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UNIDAD 1

1.1 Introducción a lo tributario

cumplido el presupuesto establecido por la ley. de carácter autónomo.Las normas sobre delitos e infracciones tributarias b) Derecho Tributario formal. -.Las normas administrativas. cuyo objeto es por. las relaciones a que da origen la obligación tributaria. No se aplica Principio de Autonomía de la Voluntad.Las leyes tributarias -. y por otra. que comprende: -.Normas sobre tramitación de los reclamos y aplicación de sanciones . que comprende: -. una parte el impuesto o tributo. nace la Obligación Tributaria  Contenido: a) Derecho tributario sustantivo.EL DERECHO TRIBUTARIO  Objeto de estudio Rama del Derecho Público.

5 CPR. Doctrina. Jurisprudencia.  Fuentes Formales: -Constitución política -LEY ordinaria -Tratados internacionales (Art. inc. Final) -DFL -DL .Reglamentos .FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO  Fuentes Materiales: Estructura económica y social. Fenómenos Políticos y Culturales.

 Elementos: a) Es un vinculo jurídico entre el Estado y el particular. cuya fuente es la Ley. que surge cuando ocurren hechos o situaciones descritas en la ley. y que las obliga a entregar ciertas sumas de dinero para la satisfacción de las necesidades colectivas. cuya fuente es la ley.EL TRIBUTO  Concepto Ingreso publico que se origina en el vinculo jurídico que une al Estado y a los contribuyentes. 7/6/15 . c) El Estado puede exigir coercitivamente su cumplimiento: Imperio. b) Es una obligación de dar una suma de dinero. d) Tiene por finalidad satisfacer necesidades publicas.

4. 1. sin que el deudor reciba otro beneficio que aquel indeterminado que reciben todos los habitantes del país por el funcionamiento de los servicios público” (Rencoret) . Contribuciones: Prestaciones exigidas por el Estado. patentes. Tasas: Prestación espontánea en favor del Estado. a quienes que posean ciertos bienes o ejerzan un actividad comercial o industrial. Los derechos: Gravámenes cuyo pago autorizan al contribuyente para la ejecución de un acto o ejercicio de una actividad. Los impuestos: “Gravamen que se exige para cubrir los gastos generales del Estado. 3. certificado.e. que de no mediar el mismo estaría prohibido. 2. Ej. No es lo mismo que Tarifa. p. Permisos de circulación. como requisito para la obtención de ciertas ventajas económicas.EL TRIBUTO  Tipos de tributos. derivado de la ejecución de una obra pública. que generan un gasto publico.

3. 4. que generan un gasto publico. que de no mediar el mismo estaría prohibido. a quienes que posean ciertos bienes o ejerzan un actividad comercial o industrial. patentes. como requisito para la obtención de ciertas ventajas económicas. p. 2.EL TRIBUTO  Tipos de tributos. Ej. Los impuestos: “Gravamen que se exige para cubrir los gastos generales del Estado. certificado. Permisos de circulación. Los derechos: Gravámenes cuyo pago autorizan al contribuyente para la ejecución de un acto o ejercicio de una actividad. No es lo mismo que Tarifa.e. Contribuciones: Prestaciones exigidas por el Estado. sin que el deudor reciba otro beneficio que aquel indeterminado que reciben todos los habitantes del país por el funcionamiento de los servicios público” (Rencoret) . Tasas: Prestación espontánea en favor del Estado. derivado de la ejecución de una obra pública. 1.

. proporcionales y Progresivos Impuestos ordinarios o extraordinarios Impuestos a la renta o al patrimonio.Clasificaciones de los impuestos         Impuestos directos o Indirectos Impuestos reales o personales Impuestos Únicos o Múltiples. Impuestos Internos o externos Impuestos de suma fija. Impuestos a la renta y al consumo.

Aquellos que gravan ciertos actos de la vida económica. Contribuyente de hecho y de derecho. Aquellos que se cobran según roles nominativos. Impuestos Directos Ventajas desventajas Impuestos Indirectos ventajas Desventajas Permite determinarlo en relación a la capacidad tributaria Impopulares Flexibles No consideran capacidad tributaria Estabilidad Inflexibles Menos impopulares Consecución fines extra-fiscales Requiere alta cultura civica Fraccionables Disminuyen ingresos fiscales cuando disminuye el consumo Universalidad .Impuestos directos o Indirectos  Impuestos Directos. que identifican al contribuyente.  Impuestos Indirectos. trasladando su impacto económico a una persona distinta. en que el sujeto pasivo es quien paga y soporta la carga económica del mismo.

e. sin considerar su situación personal. Renta presunta bienes raíces. en relación a su capacidad económica u otros factores.Impuestos reales o personales  Impuestos reales Aquellos que gravan exclusivamente la rentas o el patrimonio del contribuyente. P. Son Impuestos Directos .  Impuestos Personales Aquellos que si consideran la situación personal del contribuyente.

e 1ª categoría y IGC. Ej.  Impuestos Múltiples. P.Impuestos Únicos o Múltiples  Impuestos Únicos Aquellos que se aplican en sustitución de todos los impuestos que aplique el sistema impositivo. Aquellos que se aplican conjuntamente a una misma fuente impositiva. Tema de la doble tributación . Impuesto Único que afecta a rentas obtenidas en el extranjero y declaradas en el año 2015.

P. o en general el comercio o trafico internacional de mercaderías. rentas o patrimonio situados dentro del territorio nacional. IVA.e. rentas o patrimonio situados dentro del territorio nacional.Impuestos Internos o externos  Impuestos Internos.  Impuestos externos Aquellos que gravan actividades. Tema de la territorialidad y Potestad tributaria . Aquellos que gravan las actividades. ( fuente nacional).

726.20 “  58.711.920.09.Impuestos de suma fija.680.463.00 0. fija e invariable. 28.194.e.480.00 0.00 0.899.677.677.00   0. Aquellos en que el impuesto se determina en base a una tasa porcentual.56 “  14.033.711.O.450.605.064.01    58. IVA.708.  Impuestos Progresivos.08        851.88 UNIDAD EXENTO $             0.772 .033.600. P. p.e.135     2.00 “    6.200.04        264.e IGC RENTA IMPONIBLE ANUAL DESDE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR (NO INCLUYE CRÉDITO 10% DE 1 UTA DEROGADO POR N° 3 ART.680.600.753.760.36 “  34.005.400.01    44. cualquiera sea su base imponible.703.23     5.304     8.389.795.00  $    6.319.01    34. Aquellos en que su tasa porcentual varia en la medida que varía su base imponible.2001)        DE $             0.01    14. Impuesto a los cheques  Impuestos Proporcionales.248.480.88 “  73.00   0.96 “  44.463.00 * Mes de Diciembre de 2013 = $ 40. proporcionales y progresivos  Impuestos de suma fija.202.064.920.200.00   0.389.01    73.196.01    24.355   11.760.36 “  24.40   15. P. D.01 Y MAS 0.605.248. Aquellos en que la prestación debida consiste en una cantidad determinada de dinero. ÚNICO LEY N° 19.

sin formar parte del sistema.Impuestos ordinarios o extraordinarios  Impuestos ordinarios Aquellos que integran el sistema tributario normal y permanente del país.  Impuestos extraordinarios Aquellos que se establecen con ocasión de situaciones excepcionales. .

P.e el Impuesto territorial.e.Impuestos a la renta o al patrimonio  Impuestos a la renta Aquellos que gravan la nueva riqueza. P. sin afectar la fuente que los produce. pero sin considerar los frutos que genere. las utilidades o beneficios que se generan. ya sea el capital o el patrimonio. Impuestos establecidos en la LIR.  Impuestos al patrimonio Aquellos que gravan la fuente generadora de la riqueza. .

las utilidades o beneficios que se generan.  Impuestos al consumo. Impuestos establecidos en la LIR. Aquellos en que grava el consumo de la renta. P. . Aquellos que gravan la nueva riqueza.Impuestos a la renta y al consumo. Por ejemplo el IVA.e.  Impuestos a la renta. sin afectar la fuente que los produce.