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PARTICULAR
DE
CHICLAYO
Facultad de Ciencias Empresarial Ingeniera
Informtica y de Sistemas
Escuela Profesional
de
Contabilidad.
El Proceso de Auditoria
Tercera Unidad Acadmica
ndice de Unidad.
01
Procedimientos y Tcnicas de
Auditoria
02
03
Procedimientos
y
Tcnicas de
Auditoria.
Clasificacin:
Los Procedimientos de Auditoria, se clasifican como
sigue:
Procedimiento de
Cumplimiento
Procedimiento
Sustantivo
Procedimiento
Analtico
Procedimiento
Alternativo.
Procedimiento de Cumplimiento;
Son aquellos que complementan la evaluacin del
control interno, bsicamente los controles claves. Estos
procedimientos proporcionan evidencias de que
realmente los controles claves existen y de que son
aplicados con eficiencia y en forma consistente, sirve
tambin para confirmar la comprensin de los
sistemas de la empresa examinada.
Ejemplo: Una prueba de ingresos de la compra de materia
prima, revisando documentos sustentatorios, registros y libros,
rastrendose selectivamente las diferentes fases previas del
proceso de adquisiciones.
Procedimientos Analticos:
Estos procedimientos consisten en el estudio y evaluacin de la
Informacin Financiera, utilizando entre otro:
Comparacin del periodo examinado con periodos
anteriores ( Se utilizan ratios financieros)
Comparacin de los resultados esperados (Presupuesto
Estimado con Presupuesto Ejecutado)
Comparando los resultados de la empresa ,con otras
empresas de la misma actividad econmica para
determinar si mantiene una relacin coherente,.
Comparando, la Informacin del Sector econmico, de los
ndices con los ratios financieros de la empresa .
Procedimientos Alternativos :
Se denominan procedimientos de auditoria
alternativos cuando se presenta la imposibilidad de
aplicar los procedimientos de auditorio
originariamente programados , es decir las
circunstancias o la situaciones lo requieran
Ejemplo:
Cuando no es posible obtener la confirmacin por escrito
del cliente o confirmante.
Cuando no ha sido posible para el auditor participar en la
observacin de la toma de inventario.
Importancia:
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de
trabajo de lo contrario, estara imposibilitado de ejecutar su
examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA, relacionado con las
evidencia: suficiente y competente que dice:debe obtenerse
evidencia competente
Tipos de Tcnicas:
Existen diferentes clases de tcnicas, pero las mas utilizadas son las siguientes:
01 Observacin
08 Confirmacin
02 Comparacin
03 Revisin Selectiva
09 Comprobacin
10 Computacin o Calculo
11 Totalizacin
04 Rastreo
05 Anlisis
06 Indagacin
07 Conciliacin
Estas tcnicas se definen como sigue:
12 Verificacin
13 Inspeccin o Recuento
14 Declaracin o Certificacin
Observacin:
Consiste en cerciorarse en forma ocular de cierto hechos( mirar) o
circunstancias de reconocer la manera en que los servidores de una
empresa aplican los procedimientos establecidos por la empresa .Esta
tcnica se aplica generalmente en todas las frases de la auditoria.
Ejemplo:
-Observar la toma de inventarios fsicos
Comparacin:
Es el estudio de los casos o hechos, para descubrir igualdades o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
En las ventas o los gastos , los comparamos mensualmente
para averiguar
Revisin Selectiva:
Consiste en un ligero examen ocular (visual) y rpido , con la
finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son
tpicas o normales.
Ejemplo:
Revisar Libro Caja, Libro Mayor, Libro Bancos, en forma
ligera, y apreciar los importes ms significativos de los cheques
emitidos.
En ventas, revisar el paquete de facturas emitidas al contado,
por importes significativos, si coincide con el importe cobrado.
Rastreo :
Consiste en efectuar el seguimiento a una transaccin o grupo
de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable
para determinar su correcta registracin.
Ejemplo:
El pase de una determinada operacin econmica en
los asientos del Libro Diario al Libro Mayor y estos al
Balance de Comprobacin
La Liquidacin de una Cobranza hasta el deposito en
Bancos, pasando por el Libro Caja y los Registros
Auxiliares.
Anlisis:
Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos
que forman una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta
puede ser de dos (2) clases.
1).-Anlisis de Saldos: Cuando el saldo se separa para analizarlo
mejor.
Ejemplo: - Saldo de una Cuenta de Caja ( Subcuenta)
-Saldo de una Cuenta por Cobrar (Subcuenta)
2).-Anlisis de Movimiento: Analiza los cargos y abonos de
Cuenta Principal que arroja importes acumulados.
Ejemplo: -Cuentas de Ingresos
-Cuentas de Gastos
una
Indagacin:
Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones
y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que
relacionan entre si pueden suministrar elementos de juicio muy
satisfactorios si todo fuese razonable y muy consistente.
Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo
Indagar sobre los actos seguidos en la compras de
bienes sobrevaluados.
.
Conciliacin:
Consiste en hacer que concuerden dos (2) conjuntos de cifras,
relacionadas, separadas e independientes.
Ejemplo:
Conciliacin de las Cuentas Bancarias
Conciliacin del Inventario Fsico de Mercaderas con
los Kardex de Almacn y estos con los Mayores
Auxiliares.
Confirmacin:
Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente
distinta a la entidad o empresa que esta bajo examen,
como por ejemplo datos de los clientes, proveedores,
bancos, seguro, abogados, etc.
Las confinaciones pueden ser:
Positiva
y Negativa.
Confirmacin Positiva:
a).-Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al
confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad
Se aplica cuando los montos son significativos.
b).-Indirecta; Cuando se solicita al confirmante que responda
o comunique el saldo
Ejemplo:
-Confirmacin a Proveedores
--Confirmacin a Bancos.
Confirmacin Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y
se le solicita respuesta solo en el caso de
inconformidad: Este mtodo se utiliza de
acuerdo a las circunstancias
que se
presenten, es decir, cuando los datos no
sean muy significativos o los clientes sean
numerosos.
Comprobacin:
Consiste bsicamente en comprobar hechos, a travs de la documentacin
comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatorios de gastos
o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.
Legalidad: Se refiere a que toda operacin se sustentas con su
respectivo documento,
que rena
los requisitos legales del
comprobante de pago.
Autoridad.-Se refiere a que el gasto o desembolso debe estar
debidamente autorizado (firmado o refrendado) por las personas o
funcionarios de la empresa facultados para ello.
Propiedad.- Se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la
empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
Autenticidad del Documento: Se refiere a que deben ser documentos
verdaderos, autnticos, que no sean fraudulentos (documentos falsos).
Computo:
Consiste en verificar la exactitud matemtica de las
operaciones o clculos efectuados por la empresa en el
registro de las operaciones realizadas.
Ejemplo:
Totalizacin:
Consiste en verificar la exactitud de los subtotales y totales
verticales y horizontales.
Ejemplo:
Sumas verticales y/o sumas horizontales de una planilla
de sueldos y salarios.
Las Sumas de una relacin de saldos de cuentas por
cobrar
Las Suma de una relacin de pago a los proveedores.
Verificacin:
Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una
cosa
Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la
aplicacin del cuestionario de control interno,.
Verificar la afirmacin de un importe ingresado a los
libros contables
.
Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo
Recuento de ttulos valores, habidos en Caja.
Declaracin o Certificacin:
Consiste en tomar declaraciones ( o manifestaciones ) escritas, muchas
veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada.
Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas sucedidas , pero debe
tenerse en cuenta que una declaracin no constituye definitivamente la
evidencia, salvo excepciones.
Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la
evidencia.
Ejemplo:
Declaracin del responsable de la custodia del dinero (Tesorero), por
faltante o sobrante en el Arqueo de los disponibles de Caja.
Diferencias en la recepcin o rendicin de productos recibido en
consignacin.
===000===
Estudio
Del
Control Interno
Objetivos:
El control interno, debe estar diseado para garantizare en
forma permanente el logro de los objetivos de la empresa,
brindando:
a).-Efectividad y eficiencia de las operaciones.
b).-Confiabilidad de la Informacin Financiera.
c).-Cumplimiento de dispositivos legales en vigencia y
normas internas.
Componentes:
El Control Interno, esta conformado por cinco(5) componentes
interrelacionando entre si e integrados al proceso administrativo.
Los componentes son:
Ambiente de Control
Riesgo,
Procedimientos de Control,
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Seguimiento.
Estos componentes se definen de siguiente manera:
Ambiente de Control:
Este componente ha sido incluido en los ltimos aos como un aspecto
fundamental de la conciencia de control
En realidad despus de muchos aos, nos hemos dado cuenta que si en
una empresa no se crea un ambiente de control, liderado
principalmente por sus mximos ejecutivos, resultara ocioso exigir
que los dems trabajadores tomen conciencia del control, es por eso,
que muchas de las recomendaciones dadas en auditoria sobre el control
interno son archivadas definitivamente . Es por la sencilla razn de que
las organizaciones siguen el ejemplo de sus dirigentes, o dicho de otra
manera, stas adoptando el estilo de sus dirigentes.
Por lo tanto, compete a los auditores tambin en educar a los
empresarios y ejecutivos en la importancia que tiene el control en el
proceso de la gestin empresarial.
Riesgo:
La evaluacin del riesgo debe ser preocupacin en primer lugar de los propios
ejecutivos que manejan la entidad o empresa tanto en el sector pblico como en
el sector privado, por lo que como componente del control interno podra
conceptuarse como el proceso mediante el cual, se identifica, analiza y
Ejemplo:
Evaluacin de objetivos y metas para determinar desviaciones de lo ejecutado
con lo previsto, analizando las causas de los menores logros para adoptar
medidas correctivas.
Procedimientos de Control:
Constituyen los procedimientos de control, las polticas, los
sistemas y procedimientos que establece la administracin
para obtener una razonable certeza, que los objetivos
especficos son alcanzados.
Estos procedimientos los encontramos en los manuales ,
reglamento o directivas internas , los cuales son materiales de
evaluacin por el auditor para determinar su eficacia y
eficiencia, no solamente a travs del documento formal sino
verificando su aplicacin en la prctica.
Informacin y Comunicacin:
Las Informacin y comunicacin no solamente alcanza a la alta
direccin de la empresa o gerencia, sino tambin para los
trabajadores en sus diferentes reas y niveles, pero en diferentes
formas. Todos sabemos que ningn gerente podra tomar decisiones
adecuadas sino cuenta con informacin apropiada, confiable y
oportuna.
De otro lado, los niveles intermedios elaboran y reciben
informacin en la forma y oportunidad establecida para cumplir sus
funciones, de lo contario, tambin se veran limitados en su
desempeo.
Es as. como los sistemas producen informacin, ya sea financiera,
operacional y de cumplimiento de metas, que sirve para uso interno
y algunas veces tambin para uso externo( organismos estatales ,
bancos, clientes, proveedores, etc. )
Supervisin y Seguimiento:
La funcin de la gerencia no termina con implantar los controles en
sus diferentes reas funcionales, sino que debe mantener la vigilancia
de que stos funcionen adecuadamente en la prctica, para lo cual
revisar y evaluar permanentemente los componentes y elementos
del control interno para introducir mejoras. En consecuencia, la
supervisin y seguimiento, es de competencia de la administracin de
los respectivos jefes de las reas funcionales, sin embargo en las
entidades que cuentan con auditoria
Tipos de Control:
Como puede apreciarse el mbito de control interno va ms
all de los aspectos contables y financieros, es decir, abarca
entre otros aspectos el planeamiento, organizacin, polticas,
mtodos y procedimientos de la alta direccin y de las
diferentes reas funcionales.
Sin embargo para efectos de enmarcar el alcance de la
evaluacin del control interno por el auditor en un examen a
los Estados Financieros, es necesario diferencias
dos
aspectos:
Plan de Organizacin:
Comprende bsicamente la estructura orgnica donde se
establece claramente
las lneas de autoridad y
responsabilidad de las diferentes reas y niveles de la
organizacin, para lo cual, todo esto deber contar en un
Manual de Organizacin y funciones debidamente
aprobado por la direccin de la empresa. El Plan de
Organizacin debe concebirse como un instrumento
flexible que pueda responder a la posible expansin
de las operaciones de la empresa, por lo que, debe
evaluarse peridicamente
para propender a su
actualizacin, ms aun, si se tiene en cuenta que muchas
veces las circunstancias o situaciones tambin cambien
a travs del tiempo.
Niveles de Autorizacin:
Toda entidad debe establecer
trmites.
En estos aspectos, es conveniente que la empresa contemple lo
siguiente:
Prctica Sana:
Constituyen los diversos requerimientos o medidas tcticas que
se llevan a cabo en la empresa para lograr los objetivos y metas
previstas.
Las prcticas sana ayudan a obtener eficiencia, eficacia y
trasparencia en las actividades de una empresa, por lo que, es
importante
que se formalicen a travs de normas,
procedimientos, directivas o manuales internos.
Entre las prcticas sanas ms usadas tenemos:
Personal Idneo:
Debe de ponerse especial cuidado en la seleccin del personal directivo,
jefes de rea y personal subalternos, sobre todo en cuanto a capacidad,
entrenamiento y calidad humana, quienes ya en su funciones debern
mantener una adherencia estricta a las polticas establecidas.
Es muy importante sealar que uno de los elementos bsicos en que se
apoya una adecuado sistema de control interno, es la idoneidad de sus
recursos humanos, ya que sin ello, todo esfuerzo en disear un buen plan
de organizacin y procedimientos seran estriles, por cuanto la empresa
no lograran sus objetivos y metas trazadas .
En tal sentido, debe reconocerse la importancia que tiene el recurso
humano por lo que la Gerencia debe establecer adecuadas polticas
laboras, que incluya normas y procedimientos para el reclutamiento,
seleccin, control de asistencia, evaluaciones de desempeo, estmulos,
sanciones, capacitacin, etc.
Auditoria Interna:
La Auditoria Interna se orienta tambin a cumplir un
papel de asesor, cuando:examina y evala los procesos
de planeacin, organizacin y direccin para determinar
si existe razonables seguridad de que los objetivos y
metas sern alcanzadas.
La Auditoria Interna, constituye un elemento de gran
apoyo a la alta direccin para evaluar la gestin y el
control interno en particular, detectando las debilidades
para prevenir errores y anormalidades mediante sus
recomendaciones.
Evaluacin
del
Control
Interno.
Definicin:
Control Interno:
Evaluacin por Actividades:
a).-Comprensin del Control
Interno
c).-Procedimiento de
Cumplimiento
d).-Revaluacin de los
Controles m
las reas
de
o modificar
los
c).-Procedimientos de Cumplimiento:
Estos procedimientos se aplican para determinar si los
controles
funcionando
adecuadamente
obtenidos en la
Cuestionario o Flujugrama)
evaluacin ( Descripcin,
2.-Ciclo:Desembolsoso o Egresos:
Comprende las transacciones siguientes:
-Adquisiciones de bienes y servicios de proveedores y planilla
del personal cambiarlos por obligaciones por pagar.
4).-Ciclo: Ingresos
Comprende las transacciones siguientes:
-Entrega o venta de bienes o servicios, a terceros a cambio
de promesa a de pago a futuro.
-Cobros efectuados a terceros por la ventas al acredito
5).-Informacin Financiera:
En este ciclo no se realiza ninguna transaccin
econmica
como en los anteriores, sino que su funcin
principal
consiste en procesar y
proporcionar
informacin financiera
de la empresa y hacerla llegar
a la alta direccin los
resultados obtenidos en un
periodo determinado.
00-00
aquellas
vulnerables que
El Mtodo Descriptivo
El Mtodo de Cuestionario y
Mtodo Descriptivo:
Consiste en una descripcin detallada de las caractersticas del
sistemas
que
se
est
evaluando,
tales
como
funciones,
el ms adecuado
G R AC I AS
establecido
para determinados
ciclo de
GRACIAS
GRACIAS
Mtodo de Cuestionario
Este mtodo es muy usado en nuestro medio y consiste en una
lista de preguntas previamente elaboradas sobre aspectos
bsicos del sistema tales, como la forma de como se maneja
las transacciones y las personas que interviene en el proceso.
El auditor, al aplicar el cuestionario no debe conformarse con
una simple contestacin a sus preguntas sino que algunas
respuestas deben ser confirmadas.
Preguntas
01
02
Se ha determinado la naturaleza
del
.
uso del fondo fijo?
03
04
05
SI. NO
N/
A
Coment
ario
21.-
02.-Caja Principal
12.-Compras
22.-
03.-Fondo Fijo
13.- Seleccin de
Personal.
23.-
24.-
05.-Facturas por
Cobrar
15.-Capital de la
Empresa.
25.-
16.-Depreciaciun de
Activos Fijos
26.-
07.-Existencias de
Almacn
17.-Obligaciones
Tributarias
27.-
08.-Planilla de
Haberes.
18.-Revisin de
Registro de Ventas
28.-
29.-
GRACIAS
AVISO
La Prueba de Evaluacin se realizar en la
UNICA FECHA que se indica y
comprender lo desarrolla durante la
tercera unidad acadmica
Se aplicar Prueba Escrita, la asistencia es
obligatoria, no habr fechas posteriores
No Insista.
Gracias
Biblioteca
Auxiliar
de Estudios
para
Tercera
Unidad
Academia
!!!Hey amigos
Termin la tercera
unidad acadmica de
auditoria financiera
Ha estudiar para el
examen de unidad,
en la nica fecha que
se india.
!!! No te olvides.