Copropiedad

REGIMEN FISCAL DE
LA COPROPIEDAD Y
SOCIEDAD CONYUGAL
COPROPIEDAD
Y
SOCIEDAD CONYUGAL
PARTE
PARTE
LEGAL.
FISCAL
Cuando existe Copropiedad?
Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenecen proindiviso a

varias personas. Art 938 Cdigo Civil Federal.
Los que por cualquier titulo tienen el dominio legal de una cosa, no pueden
ser obligados a conservarlo indiviso, sino en los casos en los que por la
misma naturaleza de las cosas o por determinacin de la Ley, el dominio es
indivisible.
El dominio no es divisible, o la cosa no admite cmoda divisin y los
participes no se convierten en que sea adjudicada a alguno de ellos, se
proceder a su venta y a la reparticin de su precio entre los interesados. Art.
940
De ello deriva que los copropietarios mantengan el dominio sobre el todo,
pero en una determinada proporcin. El mismo cdigo denomina parte
alcuota.
Derechos de los copropietarios.
La participacin en los beneficios
El uso o disfrute de la cosa en comn.
La propiedad sobre la parte alcuota referida
Posibilidad de pedir la divisin de la cosa siempre que la ley

no la prohba.
Obligaciones de los copropietarios.
Participar en las cargas y gastos de la conservacin de la cosa.
Participar en las contribuciones.
Conservar, reparar o construir la cosa comn.
La copropiedad puede extinguirse por divisin, destruccin o enajenacin de

la cosa, as como por voluntad consolidacin, de tal suerte que no se esta
obligado a permanecer en copropiedad.
Inscripcin al RFC
Continuando con las generalidades veamos que cuando

se inician actividades, tanto el representante comn como
los representados en el caso de Copropiedad y de
Sociedad Conyugal estn obligados a solicitar su
inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Representante Comn
De conformidad con el Artculo 108 1er prrafo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (LISR), se debe nombrar un representante comn, quien cumplir con
las obligaciones afectas a la copropiedad, aun cuando por disposicin expresa
se precisa que los copropietarios (representados) respondern solidariamente
por el incumplimiento del representante comn. Entre las obligaciones destacan
las siguientes:
-Llevar los libros;
-Expedir y recabar la documentacin que exigen las disposiciones fiscales. Conservar los libros y la documentacin.
- Cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos.
Asimismo, el Artculo 108 cuarto prrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
nos menciona que en el caso de Sociedad Conyugal le son aplicables las
mismas normas.
Contrato en Copropiedad
A falta de contrato o disposicin especial, se regir la copropiedad por las

disposiciones siguientes:
Los beneficios como las cargas ser proporcional a sus respectivas

porciones.
Se presumirn iguales, mientras no se pruebe lo contrario, las porciones
correspondientes a los participes en la comunidad.
Ninguno de los condueos podr, sin el consentimiento de los dems,
hacer alteraciones a la cosa comn aunque de ellas pudiera resultar
ventajas para todos.
Para que haya mayora, se necesita la mayora de copropietarios y la
mayora de intereses.
Si no hubiere mayora, el juez oyendo a los interesados resolver lo que
debe hacerse dentro de lo propuesto por los mismos
Art. 941 al 949 del Cdigo Civil.
Parte Legal
Sociedad Conyugal
Esponsales
La sociedad conyugal se regir por capitulaciones

matrimoniales que la constituyan, y en lo que no
estuviese expresamente estipulado, por las disposiciones
relativas al contrato de sociedad. Art 183 Cdigo Civil.
La sociedad Conyugal nace al celebrarse el matrimonio o

durante el. Puede comprender no solo los bienes de que
sean dueos los esposos al formarla, sino tambin los
bienes futuros que adquieran los consortes. Art. 184
Cdigo Civil.
Derechos y obligaciones que nacen del matrimonio
Las capitulaciones matrimoniales en que se constituya la sociedad

conyugal, en escritura publica cuando los esposos pacten hacerse coparticipes
o transferirse la propiedad de bienes que ameriten tal requisito para que la
traslacin sea valida.
Las alteraciones que se hagan de las capitulaciones debern tambin de
otorgarse en escritura publica, haciendo la respectiva anotacin en el protocolo
en el que se otorgan las primitivas capitulaciones y en la inscripcin del registro
publico de la propiedad.
Sin llenar estos requisitos, las alteraciones no
producirn efectos contra tercero.
La sociedad conyugal puede terminar durante el matrimonio si as lo
convienen los esposos.
El contrato de matrimonio con relacin de los bienes
CAUSAS DE TERMINACION DE LA SOCIEDAD CONYUGAL:

Por disolucin del matrimonio.
Por voluntad de los consortes.
Por la sentencia que declare la presuncin de muerte del cnyuge ausente.
A peticin de alguno de los cnyuges, por los motivos siguientes:
Si el socio administrador, por su notoria negligencia o torpe
administracin, amenaza a arruinar a su consocio o disminuir
considerablemente los bienes comunes.
Cuando el socio administrador, sin el consentimiento expreso de su
cnyuge, hace cesin de bienes pertenecientes a la sociedad conyugal, a
sus acreedores.
Si el socio administrador es declarado en quiebra, o concurso.
Por cualquier otra razn que lo justifique a juicio del rgano jurisdiccional
competente.
Art. 188 Cdigo Civil

Las capitulaciones matrimoniales en que se establezca la sociedad
conyugal, debe de contener:
Lista detallada de los bienes inmuebles que cada consorte lleve a la
sociedad, con expresin de su valor y de los gravamen que reporten.
La lista especificada de los bienes muebles que cada consorte introduzca a
la sociedad.
Nota permenorizada de las deudas que tenga cada esposo al celebrar el
matrimonio, con expresin de que si la sociedad ha de responder de ellas o
nicamente de las que se contraigan durante el matrimonio, ya sea por ambos
consortes o por cualquiera de ellos.
La declaracin expresa de si la sociedad conyugal ha de comprender todos
los bienes de cada consorte o solamente sus productos. En uno y en otro caso
determinara con toda claridad la parte que en los bienes o en sus productos
correspondan a cada cnyuge.

Las capitulaciones matrimoniales en que se establezca la sociedad
conyugal, debe de contener:
La declaracin de si el producto del trabajo de cada consorte corresponde
exclusivamente al que lo ejecuto, o si debe de dar participacin de ese
producto al otro consorte y en que proporcin.
La declaracin terminante acerca de quien debe de ser el administrador de
la sociedad, expresndose con claridad las facultades que se le conceden.
La declaracin acerca de si los bienes futuros que adquieran los cnyuges
durante el matrimonio pertenecen exclusivamente al adquiriente, o si deben de
repartirse entre ellos y en que proporcin.
Las bases para liquidar la sociedad.
Art. 189 Cdigo Civil
COPROPIEDAD
Y
SOCIEDAD CONYUGAL
PARTE
PARTE
LEGAL.
FISCAL
COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL
IMPAC
IETU
PARTE
FISCAL
IVA
CFF
ISR
EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuando se realicen actividades empresariales a travs de una copropiedad, el

representante comn designado determinar, en los trminos de esta Seccin, la
utilidad fiscal o la prdida fiscal, de dichas actividades y cumplir por cuenta de la
totalidad de los copropietarios las obligaciones sealadas en esta Ley, incluso la de
efectuar pagos provisionales. Para los efectos del impuesto del ejercicio, los
copropietarios considerarn la utilidad fiscal o la prdida fiscal que se determine
conforme al artculo 130 de esta Ley, en la parte proporcional que de la misma les
corresponda y acreditarn, en esa misma proporcin, el monto de los pagos
provisionales efectuados por dicho representante.
ART. 129 LISR
Calculo de ISR en rgimen general de actividades

Empresariales en el caso de Copropiedad.
En un negocio en Copropiedad con cuatro personas, los cuales cada uno posee
el 25% del negocio, se tienen los siguientes movimientos.
Ingresos Acumulables
Deducciones autorizadas
PTU pagada en el ejercicio
Perdidas fiscales
$ 3,500,000.00
1,000,000.00
0.00
0.00
Con base en los datos anteriores, podemos determinar la participacin por cada
copropietario:
Perdidas fiscales
$ 875,000.00
250,000.00
0.00
0.00
Calculo de ISR en rgimen general de actividades Empresariales en el caso de Copropiedad.
EJEMPLO 1
CONCEPTO
EJEMPLO 2
Anual
CONCEPTO
Art. 130 LISR
Art. 130 LISR
875,000.00
250,000.00

Utilidad fiscal
Perdidas fiscales por aplicar
Utilidad gravable
0.00
625,000.00
625,000.00

Utilidad fiscal
Utilidad gravable
Limite Inferior
103,218.01
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
521,781.99
% sobre Excedente de L.I.

Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto determinado
% subsidio
0.29 %
151,316.78
14,747.76
166,064.54
0.00
Anual

Impuesto Marginal
Cuota Fija
% subsidio
$ 3,500,000.00
1,000,000.00
0.00
2,500,000.00
2,500,000.00
103,318.01
2,396,781.99
0.29 %
695,066.78
14,747.76
709,814.54
0.00
Cuota Fija subsidio
37,396.32
Cuota Fija subsidio
37,396.32
Subsidio acreditable
37,396.32
37,396.32
166,064.54
37,396.32
709,814.54
37,396.32
Impuesto del ejercicio
128,668.22
672,418.22
Pagos Provisionales anteriores
128,668.22
672,418.22
ISR a cargo
0.00
ISR a cargo
0.00
Calculo de ISR en rgimen general de actividades Empresariales en el caso de Copropiedad.
EJEMPLO 1
EJEMPLO 2
IMPUESTO POR COPROPIETARIO
IMPUESTO POR COPROPIETARIO
$ 128,668.22
$ 168,104.55
DIFERENCIA
$ 39,436.33
Copropiedad y Sociedad Conyugal en el

Rgimen Intermedio
En un negocio en Copropiedad con cinco personas, los cuales cada uno posee el
20% del negocio, se tienen los siguientes movimientos.
Perdidas fiscales
$ 2,200,000.00
800,000.00
0.00
Con base en los datos anteriores, podemos determinar la participacin por cada
copropietario:
Perdidas fiscales
$ 440,000.00
160,000.00
0.00
Copropiedad y Sociedad Conyugal en el Rgimen Intermedio

CONCEPTO
Anual
CONCEPTO
Art. 130 LISR
Art. 130 LISR
440,000.00
160,000.00

Utilidad fiscal
Utilidad gravable
0.00
280,000.00
280,000.00

Utilidad fiscal
Utilidad gravable
Limite Inferior
103,218.01
Limite Inferior
176,781.99
0.29 %
Impuesto Marginal
51,266.78
Impuesto Marginal
Cuota Fija
14,747.76
Cuota Fija
66,014.54
% subsidio
0.30 %
Anual
% subsidio
$ 2,200,000.00
800,000.00
0.00
1,400,000.00
1,400,000.00
103,218.01
1,296.781.99
0.29 %
376,066.78
14,747.76
390,814.54
0.30
Cuota Fija subsidio
24,903.24
Cuota Fija subsidio
24,903.24
24,903.24
24,903.24
66,014.54
24,903.24
41,111.30
365,911.35
41,111.30
365,911.35
ISR a cargo
0.00
ISR a cargo
390,814.54
24,903.24
0.00
DIFERENCIA
ISR POR COPROPIETARIO
$ 41,111.00
ISR POR COPROPIETARIO
$ 73,182.26
$ 55,485.96
Pagos provisionales Mensuales al 5% sobre Utilidad

CONCEPTO
ENERO
ENERO
( Federal, articulo 127 LISR)
(5% Estatal articulo 136-Bis)
200,000.00
200,000.00
100,000.00
100,000.00
0.00
0.00
100,000.00
100,000.00

Utilidad fiscal
Utilidad gravable
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
% subsidio
100,000.00
8,601.51
91,398.49
0.28 %
25,591.58
1,228.98
26,820.56
0.00
Cuota Fija subsidio
3,030.10
3,030.10
26,820.56
3,030.10
Impuesto del periodo
23,790.46
23,790.46
ISR a cargo
5% ENTIDAD FEDERATIVA
100,000.00
0.00
5,000.00
Como podemos apreciar, en el primer pago provisional se determina un impuesto sobre la

renta federal de $ 23,790.46 y un impuesto sobre la renta estatal de $5,000.00
En consecuencia, solo se cubrir el impuesto mayor, pero $ 5,000.00 a la entidad federativa y

el resto a la federacin, es decir, $ 23,790.46 - $ 5,000.00 = $ 18,790.46
Por lo que el pago del impuesto queda de la siguiente manera:
CONCEPTO
IMPUESTO
ISR federal (articulo 127 LISR)
$ 18,790.46
ISR estatal ( articulo 136-Bis LISR)
Total a pagar en el mes de enero
$ 23,790.46
5,000.00

CONCEPTO
FEBRERO
( Federal, articulo 127 LISR)
FEBRERO
(5% Estatal articulo 136-Bis)
400,000.00
400,000.00
200,000.00
200,000.00
0.00
0.00
200,000.00
200,000.00

Utilidad fiscal
Utilidad gravable
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
% subsidio
200,000.00
17,203.01
182,796.99
0.28 %
51,183.16
2,457.96
53,641.12
0.00
Cuota Fija subsidio
6,060.20
6,060.20
200,000.00
53,641.12
6,060.20
47,580.92
23,790.46
ISR a cargo
23,790.46
5% ENTIDAD FEDERATIVA
10,000.00
Pagos provisionales anteriores
5,000.00
ISR a cargo
5,000.00
Como podemos apreciar, en el primer pago provisional se determina un impuesto sobre la

renta federal de $ 23,790.46 y un impuesto sobre la renta estatal de $5,000.00
En consecuencia, solo se cubrir el impuesto mayor, pero $ 5,000.00 a la entidad federativa y

el resto a la federacin, es decir, $ 23,790.46 - $ 5,000.00 = $ 18,790.46
Por lo que el pago del impuesto queda de la siguiente manera:
CONCEPTO
IMPUESTO
ISR federal (articulo 127 LISR)
$ 18,790.46
ISR estatal ( articulo 136-Bis LISR)
Total a pagar en el mes de FEBRERO
$ 23,790.46
5,000.00
Copropiedad y Sociedad Conyugal Pequeos Contribuyentes
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que

nicamente enajene bienes o presten servicios, al pblico en general,
siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los
intereses obtenidos e el ao de calendario anterior no hubieran excedido la
cantidad de $ 2,000,000.00.
Cuando no lleven a cabo otras actividades empresariales y siempre que la
suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades
empresariales que realizan en copropiedad, sin deduccin alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad $ 2,000,000.00 y
siempre que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada
copropietario por dicha copropiedad, sin deduccin alguna, adicionado de
los intereses obtenidos por el mismo copropietario, en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite a que se refiere este
artculo.
Art. 137 LISR

Determinacin de ISR en Copropiedad de REPECOS
EJEMPLO
Copropietario 1
$ 437,500.00
Copropietario 2
437,500.00
Copropietario 3
437,500.00
Copropietario 4
437,500.00
Suma
$ 1750,000.00
A partir del 1 de Enero de 2006, Se realiza el pago de sus obligaciones

tributarias de I.S.R. e I.V.A. en el Estado.
El Estado de Tamaulipas, podr establecer una sola cuota fija para el pago de los
impuestos que estn sujetos los pequeos contribuyentes, Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto Sobre la Renta (en forma bimestral).

CASO A
El ingreso por la copropiedad fue de $ 144,500.00 en el bimestre Ene - Feb.
Copropietario 1
$ 36,125.00
Copropietario 2
36,125.00
Copropietario 3
36,125.00
Copropietario 4
36,125.00
Suma
$ 144,500.00

CASO A
Impuesto correspondiente por un
copropietario
Impuesto correspondiente por la

suma total de los 4 copropietarios.
Ingreso
Ingreso
Cuota fija
$ 36,125.00
215.00
Cuota fija
Diferencia
$ 381.00
$ 144,500.00
2,383.00
Como
observamos,
es
coherente
aplicar
la
disminucin
por
copropietario, ya que, el
impuesto es por cada uno,
ya que son personas fsicas.
El tener copropiedad no
implica que tenga que pagar
un impuesto mayor.

Determinacin de ISR en Sociedad Conyugal de REPECOS
CASO B
En el supuesto de una sociedad conyugal, la suma de los dos integrantes no
debe de rebasar el $2000.000.00 dedicndose a la enajenacin de bienes.
Socio conyugal 1 $ 1000,000.00

Socio conyugal 2
Suma
1000,000.00
$ 2000,000.00

CASO B
En el supuesto de que los movimientos en el bimestre Ene - Feb, sean los
siguientes:
Socio conyugal 1 $ 166,167.00

Socio conyugal 2
Suma
166,167.00
$ 333,334.00

CASO B
Impuesto correspondiente por un
Socio conyugal
Ingreso
Cuota fija
Impuesto correspondiente por la

suma total de los Ingresos.
Ingreso
$ 166,667 .00
Cuota fija
1,645.00
Diferencia
$ 844.00
$ 333,337.00
4,977.00
Como
observamos,
es
coherente
aplicar
la
disminucin
por
copropietario, ya que, el
impuesto es por cada uno,
ya que son personas fsicas.
El tener copropiedad no
implica que tenga que pagar
un impuesto mayor.
Uso o goce temporal de bienes inmuebles
El art. 123 del Reglamento de ISR menciona que para los efectos del art.
108 de la Ley, tratndose de Ingresos que deriven de otorgar el uso o goce
temporal o de la enajenacin de bienes, cuando dichos bienes estn en
copropiedad o pertenezcan a los integrantes de una sociedad conyugal,
debern de presentar sus declaraciones de pago provisionales y del
ejercicio, tanto el representante comn, como los representantes e
integrantes de una sociedad conyugal por la parte proporcional de los
ingresos, que le correspondan a cada uno, excepto cuando opten por
aplicar lo dispuesto en el articulo 120 de ese Reglamento.
Cada contribuyente posea deducir la parte proporcional de las

deducciones relativas al periodo por el que se presenta la declaracin.
Uso o goce temporal de bienes inmuebles
Cuando se trate de los integrantes de una sociedad conyugal, podrn optar

porque aqul de ellos que obtenga mayores ingresos, acumule la totalidad de
los ingresos obtenidos por bienes o inversiones en los que ambos sean
propietarios o titulares, pudiendo efectuar las deducciones correspondientes a
dichos bienes o inversiones
ART 120 RISR
Suponiendo que los ingresos en el ejercicio son $ 120,000.00 y solo se aplica

la deduccin ciega del 35% mas $ 1,500.00 de Impuesto predial, quedara
como sigue:
CONCEPTO
Anual
CONCEPTO
Art. 177 LISR
Anual
Art. 130 LISR
60,000.00
120,000.00
21,750.00
43,500.00
Base
38,250.00
Base
76,500.00
Limite Inferior
5,952.85
Limite Inferior
50.524.93
32,297.15
25,975.07

Impuesto Marginal
Cuota Fija
0.10 %
3,229.72
178.56
0.17 %
Impuesto Marginal
4,415.76
Cuota Fija
4,635.72
3,408.28
9,051.48
% subsidio
1,614.85
% subsidio
2,207.88
Cuota Fija subsidio
2,318.04
Cuota Fija subsidio
89.28
1,704.14
4,525.92
3,408.28
9,051.48
1,704.14
4,525.92
1,704.14
4,525.56
1,704.14
4,525.56
ISR a cargo
0.00
ISR a cargo
0.00
Enajenacin de bienes
Se adquiri un bien inmueble en Marzo de 1997 en $ 200,000.00. El valor del terreno fue
de $80,000.00 y el resto fue de la construccin. En julio se construyo una parte mas con
valor de $50,000.00 y en diciembre otra parte $40,000.00. El valor de la enajenacin fue de
$2,000,000.00 en Marzo de 2007.
En el caso del terreno no se deprecia por lo que su valor a actualizar es de $80,000.00.
Saldo histrico
(x) % depreciacin
(=) Depreciacin
(-) Saldo histrico
(=) Saldo por deducir
1 Construccin
2 Construccin
3 Construccin
3% Anual -10 aos
3% Anual -10 aos
3% Anual - 9 aos
120,000.00
50,000.00
40,000.00
30%
30%
27%
36,000.00
15,000.00
10,800.00
120,000.00
50,000.00
40,000.00
84,000.00
35,000.00
29,200.00
En el caso del terreno y de la primera construccin

Febrero 2007
121.9800
Marzo 1997
58.6190
2.0809
164,000.00
341,266.82
2.0046
35,000.00
70,161.97
1.8988
29,200.00
55,445.45
En el caso de la segunda construccin

Febrero 2007
121.9800
Julio 1997
60.8492
En el caso de la tercera construccin

Febrero 2007
121.9800
Diciembre 1997
64.2400
El total del costo del inmueble es el siguiente:
Terreno y primera construccin $ 341,266.82
Segunda construccin
70,161.97
Tercera construccin
55,445.45
Costo total
$ 466,874.25
Ingreso por la enajenacin
$ 2,000,000.00
(-) Costo total del inmueble
466,874.25
(=) Ganancia total
$ 1,533,125.75
(/) Numero de aos

(=) Ganancia acumulable
10
$
Numero de socios
Ganancia por socio
153,312.57
2
76,656.29
CALCULO DEL IMPUESTO POR SOCIO

CONCEPTO
Ganancia Acumulable
Pago Provisional
$ 76,656.29
(-) Limite Inferior

(=) Excedente del Limite Inferior
(x) % sobre Excedente de L.I.

(=) Impuesto Marginal
(+) Cuota Fija
(=) Impuesto determinado
(-) Subsidio acreditable
(=) Impuesto del periodo
(x) Numero de aos

(=) Pago Provisional
50,851.78
(=) Excedente del Limite Inferior
14,238.50
(-) Subsidio acreditable
75,791.60
25,804.51
$ 127,508.06
0.28 %
$
(=) Impuesto del periodo
3,686.94
$
39,389.20
9,090.30
(x) Numero de aos

(=) Pago Provisional
35,702.26
30,298.30
10
$ 302,983.00
Para determinar el subsidio:

$
(X) % Impuesto marginal
14,238.50
0.30
(+) Cuota fija

(=) Subsidio
$ 153,312.57
(+) Cuota Fija
10,346.28
Para determinar el subsidio:

Impuesto marginal
(=) Impuesto Marginal
(=) Impuesto determinado
7,579.16
Pago Provisional
(x) % sobre Excedente de L.I.
17,925.44
10
$
Ganancia Acumulable
(-) Limite Inferior
3,686.94
$
CONCEPTO
25,804.51
0.28 %
$
CALCULO DE IMPUESTO ACUMULANDO

TODA LA GANANCIA
Impuesto marginal
(X) % Impuesto marginal
6,074.73
(+) Cuota fija
10,346.28
(=) Subsidio
35,702.26
0.00
9,090.30
9,090.30
ADQUISICION DE BIENES
Tratndose de la sociedad conyugal en la que sus integrantes no ejerzan la opcin
a que se refiere el artculo 120 de este Reglamento o copropiedad, el clculo del
impuesto anual as como el pago provisional a que se refieren los artculos 156 y
157 de la Ley, respectivamente, debern efectuarse por cada uno de los
copropietarios o cnyuges, por la parte de ingresos que le corresponda. Asimismo,
en el clculo del impuesto anual debern efectuarse en forma proporcional las
deducciones relativas a los ingresos que obtengan por adquisicin de bienes.
Art. 206 RISR
DE LOS DEMAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS
Los ingresos a que se refiere el Captulo IX del Ttulo IV de la Ley, percibidos en
copropiedad o sociedad conyugal, correspondern a cada persona fsica en la
proporcin a que tenga derecho.
En estos casos, los pagos provisionales a que se refiere el artculo 170 de la Ley y
la presentacin de las declaraciones, debern efectuarse por cada persona fsica
por la parte de ingresos que le corresponda
Art. 218 RISR
EN MATERIA DE IMPUESTO AL ACTIVO
El Art. 22 del Reglamento del IMPAC, seala que para

los efectos del art. 10 de la Ley, tratndose de bienes en
copropiedad, podr el representante comn pagar el
impuesto por todos los copropietarios, quienes podrn
acreditar contra el impuesto a su cargo la proporcin
que les corresponda en el Impuesto sobre la Renta.
EN MATERIA DE IMPUESTO ESPECIAL A TASA UNICA
Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una

sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el Impuesto especial
a la tasa nica, podrn designar un representante comn, previo aviso de
tal designacin ante las autoridades fiscales, y ser este quien a nombre
de los copropietarios o de los cnyuges, segn se trate, cumpla con las
obligaciones establecidas en esta ley, los copropietarios consideraran los
pagos provisionales y el impuesto del ejercicio que se determine en la
proporcin que le corresponda.
Tratndose de los integrantes de una sociedad conyugal que, para los
efectos del impuesto sobre la renta, hubieran optado porque dicho
integrante pague el impuesto empresarial a tasa nica por todos los
ingresos que obtenga la sociedad conyugal por la realizacin de las
actividades a que se refiere el art. 1 de esta Ley por las que deba de
pagar el impuesto.
Art. 18 Fracc. IV
EN MATERIA DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una
negociacin y los integrantes de una sociedad conyugal,
designaran representante comn previo aviso de tal
designacin ante las autoridades fiscales, y ser este
quien a nombre de los copropietarios o de los consortes,
segn se trate cumpla con las obligaciones establecidas
en esta Ley.
Art. 32
EN MATERIA DE CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Se da de alta al representante comn de la copropiedad y los
copropietarios para efectos de ISR, IAC y el representante
comn para IVA. Lo mismo aplica para la sociedad conyugal.
Colegio de Contadores Pblicos de Matamoros
COMISION FISCAL
Material disponible:
www.comisionfiscal.cn.to

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REGIMEN FISCAL DE

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Participar en las cargas y gastos de la conservacin de la cosa.

Participar en las contribuciones.

Conservar, reparar o construir la cosa comn.

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PTU pagada en el ejercicio

PTU pagada en el ejercicio

Excedente del Limite Inferior

Excedente del Limite Inferior

% sobre Excedente de L.I.

% sobre Excedente de L.I.

Cuota Fija subsidio

Cuota Fija subsidio

Impuesto del ejercicio

Impuesto del ejercicio

Pagos Provisionales anteriores

Pagos Provisionales anteriores

Calculo de ISR en rgimen general de actividades Empresariales en el caso de Copropiedad.

IMPUESTO POR COPROPIETARIO

IMPUESTO POR COPROPIETARIO

Copropiedad y Sociedad Conyugal en el

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Art. 130 LISR

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PTU pagada en el ejercicio

PTU pagada en el ejercicio

Excedente del Limite Inferior

Excedente del Limite Inferior

% sobre Excedente de L.I.

% sobre Excedente de L.I.

Cuota Fija subsidio

Cuota Fija subsidio

Impuesto del ejercicio

Impuesto del ejercicio

Pagos Provisionales anteriores

Pagos Provisionales anteriores

ISR POR COPROPIETARIO