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CONTABILIDAD I

PROF.: FERNANDO SNCHEZ SILVA

Qu debemos entender por


Contabilidad?
Como una ciencia social que recopila, clasifica,
computa y registra en orden cronolgico, en libros
de Contabilidad, todas las transacciones medibles
en dinero, sustentadas con documentos fuente, y
formula unos cuadros sinpticos,
preponderantemente numricos denominados
Estados Financieros, donde informa la situacin
econmica y financiera del ente, para la toma de
decisiones.

Personas
Jurdicas
La
contabilidad
Se lleva en
forma
obligatoria

Personas
Naturales

- Sociedades Annimas
- Sociedades de Responsabilidad Limitada
-Sociedades Colectivas
- Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada

-Empresa Unipersonal
Ingresos mayores a
150 UIT

Proceso de la Contabilidad
Empresa
Operacin
Documento Fuente
PCGA
NIC

Registro
Libros de Contab.

NIIF

Estados Financieros

CPC
Tcnico
Auxiliar

Usuarios de la Informacin Financiera de la


contabilidad
Inversionista
Presente
Futuro
Gerencia
Los Acreedores
Presente
Futuro
El Estado (SUNAT, Ministerio Trabajo, CONASEV)
Los Trabajadores (Participacin de utilidades, permanencia en la
empresa, evaluar su participacin

Principales Estados Financieros


Estado de Situacin (Balance General)
Estado de Resultados (Estado de Ganancias
y Prdidas por Naturaleza y por Funcin)
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los Estados financieros

Estado de Situacin o Balance


General
Es el estado financiero que me muestra la
situacin econmica y financiera que se
encuentra una empresa o institucin a una
fecha determinada
Para efectos legales generalmente se
formula y presenta al 31 de diciembre de
cada ao.
Para efectos de control y toma de decisiones
se emite en forma mensual

Partes del Estado de Situacin o


Balance General
El Activo: Todo lo que tiene la Empresa o le
pertenece, puede ser bienes, valores o
derechos
El Pasivo: Todas las obligaciones o deudas
a terceros por los compromisos contrados.
El Patrimonio: Obligaciones con los dueos
por el capital aportado y resultados
obtenidos

1.- El 10/12/2013 se constituye la empresa Comercial Caperucita


Roja S.A.C. , los socios aportan S/. 800000
2.- El 11/12/2013 la Empresa se hace un prstamo del Banco por S/. 200000
3.- El 12/12/2013 Se compra una casa al Sr. Juan Ramos por S/. 120000, 4.- se
paga con Cheque
COMERCIAL CAPERUCITA ROJA S.A.C.
BALANCE GENERAL

AL 13/12/2014

ACTIVO
10 Efectivo y
equivalente de
efectivo

Debe
1
2

800000
200000

Debe

120000

120000

33 Inmuebles
maquinaria y
equipo
3

120000

0
46 Cuentas. Por pagar
diversas terceros

Debe
4

Haber

120000

120000
PATRIMONIO
50 CAPITAL

20000
0
Haber
12000
3
0

120000

Haber
20000
2
0

Debe

45 Obligaciones
Financieras

1000000

PASIVO

Haber

Debe

12000
0
Haber
80000
1
0

Qu es la Cuenta?
Es una frase o una denominacin que
representa un conjunto de operaciones
cuantificables de caractersticas comunes
Presenta las siguientes partes:
El Debe.- Donde se registra los importes o
valores que recibe la Cuenta.
El Haber.- Donde se registra los importes o
valores que entrega la Cuenta.
El Saldo.- Es la diferencia o la igualdad
entre los movimientos registrados en el
Debe y el Haber.

DINMICA DE LA CUENTA

DEBE
Cargo
Debito
Recibe
Ingresa
Entra

12 Cuentas X
pagar Comerciales T
Abono
Acredito
Entrega
Egresa
Sale

HABER

ENUNCIADO DE OPERACIONES
1) Se vende Al cliente Juan Gonzales con F/ 001- 0000156 Art. "A" 100 c/u S/. 5.00 ms IGV
2) Se cobra la F/ 001-0000156
3) Se vende al cliente Julio Aparicio con F/ 001- 0000157 Art. "B" 150 c/u S/. 2.50 ms IGV
4) Se cobra la F/ 001-0000157
5) Se recibe un anticipo del cliente Julio Rosas S/. 1190.00 mediante Recibo N 036
6) Se entrega con F/ 001-0000158 Art. "C" 1000 c/u S/. 1.00 por anticipo recibido a Julio Rosas
DEBE

12
1
3
6

Cuentas por cobrar comercial


590.00
2
442.50
4
1180.00
5

2212.50
DEBE

70

2212.50

VENTAS
1
3
6

0.00

DEBE

1
3
6

DEBE

10 Efectivo y Equivalente de
efectivo
2
59000
4
442.50
5
1180.00

2212.50

HABER
500.00
375.00
1000.00

1875.00

40 Tributos contraprestaciones y
aportes al sistema de salud por
pago

0.00

HABER
590.00
442.50
1180.00

HABER
90.00
67.50
180.00

337.50

HABER

0.00

Art. "A"
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

Cantidadc/u
100 5.00

Total
500.00
90.00
590.00

Art. "B"
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

Cantidadc/u
150 2.50

Total
375.00
67.50
442.50

Art. "C"
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

Cantidadc/u
1000 1.00

Total
1000.00
180.00
1180.00

ENUNCIADO DE OPERACIONES
1) Se compra al proveedor Comercial del Sur con F/ 001- 0005302 Art. "A" 250 c/u S/. 3.50 ms IGV
2) Se paga la F/ 001-0005302 con ch/ 5001
3) Se compra al Proveedor Importaciones Arequipa S. A con F/ 001- 0004530 Art. "B" 150 c/u S/. 1.50 ms IGV
4) Se paga la F/ 001-0004530
5) Se entrega un anticipo al proveedor Negocios Regionales S. A. C. S/. 595.00 mediante Recibo N 3525
6) Se recibe con F/ 001-0003011 Art. "C" 625, c/u S/. 1.00, por anticipo otorgado a Julio Rosas
DEBE
1N
3N
6N

DEBE
1N
3N
6N

DEBE
2
4
5

60 COMPRAS
875.00
225.00
500.00

HABER

1600.00

0.00

40 TRIBUTOS
157.50
40.50
90.00

HABER

288.00

0.00

42 PROVEEDORES
1032.50
265.50
590.00

DEBE
1D
3N
6N

DEBE

1N
3N
6N

1888.00

1888.00

20 MERCADERAS
875.00
225.00
500.00

HABER

1600.00

0.00

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
1D
3N
6N
0.00

DEBE
S/I

HABER
1032.50
265.50
590.00

10 CAJA Y BANCOS
5000.00

5000.00

HABER
875.00
225.00
500.00
1600.00

2
4
5

HABER
1032.50
265.50
590.00
1888.00

Art. "A"
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

Cantidadc/u
250
3.50

Total
875.00
157.50
1032.50

Art. "B"
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

Cantidadc/u
150
1.50

Total
225.00
40.50
265.50

Art. "C"
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

Cantidadc/u
625
0.80

Total
500.00
90.00
590.00

El Plan Contable General


Empresarial
Es una relacin de cuentas (trminos contables)
de uso obligatorio para las empresas y entidades
privadas en el Per, con el fin de uniformizar la
informacin de los estados financieros
Est clasificado en Elementos (un dgito),
Cuentas (dos dgitos), Sub Cuentas (tres dgitos),
Divisionaria (cuatro dgitos) Sub divisionaria
(cinco dgitos)

Objetivos del PCGE


Acumulacin de informacin acorde con
estructura de cdigos segn NIIF's.
Proporcionar a las empresas cdigos contables
que permitan un anlisis adecuado de las
transacciones y reflejan la real situacin
financiera de la empresa.
Permitir el control de organismos supervisores y
de SUNAT al estandarizar la informacin.

Elemento: Corresponde a los elementos de los Estados


Financieros.
Cuenta: Nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos.
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos y gastos del mismo rubro.
Divisionaria: Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta,
u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin.
Subdivisionaria: Indica valuacin cuando existe ms de un
mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad
mayor.

NMERO DE DGITOS
UN DGITO
DOS DGITOS
TRES DGITOS
CUATRO DGITOS
CINCO DGITOS A MS

DENOMINACIN
ELEMENTO
CUENTA
SUBCUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA

Creacin de Sub Divisionaria


Se crea de acuerdo a la necesidad de informacin,
Ejemplo:
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costos
201111 Gaseosas
2011111 Coca Cola
20111111 3 Litros
20111112 1.1/2 Litros
201111 Fanta

Descripcin del ELEMENTO 1


(a) Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Cuenta 10)
(b) Inversiones Financieras Activo corriente (Cuenta 11)
(c) Cuentas por cobrar comerciales - Terceros y
relacionados (Cuenta 12, 13, 191 y 193)
(d) Otras cuentas por cobrar al personal, accionistas,
directores y gerentes; as como diversas - terceros y
relacionadas (Cuenta 14, 16, 17, 192 y 194)
(e) Servicios y otros contratados por anticipado (Cuenta
18)

Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Son todos aquellos medios de pago a disposicin de la


empresa, representado por el efectivo y equivalentes de
efectivo, certificados bancarios, depsitos a plazo y
fondos sujetos a restriccin que impidan su disposicin.
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago
como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as
como los depsitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran
estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.

Cuenta 11 INVERSIONES FINANCIERAS


se clasifica como mantenido para negociar, lo que ocurra si: (i) se
compra o se incurre en l principalmente con el objetivo de
venderlo o de volver a comprarlo en un futuro cercano, (ii) es parte
de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para lo cual existe evidencia de un
patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas
especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta
cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados
para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.

Cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan los


derechos de cobro a terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto de negocio.

Cuenta 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan las


sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes,
diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones de
capital pendientes de pago.

Cuenta 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A


LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las


sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes,
diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones de
capital pendientes de pago.

Cuenta 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan


derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del
negocio.

Cuenta 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan


derechos de cobro a entidades relacionadas
por transacciones distintas a las de ventas
en razn de su actividad principal.

Cuenta 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS


POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los


servicios contratados a recibir en el futuro,
o que habiendo sido recibidos, incluyen
beneficios que se extienden ms all de un
ejercicio econmico, as como las primas
pagadas por opciones financieras.

Cuenta 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE


COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las


estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.

Cuenta 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE


COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las


estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.

Cuenta 20 MERCADERAS

Agrupa las subcuentas que representan los


bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, sin someterlos a
proceso de transformacin.

Cuenta 21 PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las subcuentas que representan los


bienes fabricados o producidos por la
empresa, destinados a la venta. Asimismo,
se incluye el costo de los servicios
prestados por la empresa, que se relacionan
con ingresos que sern reconocidos en el
futuro, y los costos de financiacin
incorporados al valor de estos activos.

Cuenta 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y


DESPERDICIOS

Agrupa las subcuentas que representan los


productos accesorios obtenidos en la
produccin de los bienes del giro de la
empresa. Asimismo, se incluye los residuos
o mermas de produccin de toda naturaleza,
originadas en los procesos productivos,
pero que mantienen algn valor en su
realizacin.

Cuenta 23 PRODUCTOS EN PROCESO

Son aquellos productos fabricados por la


empresa y no destinados a la venta hasta su
posterior transformacin o acabado.
Agrupa las subcuentas que representan
aquellos bienes que se encuentran en
proceso de produccin, a la fecha de los
estados financieros.

Cuenta 24 MATERIAS PRIMAS

Son materiales adquiridos por la empresa para


incorporarse al proceso de fabricacin o produccin y
obtener un producto terminando. Son los bienes
adquiridos para ser transformados y constituyen el
punto de inicio de la actividad manufacturera, est
compuesta bsicamente por los bienes que sern objeto
de transformacin.
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que
intervienen directamente en los procesos de fabricacin,
para la obtencin de los productos terminados, y que
quedan incorporados en estos ltimos.

Cuenta 25 MATERIALES AUXILIARES,


SUMINISTROS Y REPUESTOS

El material indirecto, corresponde a bienes


empleados en el proceso productivo o de
prestacin de servicios respecto de los cuales
pueden tener una importancia menor o de difcil
cuantificacin o no existir plena identificacin
con el producto o grupo de productos fabricados.
los suministros constituyen materiales que se
suman o agregan pero no se incorporan al
producto fabricado para ser transformados
(ejemplos, clavos o goma, entre otros).

Cuenta 25 MATERIALES AUXILIARES,


SUMINISTROS Y REPUESTOS

Los repuestos, corresponden a las partes y piezas


en instalaciones, equipos o mquinas en
sustitucin de otras semejantes.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan
los materiales diferentes de los insumos
principales (materias primas) y los suministros
que intervienen en el proceso de fabricacin.
Asimismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.

Cuenta 26 ENVASES Y EMBALAJES

Son un complemento del producto que se fabrica que


constituye la presentacin del bien a travs de recipientes,
pomos, cajas o vasijas que se venden conjuntamente con el
producto que contiene; importante en bienes que no se
venden a granel o que les resulte aplicable por su
naturaleza tal como por ejemplo el tubo que contiene la
pasta dental o la botella (continente - envase no retornable)
en el caso de bebidas (gaseosas o cervezas) donde se
transfiere al consumidor final o empresa distribuidora.
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentacin y comercializacin
del producto.

Cuenta 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS


PARA LA VENTA

Un activo no corriente se clasificar como mantenido para la


venta (o un grupo enajenable de elementos) si corresponde a un
bien o un grupo en desapropiacin que no cumpliendo la
definicin de activo corriente, en un momento cumple con el
criterio de pretender recuperar los beneficios mediante su venta,
fundamentalmente, en lugar de un uso continuado.
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera
realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su
uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos
son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales
para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser
altamente probable.

Cuenta 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

Son bienes de propiedad de la empresa pero que an no han


ingresado al almacn y que sern utilizados o destinados
para el consumo final o para su utilizacin por otras
empresas.
Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no
ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y
que sern destinados a la fabricacin de productos, al
consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta
cuando se encuentren disponibles.

Cuenta 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio,


pueden observarse prdidas de valor reversibles, Existencias
puede deberse a que los mismos estn daados, han devenido
parcial o totalmente obsoletos, o bien sus precios de mercado
han cado; o incluso su costo puede no ser recuperable si los
costos estimados para su terminacin o su venta han
aumentado.
Esta reduccin en el valor de las existencias constituye un gasto
que debe reconocerse en el ejercicio en que se produce la rebaja
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para
cubrir la desvalorizacin de las existencias.

Cuenta 30 inversiones mobiliarias

comprende un grupo de instrumentos o derechos que representan


un inters o una participacin en la propiedad de la entidad, es
decir, Inversiones Mobiliarias, en la cual se agrupa nicamente
a aquellos conceptos que tienen naturaleza No Corriente, como
(i) Ttulos representativos de deuda, siendo el tpico ejemplo el
Bono, mas no el nico y (ii) Ttulos Patrimoniales, es decir
Acciones en Subsidiarias o Asociadas.
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros
son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y
respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la
capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. Incluye los
instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
en otras empresas.

Cuenta 31 inversiones inmobiliarias

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya


tenencia es mantenida (por el propietario o por el
arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el
valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas
propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o
servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta
en el curso normal de las operaciones. Debe observarse la
poltica contable fijada por la Gerencia respecto a los
Terrenos y Edificaciones que posee la empresa, en
particular, en lo referente al destino de los mismos, as como
tambin acerca del criterio de medicin a seguirse.

Cuenta 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN


ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta se vincula a los Activos adquiridos bajo la


modalidad de Arrendamiento Financiero (1) y planteado
como primer criterio de clasificacin el fin para el cual se
poseen los bienes, es decir, puede ser: (i) Activos que se
mantienen para obtener ganancias de capital o para su
arrendamiento a terceros o (ii) Activos para ser utilizado por
la empresa para la produccin o suministro de bienes y
servicios, o para propsitos administrativos, y que se espera
usar por ms de un ejercicio econmico.
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del
activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.

Cuenta 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN


ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Son los Activos adquiridos bajo la modalidad de


Arrendamiento Financiero (1) y planteado como primer
criterio de clasificacin el fin para el cual se poseen los
bienes, es decir, puede ser: (i) Activos que se mantienen para
obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a
terceros o (ii) Activos para ser utilizado por la empresa para
la produccin o suministro de bienes y servicios, o para
propsitos administrativos, y que se espera usar por ms de
un ejercicio econmico.
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del
activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.

Cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

son bienes tangibles, es decir, bienes cuya existencia es


fsicamente perceptible dado que tienen naturaleza
corprea. Se espera usarlos durante ms de un ejercicio; no
estn destinados a la venta ni a su transformacin, sino que
son empleados por las empresas en el desarrollo de sus
actividades.
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa
para su uso en la produccin o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos; y b) se espera usar durante ms de un
perodo.

Cuenta 35 ACTIVOS BIOLGICOS

Esta cuenta tiene como objetivo, prescribir el tratamiento


contable, la presentacin en los estados financieros y la
informacin a revelar con la actividad agrcola. As, la cuenta
habr de aplicarse en la contabilizacin de los siguientes
conceptos, en tanto se enmarquen dentro de los alcances de
la actividad agrcola; a saber:
i) activos biolgicos
ii) productos agrcolas en el punto de su cosecha o
recoleccin; y
iii) subvenciones del gobierno La cuenta aludida define a los
activos biolgicos como sigue: Animal vivo o una planta.

Cuenta 35 ACTIVOS BIOLGICOS

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte


de una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que
resultan de la gestin por parte de una entidad, de las
transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas
(activos realizables) o para convertirlos en otros activos
biolgicos diferentes.

Cuenta 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO


INMOVILIZADO

Todos los bienes y riquezas estn sujetos a un proceso continuo


de valorizacin y desvalorizacin, como resultado de influencias
diversas producidas por el desgaste o el mejoramiento, por la
oferta o demanda. Siendo importante que el valor contabilizado
de los activos no exceda al importe recuperable del mismo,
cualquier reduccin que se efecte al valor en libros hasta llegar
al importe que se pueda recuperar del mismo a travs de su
utilizacin o su venta constituye desvalorizacin.
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para:
inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos
biolgicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias,
individualmente considerados o por grupos homogneos.

Cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO

Los activos diferidos provienen de las denominadas


diferencias temporarias deducibles a las que alude la NIC
12 Impuesto a la Renta. As, son definidos como cantidades
de impuesto a la renta a recuperar en periodos futuros,
relacionados con:
Incorpora los activos que se generan por diferencias
temporales deducibles entre la base contable y la base
tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias
en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta
cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en
cuentas por pagar.

Cuenta 38 OTROS ACTIVOS

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de


adquisicin de los bienes que no estn destinados para la
venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la
empresa, como es el caso de las obras de arte, las
bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.

Cuenta 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y


AGOTAMIENTO ACUMULADOS
En esta cuenta se agrupan tres conceptos similares relacionados con
la utilizacin de los bienes pertenecientes al activo fijo y la
asignacin sistemtica de su costo durante la vida til:
Depreciacin: Es la distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida til.
Amortizacin: Es la distribucin sistemtica del importe
amortizable de un activo intangible, en forma sistemtica, durante la
vida til que mejor se haya estimado. En este sentido es una
asignacin del costo menos su valor residual entre los periodos en
los cuales la empresa se beneficiar por la tenencia de un intangible.
Agotamiento: Los recursos naturales tales como minas o bosques,
no se deprecian, sino estn sujetos a agotamiento, ya que va a llegar
un momento en que se extingan.

Cuenta 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES


AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Los tributos por pagar aluden a las obligaciones


pecuniarias que se encuentra obligado a cumplir una
persona, de forma directa (contribuyente) o indirecta, en
razn de una norma legal.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la
empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as
como los aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras
que la empresa liquida.

Cuenta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR


PAGAR
Registra las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por la
prestacin de sus servicios. La remuneracin es todo lo que el
trabajador recibe, ya sea en efectivo o en especie, como
contraprestacin por haber puesto su capacidad de trabajo a disposicin
del empleador. El importe que representa esta cuenta es la remuneracin
neta, que es la cantidad a pagarle al trabajador, es decir, a los ingresos
totales que le corresponden (remuneracin bruta) se le restan las
aportaciones de cargo del propio trabajador al SNP o AFP y embargos
judiciales, as como el Impuesto a la Renta de 5ta. Categora, en caso
corresponda.
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los
trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar,
y beneficios sociales.

Cuenta 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES


TERCEROS

se registra las obligaciones que adquiere la empresa por la


adquisicin de bienes o servicios recibidos, es decir,
representa la acreencia que se tiene con aquellos terceros
que proveen bienes y servicios necesarios para la
realizacin de las actividades vinculadas al giro del
negocio.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que
contrae la empresa derivada de la compra de bienes y
servicios en operaciones objeto del negocio.

Cuenta 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

Esta cuenta es similar a la cuenta 42: Cuentas por pagar


Comerciales Terceros; con la nica diferencia que
corresponde a las operaciones por la adquisicin de bienes
o servicios recibidos, que la empresa realiza con sus partes
relacionadas.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se
contrae con entidades relacionadas, derivadas
de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto
del negocio.

Cuenta 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS


(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

se encuentra constituida por todas las obligaciones


contradas por una empresa con los Accionistas, originados
por: Prstamos, Dividendos as como otras cuentas por
pagar.
Comprende tambin las obligaciones de la empresa con los
miembros del Directorio, por la realizacin de la gestin de
direccin de la empresa, as como las obligaciones contradas
con el personal clave, como sera el caso de los Gerentes, por
conceptos diferentes a sus remuneraciones.
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas
por la empresa a los accionistas (o socios), directores y
gerentes.

Cuenta 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

registra el importe a pagar por las obligaciones financieras,


como es el caso de prstamos que otorgan las instituciones
financieras u otras entidades; por contratos de
arrendamientos financieros; obligaciones por instrumentos
financieros y por prstamos con compromisos de recompra.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiacin que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y
por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin
se incluyen las acumulaciones y costos financieros
asociados a dicha financiacin y otras obligaciones
relacionadas con derivados financieros.

Cuenta 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Esta cuenta agrupa las obligaciones o acreencias que tiene


la empresa a favor de terceros (naturales o jurdicas) no
relacionadas o no vinculadas, originadas por transacciones
diferentes a las comerciales, financieras, as como de ndole
tributario-laboral.
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a
terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas
a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

Cuenta 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

Tiene similar tratamiento que la cuenta 46; con la nica


diferencia que corresponde a operaciones que la empresa
realiza con sus partes relacionadas o vinculadas. Por ello, en
esta cuenta no se ha incluido una subcuenta para
Reclamaciones de Terceros.
Comprenden tambin los prstamos con Partes Relacionadas,
an cuando corresponde a una Obligacin Financiera.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor
de empresas relacionadas, que contrae la entidad por
operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones
financieras.

Cuenta 48 PROVISIONES

Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su


cuanta o vencimiento; en otras palabras representan
obligaciones presentes (legales o implcitas) que son objeto
de estimacin, por la existencia de incertidumbre respecto al
momento del vencimiento o cuanta de los desembolsos
futuros necesarios para proceder a su cancelacin. En efecto,
en esta cuenta se representan obligaciones presentes en tanto
que la obligacin se deriva de un suceso pasado que le da
origen respecto del cual la empresa no tenga otra alternativa
que atender el pago de la obligacin creada por tal suceso.
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados
por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

Cuenta 49 PASIVO DIFERIDO


Las Diferencias temporarias imponibles, son aquellas diferencias
temporales que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la
ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Estas se producirn, conforme con el mtodo de comparacin entre la
base contable y tributaria cuando:
BASE CONTABLE ACTIVO < BASE TRIBUTARIA ACTIVO =
DIFERENCIA GRAVABLE
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias
temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado
tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por
cobrar que aun no han devengado.

Cuenta 50 CAPITAL

En las sociedades annimas, esta cuenta representa el


aporte de los accionistas equivalente al valor nominal de
las acciones; en las Sociedades de Personas, los aportes de
los socios participantes; y en empresas unipersonales, el
aporte del dueo o propietario.
Agrupa las subcuentas que representan aportes de
accionistas, socios o participacionistas, cuando tales
aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal.
Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que
han sido readquiridas.

Cuenta 51 ACCIONES DE INVERSIN

Se incluye las acciones correspondientes a las anteriormente


denominadas acciones de trabajo.
En el caso de recompra de acciones de inversin ser para
amortizarlas o redimirlas, las cuales sern registradas a valor
nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las
acciones deber reflejarse en otras reservas en el patrimonio.
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de
inversin, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las
acciones de propia emisin que han sido readquiridas.

Cuenta 52 CAPITAL ADICIONAL

incluye las primas y descuentos de colocacin; los


certificados de suscripcin de acciones y de las
opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares.
As como los costos de transaccin emisin y
adquisicin de los instrumentos de patrimonio de la empresa,
neto de cualquier efecto o beneficio tributario, tal
como lo define el numeral

Cuenta 32 ACTIVOS
ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO

CLASIFICACIN DE LAS EXISTENCIAS 2


(Inventarios)

(a) Adquiridos para la venta (Mercaderas).


(b) Adquiridos para producir y vender (Materias Primas,
Materiales Auxiliares, Productos en Proceso, Productos
Terminados, Sud productos)
(c) Adquiridos para activar y mantener el proceso
(Suministros Diversos).
(d) Adquiridos para la prestacin del servicio (Suministros
diversos).
(e) Adquiridos para la comercializacin (Envases y
Embalajes).
(f) Adquiridos para la gestin administrativa (Suministros
diversos).

CLASIFICACIN DE LAS EXISTENCIAS 2


(Inventarios)
(g) Activos no corrientes mantenidos para la venta
(Activos Inmovilizados cuya recuperacin se espera
realizar travs de la venta).
(h) Adquiridos y que se encuentran en trnsito
(Existencias por Recibir).

1.- El 02/01/2014 se constituye el Restaurante Las


Papas Fritas S.A.C.
2.- El 02/01/2014 los socios aportan S/.
300000
3.- El 02/01/2014 la Empresa compra una casa del Sr. Enrique
Melgar por S/. 86000
4.- El 03/01/2014 la empresa paga el valor de la casa al Sr.
Enrique Melgar

RESTAURANTE LAS PAPAS


FRITAS S.A.C.
BALANCE GENERAL
AL 02/01/2012

ACTIVO
10 Efectivo y
equivalente de
Debe efectivo
2
300000

Haber

PASIVO
46 Cuentas. Por
pagar diversas
Debe terceros

Haber
3 86000

33 Inmuebles
maquinaria y
Debe equipo
3
86000

Haber

Debe

PATRIMONIO
50 CAPITAL

Haber

1.- El 02/01/2014 se constituye el Restaurante Las


Papas Fritas S.A.C.
2.- El 02/01/2014 los socios aportan
S/. 300000
3.- El 02/01/2014 la Empresa compra una casa del Sr. Enrique
Melgar por S/. 86000
4.- El 03/01/2014 la empresa paga el valor de la casa al Sr.
Enrique Melgar
RESTAURANTE LAS PAPAS FRITAS
S.A.C.
BALANCE GENERAL

AL 03/01/2012

ACTIVO
10 Efectivo y
equivalente de
Debe efectivo
2
300000
4

300000

PASIVO

Haber
86000

46 Ctas. Por pagar


Debe diversas terceros
Haber
4
86000
3 86000

86000
86000

86000

33 Inmuebles
maquinaria y
Debe equipo
3
86000

86000

Haber

PATRIMONIO
50 CAPITAL

Debe

Haber
30000
2
0

Estado de Resultados (Ganancias


y Prdidas)

Es el Estado Financiero que muestra los


Ingresos que obtuvo la entidad, por la venta
de bienes y servicios operacionales y no
operacionales en un periodo de tiempo.
Muestra los costos y gastos en que la
entidad ha incurrido por compra y consumo
de bienes y servicios operacionales y no
operacionales en un periodo determinado.
Muestra el resultado de la gestin que
puede ser ganancia o prdida, ocurrido en
un periodo de tiempo determinado.

Cuentas de Ingresos y Gastos


Las Cuentas del elemento 7 representan los
ingresos o abonos por naturaleza, acepto la
Cuenta 79
Las Cuentas del elemento 6 representan los gastos
o cargas por naturaleza, acepto la Cuenta 69 que
representa costos de lo que se vende.
Las Cuentas de Resultados o Saldos Intermedios
de Gestin estn representado por el elemento 8.
Las Cuentas del elemento 9 sustituyen a las
cuentas del elemento 6 por la funcin que
desempean en la empresa

Estructura general del Estado de


Ganancias y Prdidas

Ingresos
Gastos
Resultados

A
100000 80000
20000

B
100000 120000
- 20000

BALAMCED SCORCARD (Estratgico)


Perspectiva Financiera
Lograr
Incrementar
Utilidades

Incrementar
Ventas
Incrementar
Participacin
en el mercado

Perspectiva Cliente

Ganar
Credibilidad
y confianza

Perspectiva Procesos
Buscar buen
Comportamiento
Productivo en lnea

Suministrar
oportunidades

Optimizar
Costos

Mejorar
Gestin
comercial

Buscar buen
Comportamiento
producto
terminado

Optimizar
recursos

Perspectiva Aprendizaje
Mejorar
Comunicacin
e Integracin

Desarrollar
Infraestructura
apropiada

Lograr
Equipo de trabajo
proactivo

Gracias por
compartir estos
momentos!
Te apreciamos
mucho

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