cuando contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales. plazo. de de futuros. habituales). oo bien bien cuando cuando los los anteriores anteriores pagos pagos se se clasifican como actividades de financiación. PÁRRAFO 16 Pagos Pagos por por la la adquisición adquisición de de inmovilizado inmovilizado material. financiera. Martín Yovera Vargas . empresas. efectivo. financieras). emitidos emitidos por por otras otras empresas. futuros. plazo.

bonos. Reembolsos de los fondos tomados en préstamo. PÁRRAFO 14 Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.C... Martín Yovera Vargas . Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa. préstamos. Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C. Cobros procedentes de la emisión de obligaciones.P.ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN SEGÚN LA NIC 7. ya sea a largo o a corto plazo.. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero. cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo.

.C. Permite evaluar las necesidades de la entidad de utilizar los flujos de efectivo.P. Martín Yovera Vargas Provee una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes de efectivo.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Carrera de Contabilidad y Finanzas C.