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Coparticipación

Federal
de Impuestos
Agosto-2007
CPN Rafael Evangelista
E-mail revangelista@lapampa.gov.ar

FEDERALISMO FISCAL
 Definición de las funciones en cada nivel de
gobierno (Nacional, provincial y municipal)
 Distribución de los poderes tributarios:
 Transferencias entre niveles:
 Coparticipación de Impuestos

CONSTITUCION NACIONAL
Art. 75.-Corresponde al Congreso:
.....

2. Imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente con las provincias. Imponer
contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de
la Nación, siempre que la defensa, seguridad
común y bien general del Estado lo exijan. Las
contribuciones previstas en este inciso, con
excepción de la parte o el total de las que tengan
asignación específica, son coparticipables.

Desequilibrio en los Niveles
de Gobierno:
Año 2006: Miles de Millones de $
NACION

Recursos Tributarios

150,0
GASTOS Sin Tranferencias a Provincias 90,31611
Diferencia
59,7

PROVINCIAS

27,3
85,6
-58,3

Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La
Nacion

Participación de los
recursos Provinciales en
la Financiación del Gasto
Año 2006- Miles Millones $

Millones $
. Tributarios

%

69.595

100,00%

- De Orígen Provincial

27.292

39,21%

- De Orígen Nacional

42.303
31.055

60,79%
44,62%

957

1,38%

- Sub - Total

32.012

46,00%

- Otros de Origen Nacional

10.292

14,79%

- Distribución Secundaria - Ley 23.548 y Modif.
- Ley Financiamiento Educativo.

Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La
Nación

TRIBUTOS PROVINCIALES
TRIBUTO
INGRESOS BRUTOS
INMOBILIARIO
SELLOS
AUTOMOTORES
OTROS IMPUESTOS
TOTAL

AÑO
2001
57,21%
16,89%
7,75%
7,87%
10,28%
100,00%

2006
Millones $
%
18.453,09 67,61%
2.897,32 10,62%
2.249,53
8,24%
1.580,20
5,79%
2.111,42
7,74%
27.291,56 100,00%

Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La
Nación

TRIBUTOS NACIONALES

1- IMPUESTOS
2-SISTEMA DE SEG. SOCIAL
3-COMERCIO EXTERIOR
TOTAL REC. TRIBUTARIOS

2001
%
78,6%
17,7%
3,6%
100,0%

Año 2006
%
Miles Millones $
71,1%
106,6
15,7%
23,6
13,2%
19,8
100,0%
150,0

Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La
Nación

COPARTICIPACIONConceptos
 MASA: Importe total de las recaudaciones
de impuestos que serán sometidos a
distribucoón
 Distribución Primaria: Entre Nacion y
Provincias.
 Distribución Secundaria: Participación de
las distintas provincias en la parte que
corresponde a ellas.
 Criterios:
 Devolutivos
 Redistributivos

UN POCO DE HISTORIA:
I.-Comienza despues de la Crisis de 1930. Con diversos
regímenes para Cada Impuesto.
Impuesto a los Reditos, Unificacion de Internos, Impuesto a las Ventas
,Impuesto a las Ganancias Eventuales, Sustitutivo a la transmision Gratuita,
etc

II.- Primer Sistema Unificado en el Decreto Ley 20221
• Rige de 1973-1984
• Enumera Tributos que integran la Masa

III.- Acuerdos Transitorios 1985-1987
IV.- Ley 23548:
•Prevé vigencia hasta 31/12/89
•Prorroga automática
•Masa integrada por tributos nacionales existentes o a crearse excepto
• Comercio exterior.
• Aquellos cuya distribución este prevista en otros regímenes

RECAUDACION DE
TRIBUTOS COPARTICIPABLES

48,5 %
Nación

MASA COPARTICIPABLE
COPARTICIPACION
PRIMARIA
3%
FONDO DE
DESARROLLO
REGIONAL

LEY 20.221

48,5 %
Provincias
Provincias

COPARTICIPACION
SECUNDARIA

RECAUDACION DE
TRIBUTOS COPARTICIPABLES

42,34 %
Nación

MASA COPARTICIPABLE
COPARTICIPACION
PRIMARIA
1%
FONDO DE
APORTES DEL
TESORO NACIONAL

LEY 23.548

(57,36%)
54,66%
Provincias
Provincias

COPARTICIPACION
SECUNDARIA

DISTRIBUCION SECUNDARIA:
LEY 20.221
• 65 % en proporción a la Población
• 25 % en proporción a la Brecha de
desarrollo per Cápita
• 10 % a las provincias con Densidad
Inferior a la Media en proporción a la
Diferencia
LEY 23.548

Coeficientes Fijados en la ley

Ley 20.221
Provincias

Población

Total
100,0000
Buenos Aires
43,0624
Catamarca
0,8457
Córdoba
10,1101
Corrientes
2,7686
Chaco
2,7807
Chubut
0,9321
Entre Ríos
3,9835
Formosa
1,1488
Jujuy
1,4843
La Pampa
0,8443
La Rioja
0,6686
Mendoza
4,7755
Misiones
2,1742
Neuquén
0,7586
Río Negro
1,2889
Salta
2,5019
San Juan
1,8859
San Luis
0,9004
Santa Cruz
0,4145
Santa Fe
10,4806
Santiago del Estero 2,4313
Tucumán
3,7591

Brecha de
desarrollo

Dispersión por
población

100,0000

100,0000

2,1953
9,3075
7,3620
8,2841
1,2043
7,9012
3,7447
4,0349
1,3844
1,6933
5,9436
6,1938
1,5346
2,2509
6,0894
3,5991
1,7504
0,5536
8,9860
7,5506
8,4363

8,2876
1,4572
2,4947
9,5763
6,0619
2,3415
9,0585
8,6546
1,3771
8,4096
8,9206
5,9951
4,2874
7,3164
10,3063
5,4552

Por dispersión
Por población Por brecha de
de la población
(65%)
desarrollo (25%)
(10%)

31,5250
13,5754
0,2666
3,1872
0,8728
0,8766
0,2938
1,2558
0,3622
0,4679
0,2662
0,2108
1,5055
0,6854
0,2391
0,4063
0,7887
0,5945
0,2839
0,1307
3,3040
0,7665
1,1851

12,1250

4,8500

0,2662
1,1285
0,8927
1,0044
0,1460
0,9580
0,4540
0,4893
0,1679
0,2053
0,7207
0,7510
0,1861
0,2729
0,7383
0,4364
0,2122
0,0672
1,0895
0,9155
1,0229

0,4019
0,0707
0,1210
0,4645
0,2940
0,1136
0,4393
0,4197
0,0668
0,4079
0,4326
0,2908
0,2079
0,3548
0,4999
0,2646

Distribución
total (artículo
3º)

48,5000
13,5754
0,9347
4,3157
1,8362
2,0020
0,9043
2,2138
1,1102
1,0708
0,8734
0,8358
2,2930
1,4364
0,8331
1,1118
1,8178
1,2388
0,8509
0,6978
4,3935
1,9466
2,2080

% Sobre
Provincias

100,0000
27,9905
1,9272
8,8984
3,7860
4,1278
1,8645
4,5645
2,2891
2,2078
1,8008
1,7233
4,7278
2,9616
1,7177
2,2924
3,7480
2,5542
1,7544
1,4388
9,0588
4,0136
4,5526

Ley 23.548
PROVINCIAS
Buenos Aires
Catamarca
Chaco
Chubut
Córdoba
Corrientes
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tierra del Fuego
Tucumán
Total Provincias

Coefic ientes
originales
Art 4º
19,93%
2,86%
5,18%
1,38%
9,22%
3,86%
5,07%
3,78%
2,95%
1,95%
2,15%
4,33%
3,43%
1,54%
2,62%
3,98%
3,51%
2,37%
1,38%
9,28%
4,29%

Recupero
Nivel
Relativo

Tierra del
Fuego Dec
2496/90)

1,5701%

0,1433%

0,1433%

0,1433%

0,7000%
4,94%
100,00%

Coeficientes
Recalculados
21,7291%
2,7254%
4,9362%
1,5649%
8,7860%
3,6783%
4,8313%
3,6021%
2,8111%
1,8582%
2,0488%
4,1262%
3,2685%
1,7173%
2,4967%
3,7927%
3,3448%
2,2584%
1,5649%
8,8432%
4,0881%
1,2204%
4,7075%
100,0000%

Ganancias
Detracción:
$M 580/año

Bienes
Ganancia
Intereses
Altas
Rentas
Mínima PresuntaPagados Personales

CorrienteInternos
IVACuenta
y otros
Bancaria
100%

100%

89%
10%
$M 120/año

70%

66%
64%

$M 20/año

2%

$M 440/año

Coparticipación
Coparticipación
Bruta
Bruta
85%

Provincias sin
Provincias
Buenos
Airessin
Buenos Aires
20%

Hasta
$M 650/año

Prov. Buenos Aires
Prov. Buenos
Aires
Fondo
Conurbano
Fondo Conurbano

Detracción:
$M 45,8/mes

Excedente
FondoExcedente
Conurbano
Fondo Conurbano

41,64%

Nación
Nación

Coparticipación
Coparticipación
Neta
Neta

Adicional 100%
Cigarrillos
Tasa
Estadística

Contribuciones
Patronales

1% de
93,73%

A.T.N.
A.T.N.

1%

30%

100%

Provincias
Provincias
CABA

Previsión Social
6,27%
Previsión Social
Provincial y Municipal
Provincial y Municipal

Automotores
Gasoleros

100%

Previsión Social Nacional
Previsión Social Nacional

Combustibles

57,36%
de 93,73%

41,64%
de 93,73%

100%

Fdo. Compens.
Fdo. Compens.
Deseq. Fiscales
Deseq. Fiscales

Monotributo

70%

Internos
Seguros

INCUC
AI

15%

57,36%

Comercio 100%
Exterior

Detracción:
$250.000/mes

100%

30%

11%

4%

100%

100%

30,23%

Ministe
38,47%
rio
Exterior
31,30% INT

A

Aníbal Oscar Bertea

29%
de 79%

FONAVI
FONAVI
42%
de 79%

Vialidad
Vialidad
60%

Infraestructura
Infraestructura
Eléctrica
Eléctrica
30%
29%

FEDEI
FEDEI
10%

40%

Fondo Subsidiario
Fondo Subsidiario
de Compensación
de Compensación
60%

21%

79%

Gasoil, Diesel-oil,
Kerosene y GNC

Naftas, Solventes,
Aguarrás y otros

Energía
Eléctrica

Año 2006

Millones$

IMPUESTOS

106.565,1

100,0%

Ganancias

33.615,1

IVA

47.104,3

Reintegros (-)

(1.965,0)

31,5%
44,2%
-1,8%
3,8%
0,1%
0,2%
1,0%
0,1%
0,0%
1,9%
11,0%
1,9%
1,9%
2,4%
0,8%
0,4%
0,2%
0,5%

Internos coparticipados
Premios de juegos
Transferencias de inmuebles
Ganancia mínima presunta

4.091,8
55,3
167,2
1.084,0

Capital Cooperativas

58,7

Otros coparticipados

9,0

Bienes personales
Créditos y Débitos en cta. cte.

2.076,7
11.685,7

Combustibles Ley 23.966 - Naftas

2.051,8

Combustibles Ley 23.966 - Otros

2.007,0

Otros s/combustibles (2)

2.513,8

Monotributo impositivo

868,7

Adicional s/cigarrillos

398,2

Radiodifusión p/TV, AM y FM

162,3

Otros impuestos (3)

580,3

%

Coparticipacion
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Ley 23548
Reg.Especial
Reg.Especial
Ley 23966
Ley 23966
No Cop.
Reg.Especial
No Cop.
No Cop.
No Cop.

LO QUE APARENTA SER.
LEY 23548

Provincias
Ciudad de Buenos Aires
Total Jurisdicciones Locales
Fondo Aportes Tesoro Nacional
Nacion

SEGÚN TEXTO LEY RECOMPOSICION PROVINCIAS, INCORPORACIÓN
T.DEL FUEGO Y C.A.B.A.
54.66 %
57.36 %
1,40 %
54.66 %
58,76 %
1,00 %
1,00 %
42,34 %
40,24 %
100,0 %
100,00 %

LO QUE REALMENTE ES
Año 2006. Impuestos sujetos a ley 23548
RECAUDACION A DISTRIBUIR
Nacion (Tesoro y otros)
Sistema Previsional
Subtotal Nacion
Provincias + C,A,B.A.
Financiamiento Educativo (Ley 26075 y Dec. 459/2006)
Ley 23.548

Fondo ATN
Financ. Educ 2007 s/Dec 607/2007

Importe
(Millones $)
95.287
33.367
21.436
54.802
39.237
957
38.280
1.247
1.856 Millones

%
100,00%
35,02%
22,50%
57,51%
41,18%
1,00%
40,17%
1,31%

Combustibles Ley 23.966
 El 21% a la Administración Nacional de la
Seguridad Social (ANSES).
 El 79% restante:
•29% al Tesoro Nacional.
•29% a las provincias.
• 60% para Organismos Viales (Coef.
Especiales)
• 30% a Provincias con afectación a
Obras Eléctricas (S/ley 23548)
• 10 % a Fondo Especial de Desarrollo
Eléctrico Del Interior (FEDEI)
•42% al Fondo Nacional de la Vivienda.

TODOS LOS REGIMENES
Año 2006- millones $
Distribución
NACION
PROVINCIAS
Recaudación TESORO Y SEGURIDAD
DETALLE
Sub Total
y CBA
Impositiva ORGANISM
SOCIAL
1
2
3
4=(2+3)
5
Ley 23548
95.287,0
33.366,9
21.435,6
54.802,5
39.237,5
Bienes Personales
2.074,5
779,3
77,3
856,6
1.199,2
Monotributo - Recurso Impositivo
869,1
0,0
608,4
608,4
260,7
Combustibles (Naftas, gasolina, solventes)
2.019,8
462,7
424,2
886,9
1132,9
Leyes Asig. Espec. Exclusivas p/ Nación
5.153,5
3.146,4
2.007,1
5.153,5
0,0
No Coparticipados
63,6
63,6
63,6
0,0
Total
105.467,5
37.818,9
24.552,6
62.371,5
41.830,3
Porcentajes
100,00%
35,86%
23,28%
59,14%
39,66%

ATN
6
1.247,0
18,6
0,0
0,0
0,0
0,0
1.265,6
1,20%

FUENTES DE CONFLICTOS
 ASIGNACIONES ESPECIFICAS
 PAGOS A CUENTA
 FORMAS ESPECIALES DE PAGO
 TRIBUTOS LOCALES EN PUGNA CON
LA LEY DE COPARTICIPACION

HACIA UN NUEVO
REGIMEN DE
COPARTICIPACION

CONSTITUCION NACIONAL
Art. 75.-Corresponde al Congreso:
.....
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las
provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que
la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las
contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el
total de las que tengan asignación específica, son coparticipables.
Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las
provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas
contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los
fondos.
La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos
Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias,
servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios
objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de
un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de
oportunidades en todo el territorio nacional.

CONSTITUCION NACIONAL
Art. 75.-Corresponde al Congreso:
2. (Cont)
La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá
ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los
miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente
ni reglamentada y será aprobada por las provincias.
No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la
respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso
cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de
Buenos Aires en su caso.
Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y
fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo
determine la ley, la que deberá asegurar la representación de todas
las provincias y la ciudad de Buenos Aires en su composición

CONSTITUCION NACIONAL
Disposiciones Transitorias
Sexta:
Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el
inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal
federal, serán establecidos antes de la finalización del año
1996; la distribución de competencias, servicios y funciones
vigentes a la sanción de esta reforma, no podrá modificarse
sin la aprobación de la provincia interesada; tampoco podrá
modificarse en desmedro de las provincias la distribución de
recursos vigente a la sanción de esta reforma y en ambos
casos hasta el dictado del mencionado régimen de
coparticipación.

HACIA UN NUEVO REGIMEN
 LEY DE COPARTICIPACION O

SISTEMA DE

COORDINACION ECONOMICA Y FISCAL
 REGIMEN GENERAL Y ESPECIALES
o PRIMARIA
o SECUNDARIA

 ORGANISMO FEDERAL
o FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
o DECISIONES

 OBLIGACIONES DE LAS PARTES
o Nación
o Provincias
 AGENTE FINANCIERO DEL REGIMEN

OTROS TEMAS EN DEBATE
 INCLUSION DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
 FONDOS ATN – DESARROLLO
 CORRESPONDENCIA FISCAL
 FINANCIAMIENTO PREVISIONAL
 FONDO ANTICICLICO
 NORMAS DE RESPONSABILIDAD FISCAL
oTRANSPARENCIA
o NIVEL DEL GASTO Y RECURSOS
o LIMITES AL ENDEUDAMIENTO

 ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

DISPARIDAD
ENTRE
LAS
PROVINCIAS

Programa de las
Naciones Unidas
para el Desarrollo
(PNUD)
INDICE DESARROLLO
HUMANO (ampliado)

www.undp.org.ar

Poblacion (2001)
0
Buenos Aires
Córdoba
Santa Fe
Ciudad Bs.As
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Salta
Chaco
Misiones
Corrientes
Santiago del
San Juan
Jujuy
Río Negro
Formosa
Neuquén
Chubut
San Luis
Catamarca
La Pampa
La Rioja
Santa Cruz
Tierra del

5000000
3.052.747
2.975.970
2.729.469
1.573.671
1.331.923
1.152.090
1.065.291
978.956
961.274
926.989
795.661
617.478
609.048
549.204
489.276
471.825
408.191
367.104
330.996
298.772
287.924
196.876
100.313

10000000

15000000
13.755.993

Densidad de Poblacion Hab/Km2
0
Ciudad de Buenos Aires
Tucumán
Buenos Aires
Misiones
Santa Fe
Córdoba
Entre Ríos
Total del país
Jujuy
Mendoza
Corrientes
Chaco
San Juan
Salta
Formosa
Santiago del Estero
Neuquén
San Luis
Tierra del Fuego
Catamarca
La Rioja
Río Negro
La Pampa
Chubut
Santa Cruz

10

20

30

40

50

60
59,1

44,7
32,3
22,4
18,5
14,6
13,0
11,4
10,6
10,5
9,8
6,9
6,9
6,8
5,8
5,0
4,8
4,7
3,2
3,2
2,7
2,1
1,8
0,8

70

13647,3

% de Poblacion en hogares con
Necesidades Básicas Insatisfechas
Capital Federal
La Pampa
Santa Cruz
Chaco
Tierra del Fuego
Santa Fe
Mendoza
Corrientes
San Luis
Buenos Aires
Neuquén
San Juan
Entre Ríos
Total país
Río Negro
La Rioja
Catamarca
Tucumán
Misiones
Chubut
Jujuy
Santiago del
Salta
Córdoba
Formosa
0%

7,8%
10,3%
10,4%
13,0%
14,1%
14,8%
15,4%
15,5%
15,6%
15,8%
17,0%
17,4%
17,6%
17,7%
17,9%
20,4%
21,5%
23,9%
27,1%
28,5%
28,8%
31,3%
31,6%
33,0%
33,6%
10%

20%

30%

40%

PBI per Capita-Relacion con
Promedio Nacional
0%
Ciudad de Buenos Aires
Santa Cruz
Tierra del Fuego
San Luis
Chubut
Neuquén
La Pampa
Promedio Pais
Santa Fe
Río Negro
La Rioja
Buenos Aires
Córdoba
Catamarca
Entre Ríos
Mendoza
Misiones
San Juan
Salta
Tucumán
Corrientes
Chaco
Jujuy
Formosa
Santiago del Estero

50%

100
%

150
%

200
%

250
%

183,6%
162,3%
148,2%
140,4%
135,2%
108,2%
100,0%
95,4%
92,8%
92,7%
92,1%
91,2%
68,9%
62,8%
58,8%
58,6%
58,5%
45,6%
45,0%
40,1%
36,1%
35,0%
24,7%
22,7%

300
%

350
%

400
%

335,3%

% Recaud. Provincial.s/ Recursos Tributarios
Año 2006
0%
CIUDAD BUENOS AIRES
BUENOS AIRES
NEUQUEN
Promedio ponderado
MENDOZA
CHUBUT
CORDOBA
SANTA FE
TIERRA DEL FUEGO
SANTA CRUZ
RIO NEGRO
Promedio Simple
LA PAMPA
ENTRE RIOS
TUCUMAN
SAN LUIS
SALTA
MISIONES
SAN JUAN
CORRIENTES
CHACO
JUJUY
SANTIAGO DEL ESTERO
CATAMARCA
LA RIOJA
FORMOSA

20%

40%

60%

80%

100%
88,48%

55,04%
44,50%
39,21%
36,38%
34,18%
33,88%
33,75%
31,87%
31,03%
27,34%
26,38%
25,03%
23,70%
23,51%
21,77%
21,17%
20,71%
14,41%
11,43%
10,95%
10,80%
9,87%
9,46%
8,49%
5,41%

Recaudacion Por Habitante
Año 2006
0
TRRA.DEL FUEGO
G.C.B.A.
SANTA CRUZ
NEUQUEN
CHUBUT
LA PAMPA
BUENOS AIRES
Total
RIO NEGRO
SAN LUIS
MENDOZA
SANTA FE
CORDOBA
ENTRE RIOS
TUCUMAN
SALTA
MISIONES
SAN JUAN
CATAMARCA
LA RIOJA
CHACO
JUJUY
S. DEL ESTERO
CORRIENTES
FORMOSA

500

1000

1500

2000

2500
2498
2221

1639
1287
898
879
767
753
713
709
629
629
603
538
450
403
384
371
346
273
253
236
230
217
174

3000

DIRECCIONES DE INTERNET
RECOMENDADAS
COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS

www.cfi.gov.ar
MINISTERIO DE ECONOMIA DE LA NACION

www.mecon.gov.ar
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PLATA, Facultad de Ciencias
Economicas,Departamento de economia

www.depeco.econo.unlp.edu.ar/federalismo/
PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO
HUMANO EN ARGENTINA

www.undp.org.ar