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El IMPUESTO A

LA RENTA

INTEGRANTES:
DE LA CRUZ RODRIGUEZ ROCIO
JARA TORRES MIRIAM
OBESO CHAVEZ MARI
ZAVALETA ANCHAY LUZ

Impuesto a la renta

BASE LEGAL:
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF y
sus modificatorias

DEFINICION
El impuesto a la renta es un tributo directo, de carcter
natural y subjetivo, que grava la renta de las personas o
ganancia que se ha producido a partir de una inversin
o de la rentabilidad de cierto capital.

Impuesto a la renta

Las rentas que provengan del capital,


del trabajo y de la aplicacin conjunta
de ambos factores.
MBITO DE
APLICACIN

Las ganancias de capital.


Otros ingresos que provengan de
terceros
Las rentas imputadas

Impuesto a la renta

Personas
Jurdicas

Personas
Naturales

CONTRIBUYENTES

Sociedad Conyugal

Sucesin Indivisa

Impuesto a la
renta
El sector pblico

Las fundaciones legalmente


establecidas y que acrediten sus
fines

INAFECTACIONES

Entidades de auxilio
mutuo

Comunidades
nativas

Comunidades indgenas

Impuesto a la renta

Las rentas de las instituciones religiosas.


Las rentas de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro.

EXONERACIONES

Intereses de crditos de fomento otorgados


por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras.
Las rentas de los inmuebles de propiedad
de los organismos internacionales.
Las remuneraciones que perciban en el pas
los funcionarios de los gobiernos
extranjeros.

Impuesto a la
renta
CLASIFICACION
CATEGORIA

ORIGEN

PRIMERA

CAPITAL

SEGUNDA

CAPITAL

TERCERA

CAPITAL
TRABAJO

CUARTA

TRABAJO

QUINTA

TRABAJO

PERSONAS

ACTIVIDADES
Arrendamiento o sub - arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, as como las
mejoras de los mismos.

NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por


colocacin
de
capitales,
regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.

NATURAL

NATURAL
JURIDICA

NATURAL

NATURAL

Derivadas de
actividades
comerciales,
industriales, servicios o negocios.

Rentas
obtenidas
por
el
ejercicio
individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
Rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relacin de dependencia
(sueldos,
salarios,
gratificaciones,
vacaciones)

Impuesto a la renta
RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA a)El alquiler, en efectivo o en especie por el
arrendamiento de predios
Renta
b)Las producidas por la locacin o cesin
bruta
temporal de bienes muebles o inmuebles distintos
de predios.
c)El valor de las mejoras incorporadas en el bien
por el arrendatario o subarrendatario.

Renta
neta

Deduccin:
20% de la renta bruta
Impuesto a pagar:
Se calcula sobre la renta neta,
aplicndole el 6.25%, o en todo caso el
5% sobre la renta bruta mensual.

RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA

Grava

Impuesto a la renta

Los intereses originados en la colocacin de capitales.


Los intereses, excedentes
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos
de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o
cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades
Las ganancias de capital.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o
rescate.

RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA

Renta bruta

Renta neta

Impuesto a la
renta

Impuesto a la renta
RENTAS DE TERCERA CATEGORA:
Grava la renta obtenida
por la realizacin de
actividades empresariales
que desarrollan las
personas naturales y
jurdicas.

Tambin se consideran gravadas


Los agentes mediadores de comercio
Los Rematadores y Martillero
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Adems, constituye renta gravada de Tercera
Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido
por las personas jurdicas.

Impuesto a la
renta
RENTAS DE TERCERA CATEGORA:
REGIMENES

Rgimen general

Rgimen especial

Nuevo RUS

Impuesto a la renta

Rgimen general

Se utiliza todos los meses,


desde su fecha de inicio de
actividades, se debe hacer
pagos a cuenta.

Sistemas

Coeficiente, Si tuvo impuesto


calculado en el ejercicio anterior
Porcentaje, si inicia
actividades en el ao.

Impuesto a la
renta

Rgimen especial

Los contribuyentes que se


acojan al RER, deben cumplir
con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a
la Renta (Rgimen Especial) y
el IGV.

Tasas
1.5% del ingreso neto mensual
y
18% por Impuesto General a
las
Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal.

F. LIBROS QUE TIENEN QUE LLEVAR


LOS SUJETOS ACOGIDOS AL RER :

G. IMPUESTOS APLICABLES PARA EL


RER :
TRIBUTO

TASA

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA


(RGIMEN ESPECIAL )

1.5%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 16% E IMPUESTO


DE PROMOCIN MUNICIPAL 2%

18%

Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no


domiciliados, rentas de 2da. y 5ta. categora).
Essalud (9%) y ONP (13%).

Impuesto a la renta

Nuevo RUS

El pago es mensual y se realiza sin


formularios en las agencias de los
bancos autorizados a travs del
Sistema PAGO FCIL. El
contribuyente, debe indicar al
personal de las entidades
bancarias, en forma verbal o
mediante la ayuda de un formato
denominado GUA PAGO FCIL DEL
NUEVO RUS

Impuesto a la renta
RENTAS DE CUARTA
CATEGORA
Renta
bruta

Son Rentas de cuarta categora, los


ingresos que provienen de realizar
cualquier trabajo individual, de una
profesin, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relacin de
dependencia.

Impuesto a la renta
RENTAS DE CUARTA
CATEGORA
Personas
comprendidas
Los trabajadores independientes.
Los trabajadores del Estado, que
perciben ingresos bajo la modalidad
de Contratos-CAS.
Los directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios,
albaceas, incluidos los regidores
municipales o consejeros regionales.

Impuesto a la
renta
RENTAS DE CUARTA
CATEGORA
Renta Neta

El veinte por ciento (20%) de


la renta bruta, hasta el lmite
de 24 UIT (24 x S/. 3,700 =
S/. 88,000).

Impuesto a la renta
RENTAS DE QUINTA
CATEGORA

Renta Bruta

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia,.


Las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en su sustitucin.
Las asignaciones o dietas no pensionables .
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios .
Las retribuciones por servicios prestados en relacin de
dependencia, percibidas por los socios de cualquier
sociedad.
Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del
servicio o comisin especial se encuentren en el exterior.

Impuesto a la renta
RENTAS DE QUINTA
CATEGORA

Renta Neta de Cuarta


y Quinta Categora

H. DECLARACIN Y PAGO :
1. Mediante formulario virtual ( Programa de Declaracin
Telemtica PDT )
PDT IGV Renta
PDT Otras retenciones
PDT Planilla Electrnica
2. Mediante
formulario
Fsico
(
formulario
118
Excepcionalmente, las personas naturales pueden
presentar sus declaraciones en formularios impresos,
siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT)

I. DECLARACIN JURADA ANUAL :


Los
contribuyentes
presentaran
anualmente
una
declaracin jurada, en la forma plazos y condiciones que
establezca la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al
ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin.
El inventario a ser consignado en esta declaracin Jurada
Anual ser valorizado e incluir el activo y pasivo del
contribuyente de este Rgimen.