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LIBROS CONTABLES Y

ESTADOS FINANCIEROS

C.P.C. JORGE HINOJOSA BENAVIDES

REGISTRO DE COMPRAS
DEFINICIN:
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio
en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes
o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de
sus actividades econmicas.
OPORTUNIDAD DE LA ANOTACIN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO:
Los obligados a llevar este registro debern anotar
sus operaciones, as como las modificaciones al valor
de las mismas, en el mes en que stas se realicen. En
ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como
Crdito Fiscal en dicho perodo.

REGISTRO DE COMPRAS
APLICACIN PRCTICA:
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el
contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Enero 2012:
1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al
proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980.
2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al
proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su
cancelacin.
3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al
proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980.
4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos
segn factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001.
5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 0010001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 0015640.

REGISTRO DE VENTAS
DEFINICIN:
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en
el que se anotan en orden cronolgica y correlativa,
todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE VENTAS:
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas, en
principio los contribuyentes del IGV.

REGISTRO DE VENTAS
APLICACIN PRCTICA
La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente
del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de
Ventas e Ingresos, por lo que presenta las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Abril 2012:
1. Con fecha 15.04.2012 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al
cliente SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001.
2. Con fecha 17.04.2012 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms
IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002.
3. Con fecha 21.04.2012 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV al
proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003.
4. Con fecha 25.04.2012 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX
S.A.C, emitindose la Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.04.2012 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms
IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0005.
6. Con fecha 28.04.2012 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N
001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7. Con fecha 30.04.2012 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. por
S/. 1,000 ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


DEFINICIN:
El Libro de Inventarios y Balances, es por definicin un libro
en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con
el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones.
Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada
ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las
operaciones.
OBLIGACIN DE FIRMAR:
El Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al
cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los
responsables de su elaboracin, es decir: Por el deudor
tributario o su representante legal; y, Por el Contador Pblico
Colegiado o el Contado Mercantil.

LIBRO DIARIO
DEFINICIN:
El Libro Diario es un Libro Principal que resulta obligatorio
para todo comerciante. Para efectos tributarios estarn
obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos
brutos anuales superen las 150 UIT y que por lo tanto deben
llevar contabilidad completa

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBRO DIARIO:


nicamente estn obligados a llevar el Libro Diario, los
sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que
estn obligados a llevar contabilidad completa.

LIBRO MAYOR
DEFINICIN:
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la
contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden
riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas
utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado
mayorizacin, es obtener el total de los cargos y abonos as
como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento
en el ejercicio.

LIBRO CAJA Y BANCOS


DEFINICIN:
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar
mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este
libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO


DEFINICIN:
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un
registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el
control de las existencias, tanto en unidades fsicas como en
valores monetarias. Su uso es similar al de un krdex
valorizado.
OBLIGADOS A LLEVARLO:
Estn obligados los contribuyentes, empresas o sociedades
acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos
ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del ejercicio en
curso.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS


DEFINICIN:
El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas,
es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es
llevar el control en unidades fsicas, de las existencias de la
empresa. Su uso es similar al de un krdex en Unidades
Fsicas.
OBLIGADOS A LLEVARLO:
Estn obligados los contribuyentes, empresas o sociedades
acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos
ingresos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en
curso .

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


El ESF es un resumen o sntesis de la realidad
contable de una empresa que permite conocer la
situacin general de los negocios en un
momento determinado.
Es un documento que muestra la situacin
financiera de una empresa a una fecha fija,
pasada, presente o futura.
Estado Financiero que muestra el activo, pasivo
y capital contable de una empresa a una fecha
determinada, pasada, presente o futura.

ELEMENTOS DEL E S F

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ESTRUCTURA DE RECURSOS INVERSIONES

ESTRUCTURA FINANCIERA
OBLIGACIONES Y CAPITAL

ELEMENTOS DEL E.S.F.


ACTIVO

PASIVO

RECURSOS CONTROLADOS POR LA


EMPRESA

OBLIGACIONES
RESULTADO DE

PRESENTES COMO
HECHOS PASADOS

CUENTAS PRESENTADAS EN ORDEN


DECRECIENTE DE LIQUIDEZ

CUENTAS PRESENTADAS SEGN LA


EXIGIBILIDAD DE PAGO
DECRECIENTE

PATRIMONIO NETO
PARTIDAS QUE REPRESENTAN RECURSOS
APORTADOS
POR
LOS
SOCIOS
O
ACCIONISTAS, EXCEDENTES GENERADOS
POR LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA
EMPRESA, ENTRE OTROS.

FORMA DE PRESENTACION DEL E.S.F.


EJERCI
CIO
ACTIVO

ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE

EJERCI
CIO
PASIVO Y
PATRIMONIO

PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO

Las cuentas del ACTIVO es igual a las cuentas del PASIVO mas el PATRIMONIO.

Estado de Resultados
Estado Financiero que nos muestra los
resultados de una empresa durante un periodo
determinado.
Estado que muestra los ingresos provenientes
de la venta de bienes y/o la prestacin de
servicios, los costos y/o gastos incurridos, as
como los resultados obtenidos (utilidad y/o
perdida), de un determinado ente.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS


INGRESO
S

COSTOS Y
GASTOS

FLUJOS DE ENTRADA DE
RECURSOS

FLUJOS DE SALIDA DE
RECURSOS

INCREMENTOS EN LOS
BENEFICIOS ECONOMICOS

DISMINUCIONES EN LOS
BENEFICIOS ECONOMICOS

EL COSTO DE VENTAS
EMPRESA
INDUSTRI
AL

INV. INICIAL PROD. TERMINADOS


INV. INICIAL PROD. PROCESO

EMPRESA
COMERCIAL

X
Y

INV. INICIAL MERCADERIAS


(+) COMPRAS

MATERIA PRIMA - A

(-) INV. FINAL MERCADERIAS

MANO DE OBRA - B
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE FABRICACION - C

(-) INV. FINAL PROD. PROCESO

COSTO DE PRODUCCION

(-) INV. FINAL PROD. TERMNADOS

CASO PRCTICO INTEGRADOR


RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C., LE PRESENTA LOS SIGUIENTE SALDOS:
PARTIDAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO)
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)
SOBREGIRO BANCARIO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO
CAPITAL SOCIAL
VENTAS
COMPRAS DE MERCADERIAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
COSTO DE VENTAS

SALDOS CONTABLES AL 31-122011 (S/.)


20,000
15,000
115,000
72,500
10,000
60,000
80,000
50,000
200,000
160,000
10,000
10,000
2,000
1,000
3,000
1,500
X
X
X

SE PIDE: ELABORAR EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y EL ESTADO DE


RESULTADOS.