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LAS 12 CLAVES DEL

FUT
RELATOR
CARLOS ARA GONZALEZ

¿Por qué EL FUT?
 Las rentas de primera categoría determinadas en

base a contabilidad completa y balance general se
afectan con los impuestos personales que procedan
cuando sean retiradas o se distribuyan
 El Impuesto de Primera Categoría es crédito contra
los impuestos personales

ESQUEMA DEL FUT

UTILIDADES
OBTENIDAS
POR LAS
EMPRESAS

Se afectan con
Primera
Categoría

-

RETIROS O
DISTRIBUCIONES

Se afectan con
Impuestos
Personales

=

FONDO DE
UTILIDADES
TRIBUTABLES

No se han afectado con Impuestos
Personales

PRIMERA CLAVE: REMANENTE

PRIMERA CLAVE: REMANENTE

se reajusta por la VIPC del ejercicio  B) Si se trata de una sociedad anónima.SEGUNDA CLAVE: REAJUSTE DEL REMANENTE  A) Si se trata de una empresa individual con o sin responsabilidad limitada. se reajusta por la VIPC hasta el primer reparto . sociedad de personas o agencia.

SEGUNDA CLAVE: GRUPO A) .

SEGUNDA CLAVE: GRUPO A) 775 774 625 .

000  IPC Abril 2004 :114.77  IPC Noviembre 2003:114.3% .44  VIPC : 0.000.SEGUNDA CLAVE: GRUPO B)  Supuesto: Se efectúa una distribución en el mes de Mayo de 2004: $22.

SEGUNDA CLAVE: GRUPO B) 775 774 625 .

 Estos se deben rebajar del FUT correspondiente a esa RLI. cuyo pago se efectuó en el presente año. topes y/u otras circunstancias se agregó en la determinación de la Renta Liquida Imponible de ejercicios anteriores.TERCERA CLAVE: LOS GASTOS RECHAZADOS PROVISIONADOS  Son gastos que por su naturaleza. en caso de no existir se rebajan de las utilidades más antiguas .

320.28  IPC Febrero 2004 : 113.000. Provisionado en 2003  IPC Noviembre 2004 : 117. por $2.87  VIPC : 3% .TERCERA CLAVE: GRUPO A  Se rebajan reajustados por la VIPC entre el mes de noviembre y el mes anterior a su pago  Supuesto: Pago en Marzo 2004.

TERCERA CLAVE: GRUPO A 623 ó 624 627 .

000. por $2. Provisionado en 2003  Reparto: $22.000 Mayo 2004  IPC Abril 2004 : 114.320.77  IPC Febrero 2004 : 113.87  VIPC : 0.8% .TERCERA CLAVE: GRUPO B  Se rebajan reajustados por la VIPC entre el mes anterior al reparto y el mes anterior a su pago  Supuesto: Pago en Marzo 2004.000.

TERCERA CLAVE: GRUPO B 623 ó 624 627 .

independiente que hubiese sido provisionado o no  La diferencia de reajuste del pago del Impuesto y el reajuste del remanente se rebaja de otras diferencias determinadas en ejercicios anteriores o de otras utilidades sin crédito .CUARTA CLAVE: IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA  El impuesto de primera categoría se rebaja solamente de la renta liquida que lo determinó.

Provisionado en 2003  IPC Noviembre 2004 : 117.520.000.6% .28  IPC Marzo 2004 : 114. por $8.35  VIPC : 2.CUARTA CLAVE: GRUPO A  Se rebaja reajustado por la VIPC entre el mes de noviembre y el mes anterior a su pago  Supuesto: Pago en Abril 2004.

CUARTA CLAVE: GRUPO A 623 .

por $8.520. Provisionado en 2003  IPC Abril 2004 : 114.CUARTA CLAVE: GRUPO B  Se rebaja reajustado por la VIPC entre el mes anterior a reparto y el mes anterior a su pago  Supuesto: Pago en Abril 2004.000.3% .35  VIPC : 0.77  IPC Marzo 2004 : 114.

CUARTA CLAVE: GRUPO B 624 .

en caso contrario se rebajan en primer orden .QUINTA CLAVE: REGISTRO DE RETIROS Y/O DISTRIBUCIONES  GRUPO A: Se rebajan en ultimo término  GRUPO B: Se rebajan a continuación de los gastos provisionados y el impuesto de primera categoría. en la medida que el reparto sea en el mismo mes o posterior.

QUINTA CLAVE: GRUPO B 226 627 .

700. la RLI se determina así:  Resultado según balance 12.000  Gastos Rechazados Pagados  Afectos al Art.000  Mas  Gastos Rechazados Adeudados  Afectos o No Afectos al Art.SEXTA CLAVE: Determinación RLI  Sin considerar deducciones. 21 1.000.000.000 15.500.000 . 21  Subtotal 1.200. 21 1.000  Gastos Rechazados No Afectos  al Art.

es decir $15.700.000 .SEXTA CLAVE: GRUPO A  El valor determinado en la pagina anterior es la Renta Liquida Imponible para todos los efectos tributarios.

SEXTA CLAVE: GRUPO A 225 626 .

500. 21 ( 1.700.000 .SEXTA CLAVE: GRUPO B  Del subtotal determinado se deducen los Gastos Pagados Afectos al Artículo 21.000 )  = Renta Liquida Imponible $14. quedando así:  Subtotal $15.200.000  Menos Gastos  Pagados Afectos Art.

SEXTA CLAVE: GRUPO B 775 774 625 .

SEXTA CLAVE: GRUPO B 225 626 .

SEPTIMA CLAVE: DEPURACION DE LA RLI  Consiste en desagregar los gastos rechazados pagados dentro del ejercicio: Grupo A: se consideran los afectos y no afectos al artículo 21  Grupo B: se consideran solo los no afectos al artículo 21  .

SEPTIMA CLAVE: DEPURACION DE LA RLI  Considera también lo siguiente aplicable para ambos grupos: Reposición del PPUA por utilidades propias  Reposición de la Pérdida Tributaria del Ejercicio anterior  .

SEPTIMA CLAVE: GRUPO A 624 623 627 .

SEPTIMA CLAVE: GRUPO B 624 627 .

OCTAVA CLAVE: OTRAS UTILIDADES  Corresponde a Otras utilidades percibidas por las empresas ya sea por actividades propias realizadas por ellas o que sean producto de inversiones o participaciones. diferenciándose ambos grupos en lo siguiente:  Grupo A: Las reinversiones recibidas y las rentas presuntas .

OCTAVA CLAVE: OTRAS UTILIDADES  La naturaleza de FUT o FUNT se lo da la situación tributaria determinada por la empresa fuente y se registra en valores nominales sin aplicar ningún tipo de reajuste. lo mismo respecto de los créditos o incrementos a registrar. .

excesos y del ejercicio  Grupo B: La pérdida se deduce después de los repartos de utilidades .NOVENA CLAVE: PPUA  Corresponde al Impuesto que afectó a las utilidades absorbidas por pérdidas tributarias determinadas en el presente ejercicio. para lo cual la pérdida se imputa a las utilidades más antiguas:  Grupo A: La pérdida se deduce antes de los retiros ya sea presuntos.

000.000 .000  Mas  Gastos Rechazados Adeudados  Afectos o No Afectos al Art. 21 1. la RLI se determina así:  Resultado según balance -25.000  Gastos Rechazados Pagados  Afectos al Art.300.200. 21 1.000  Gastos Rechazados No Afectos  al Art.500.NOVENA CLAVE: PPUA  Sin considerar deducciones. 21  Subtotal 1.000 -21.000.

es decir $21.000 .300.NOVENA CLAVE: GRUPO A  El valor determinado en la pagina anterior es la Renta Liquida Imponible antes de PPUA para todos los efectos tributarios.

NOVENA CLAVE: GRUPO A .

NOVENA CLAVE: GRUPO A .

778. suma que debe ser contabilizada abonando una cuenta de ingresos.261.000 1.15 X 15% Una vez aplicada la formula da un valor de $ 2.300. por tanto el PPUA va a ser igual a: 21. .NOVENA CLAVE: GRUPO A  Las utilidades más antiguas en el FUT son las ajenas del año 1995.

738 .300.778.NOVENA CLAVE: GRUPO A  La nueva Pérdida Tributaria será  Resultado antes de PPUA 21.261)  Pérdida Tributaria 18.521.000  PPUA (2.

NOVENA CLAVE: GRUPO A 229 627 .

NOVENA CLAVE: GRUPO B  Del subtotal determinado se deducen los Gastos Pagados Afectos al Artículo 21. quedando así:  Subtotal -$21.300. 21 ( 1.500.000  Menos Gastos  Pagados Afectos Art.000 )  = Renta Liquida Imponible antes de PPUA $22.000 .200.

NOVENA CLAVE: GRUPO B .

NOVENA CLAVE: GRUPO B .

812 (18.NOVENA CLAVE: GRUPO B  El PPUA se debe determinar por etapas pues existen utilidades ajenas y propias:  Etapa 1: PPUA respecto a Utilidades ajenas año 2001: $566.080 (22.778.271 .904.933.155.080 * 16%)  Etapa 4: Pérdida Tributaria Definitiva $21.729 (3.191566.000-3.500.778.729)  Etapa 3: PPUA respecto a Utilidades Propias Año 2002: $2.155.191 * 15%)  Etapa 2: Perdida a absorber con utilidades año 2002 propias: $18.

NOVENA CLAVE: GRUPO B 229 627 .

socio de sociedades de personas. accionistas personas naturales. cónyuges o hijos no emancipados el uso de bienes de la empresa: Bienes en General.DECIMA CLAVE: RETIROS PRESUNTOS  Los retiros presuntos corresponden al beneficio que le reporta al empresario. 11% del avalúo fiscal  . 10% del valor libro o depreciación  Automóviles y similares. 20% del valor libro o depreciación  Bienes Raíces.

000 .560.DECIMA CLAVE: GRUPO A  En el FUT se deducen antes de los excesos de retiros del ejercicio anterior y de los retiros del ejercicio presente. luego de las rentas presuntas que corresponda deducir y se imputan a las utilidades más antiguas y si no existen genera un saldo negativo  Ejemplo: $2.

DECIMA CLAVE: GRUPO A 275 627 .

DECIMA CLAVE: GRUPO B  Se deducen en último termino. que procedan y se imputan a las utilidades más antiguas . después de haber rebajado todas las distribuciones de dividendos y gastos rechazados pagados en el ejercicio.

DECIMA CLAVE: GRUPO B .

DECIMA PRIMERA CLAVE: RETIROS (GRUPO A)  Esta clave se relaciona con la deducción de los retiros del ejercicio. previo a deducir los retiros en exceso que hubiesen quedado del ejercicio anterior  Los retiros se rebajan reajustado a contar del momento de su ocurrencia .

DECIMA PRIMERA CLAVE: RETIROS (GRUPO A) 226 627 .

DECIMA SEGUNDA CLAVE: FUT EJERCICIO SIGUIENTE: GRUPO A 318 231 .

DECIMA SEGUNDA CLAVE: FUT EJERCICIO SIGUIENTE: GRUPO B .

SITUACIONES ESPECIALES  DEPRECIACION ACELERADA  EXCESO DE RETIROS  FUT DEVENGADO .

propias o ajenas Remanente de Utilidades Exentas o No Renta de ejercicios anteriores y Utilidades Exentas o No Renta del Ejercicio GRUPO B Remanente de Utilidades Tributables Ejercicios Anteriores Propias o Ajenas Remanente de Utilidades Exentas o No Renta Utilidades Tributables Obtenidas en el Ejercicio Utilidades Exentas o No Renta Obtenidas en el Ejercicio .El tema del FUNT GRUPO A Remanente de Utilidades Tributables Ejercicios Anteriores Propias o Ajenas Utilidades Tributables obtenidas en el Ejercicio.