You are on page 1of 30

INFRACCIONES ADUANERAS

Expositor:
Abogado

FERNANDO COSIO JARA


Miembro Fundador Academia Internacional de
Derecho Aduanero

Potestad Sancionadora de la SUNAT


Potestad

punitiva del Estado


Potestad aduanera: articulo 164
LGA
ROF: articulo 15 p)
Derecho Penal Aduanero:
Infracciones y sanciones
Delitos y penas

Principios Generales art. 171 Cdigo Tributario


Legalidad

(art. 188 LGA)

Tipicidad
Proporcionalidad
Presuncin
Non

de licitud

Bis in idem

Principios de la Ley 27444: art. 230


Causalidad, Presuncin de licitud,
No reformatio in peius,
Razonabilidad
Retroactividad Benigna

CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL


EVADIR

EL PAGO DE DERECHOS/
ARANCELES E IMPUESTOS AL CX
EVADIR PROHIBICIONES O
RESTRICCIONES DE MERCANCIAS
RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O
DESEMBOLSO ILEGITIMO
OBTENER BENEFICIO GRACIAS A
COMPETENCIA DESLEAL
Fuente: INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONES
OMA: FRAUDE COMERCIAL

MARCO NORMATIVO:
Infracciones aduaneras

LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto


Legislativo N 1053 (publicado el 03.02.2008) y sus
modificatorias:

Decreto Legislativo N 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012).


Decreto Legislativo N 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012)
DECRETO SUPREMO 001-2013-EF: MODIFICA TABLA
DE SANCIONES.
RESOLUCION 473-2012-SUNAT-A: GRADUALIDAD DE
SANCIONES

INFRACCION ADUANERA
Accin

u omisin que importe la violacin


de normas aduaneras (Basadas en el
principio de legalidad)
No son retroactivas
No cabe interpretacin extensiva
Se determina en forma objetiva

Fuente: Artculos 188 y 189 LGA

CLASES DE INFRACCION
POR

SU NATURALEZA

Tributarias (LGA, LDA)


Administrativas (LGA, Ley 27444,
Importacin dumping)
RTF 757-97 (jurisprudencia)

POR

SU VIA PROCEDIMENTAL

Articulo 205 y 209 LGA

POR

TIPO DE SANCION

INFRACCIONES ADUANERAS NO
FIGURAN EN LGA
INFRACCION

ADMINISTRATIVA DE LA LEY
DE DELITOS ADUANEROS
LA INFRACCION DEL ARTICULO 177.5 DEL
CODIGO TRIBUTARIO (Informe 017-2012SUNAT/4B4000)

LA INFRACCION

DE VIOLACION A LA
PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444
LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe 292009-SUNAT-2B4000)

DECRETO

LEGISLATIVO 1106: RETENCION


DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y
MULTA 30% (Informe 78-2013-SUNAT/4B4000)

SANCIONES
Acto

administrativo discrecional

Errores no sancionables
Sustitucin de sanciones
Rgimen de gradualidad
Principio

de igualdad
Naturaleza personal
No retroactivas

Sanciones: COMPETENCIA
COMPETENCIA
Contienda

de
competencia:
ADUANA DE
NUMERACION
CASO SINI
CASO OOA

PRESCRIPCION:

AOS

LGA: La Administracin Aduanera (199 LGA y


247 RLGA)

Competencias ROF: Reclamo


de Sanciones tributarias
SNAA

Intendencias de Aduanas
desconcentradas
IAMC:
Intendencia de Aduana Area y Postal
ICA
SNADE:

INTA

Competencias ROF:
Sanciones administrativas
RECLAMACION
INTA/SNADE

APELACION

SNAA

SUSPENSION
CANCELACION
INHABILITACION

TABLA DE SANCIONES

Principio de Legalidad: Norma IV del Cdigo Tributario


Ley General de Aduanas: articulo 189
Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la
LGA.

Modificatorias:

Decreto Supremo 062-2010-EF.


Decreto Supremo 030-2011-EF
Decreto Supremo 001-2013-EF

Clases de Sanciones Artculo 189


LGA

MULTA
COMISO

Inmovilizacin
Incautacin
SUSPENSION
CANCELACION
INHABILITACION
LDA: Cierre TemporalInternamiento

MULTAS art. 192 LGA


a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.

Operadores
Despachadores de Aduanas
Dueos o consignatarios
Transportistas
Agentes de Carga
Almacenes
Empresa de Servicio Postal
Empresas EER
Concesionarios de Duty Free
Beneficiarios de MUA

INFRACCIONES TPICAS
DEL DESPACHO
ADUANERO:
CASOS PRACTICOS

MULTAS usuales a los operadores

Sanciones a los Operadores por no acudir al


control no intrusivo.
Articulo 192 inciso a) numeral 8

Sanciones a los transportistas y agentes de


carga por transmisiones del manifiesto con
error.
Artculo 192 inciso d) y e)

Sanciones a los transportistas y agentes de


carga por no transmitir el manifiesto.
Sanciones a las empresas EER por mala
identificacin de destinatarios.
Artculo 197 incisos a) y b)

MULTAS usuales en despacho

Sanciones por incumplimientos de plazos


Aplicacin de la Suspensin

Sanciones en el despacho de mercancas


restringidas
En base a documentacin del importador
Retroactividad benigna
Despacho simplificado

Sanciones por mercanca no declarada


Sancin por incorrecta clasificacin arancelaria
Criterios de clasificacin arancelaria
Dualidad de criterio
Efectos de la modificacin al arancel.

COMISO
Infraccin

Referencia

Sancin

1.- Dispongan de las mercancas ubicadas en los


locales considerados como zona primaria o en los
locales del importador segn corresponda, sin
contar con el levante o sin que se haya dejado sin
efecto la medida preventiva dispuesta por la
autoridad aduanera, segn corresponda;

Inciso a) Art. 197

Comiso.

2.- Carezca de la documentacin aduanera


pertinente;

Inciso b) Art. 197

Comiso.

3.- Estn consideradas como contrarias a: la


soberana nacional, la seguridad pblica, la moral y
la salud pblica;

Inciso c) Art. 197

Comiso.

4.- Cuando se constate que las provisiones de a


bordo o rancho de nave que porten los medios de
transporte no se encuentran consignados en la lista
respectiva o en los lugares habituales de depsito;

Inciso d) Art. 197

Comiso.

COMISO
5.- Se expendan a bordo de las naves o
aeronaves durante su permanencia en el
territorio aduanero;

Inciso e) Art. 197 Comiso.

6.- Se detecte su ingreso, traslado,


permanencia o salida por lugares, ruta u
hora no autorizados; o se encuentren en
zona primaria y se desconoce al
consignatario;

Inciso f) Art. 197

Comiso.

7.- Cuando la autoridad competente


determine que las mercancas son
falsificadas o pirateadas;

Inciso g) Art.
197

Comiso.

8.- Los miembros de la tripulacin de


cualquier medio de transporte internen
mercancas distintas de sus prendas de
vestir y objetos de uso personal;

Inciso h) Art. 197 Comiso.

COMISO
9.- El importador no proceda a la Inciso i) Art.
rectificacin de la declaracin o al 197
reembarque de la mercanca de
acuerdo a lo establecido en el
artculo 145 de la Ley General de
Aduanas;

Comiso.

0.- Los viajeros omitan declarar


Inciso j) Art.
sus equipajes o mercancas en la 197
forma establecida por decreto
supremo, o exista diferencia entre
la cantidad o la descripcin
declarada y lo encontrado como
resultado del control aduanero.

Comiso.

Comiso por disposicin no


autorizada

Salida no autorizada
Exportacin Definitiva
Transbordo
Importacin para consumo
La Introduccin ilegal para consumo

Infracciones concurrentes
Multa por el valor FOB

Rgimen de incentivos artculo


200 LGA

Aplicable

a las multas (excepciones 203 LGA)


Voluntad de acogimiento:
Desistimiento
Previo a cobranza coactiva
Sistema

de rebajas

En funcin del momento de cancelacin de la


multa.
Inversamente proporcional a la actividad de
cobranza de la administracin

PAGO DE INFRACCION CON


REBAJA Art. 200 LGA
90%

SUBSANACION
ANTERIOR A CUALQUIER
NOTIFICACION
70% SUBSANACION
ANTERIOR A VERIFICACION
O FISCALIZACION
60% DESPUES DE ACE PERO
ANTES DE MULTA
50% DESPUES DE
RESOLUCION DE MULTA
PERO ANTES DEL JUICIO
COACTIVO

REQUISITOS PARA REBAJA


Subsanacin

de la infraccin.
Cancelacin considerando el
porcentaje de rebaja.
MULTA no sometida a
Aplazamiento o fraccionamiento.
No tener resolucin desfavorable
en procedimiento contencioso o no
contencioso.- articulo 251 del RLGA.

Subsanacin de las infracciones


Requisito para el acogimiento a incentivos y
gradualidad

Oportunidad
Espontaneidad
Formas:

Ejecucin de la obligacin incumplida


Pago (titularidad)

Prdida del Incentivo


CAUSA:

los infractores presenten


recursos impugnatorios contra
resoluciones de multa acogidas a este
rgimen o soliciten devolucin,.
EFECTO: cobro del monto dejado de
pagar, as como los intereses y gastos
correspondientes.

EXCEPCION: que el recurso impugnatorio o la solicitud


de devolucin se refiera al Rgimen de incentivos.

REGIMEN DE GRADUALIDAD
2012
RSNAA 473-2012-SUNAT/A, vigente desde 08.11.2012
Etapas

Art. 200
LGA
(Incentivos
)

Nueva
Gradualida
d

Antes de cualquier Notificacin o Requerimiento

90%

95%

Hasta la formulacin del primer requerimiento de fiscalizacin

70%

90%

Hasta Vencimiento del Plazo Art. 75 Cdigo Tributario


(Concordato) o o en su defecto la fecha en que surta efecto la
Notificacin de R. Multa. OP, RD
Antes del inicio de la Cobranza Coactiva(7 das)
Antes del Vencimiento del plazo de Apelacin

60%

85%

50%

60%

--

50%

Duracin: un ao (prorroga al 9.11.2014 con Resolucin 321-2013-SUNAT/A


Beneficio excluyente con el rgimen de incentivo de pago de multas de la LGA

REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013


RSNAA 346-2013-SUNAT/300000 DEL 21.11.2013

Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA


Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses.
Condicin: Se aplicar el Rgimen siempre que las multas no hayan
sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan
sido canceladas.
Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia
de la Tabla de Sanciones hasta el 18.7.2012
Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere
desistimiento
Duracin: un ao (01.12.2014).

GRACIAS

http://www.youtube.com/watc
h?v=VDSBGD7qg88