Compensaciones

,
Beneficios
y Tributación laboral

El contrato de trabajo

Empleador

CONTRATO DE TRABAJO

Acuerdo
Trabajador

Elementos

Prestación
Personal

Remuneración

Subordinación

Remuneración laboral
¿Qué es Remuneración laboral?






Contraprestación por servicios prestados
En dinero o especie
No importa la denominación
Presunción remunerativa
No excluido legalmente
Libre disponibilidad
Requisito ausente: Ventaja Patrimonial / Ahorro

Marco legal: Art. 6 de D.S. 006-97-TR (LPCL)

.Administración De Remuneraciones     Es el conjunto de normas y procedimientos Controlar y mantener estructuras de salarios Equitativas y justas en la organización en relación a los salarios Respecto de los demás cargos de la propia Organización.

Salarios de admisión . Previsión de reajustes salariales ya sea por determinación legal (acuerdos colectivos) ó espontáneos. pudiendo ser: Reajustes colectivos por costo de vida ó reajustes individuales por promoción / por adecuación ó por mérito. .Políticas De Remuneraciones: Es un conjunto de principios y directrices que reflejan la orientación y filosofía de la Organización Su principal contenido: Estructura de puestos y salarios.

Debate sobre su carácter remunerativo e impositivo.  Beneficios: generalmente en servicios o especie. Tienden ser remunerativas y rentas. y tributarios-  Compensaciones: usualmente monetarias.Delimitación Conceptual  Remuneraciones: costos laborales laborales. . Concepto legal. asistenciales y unilaterales. contraprestativas y pactadas.

Salario Dia o por Hora .

Compensación Empresarial Beneficios o Prestaciones de Servicios (Salud. . Pensiones. Tiempo Libre).

Equidad Interna  Es la coherencia interna entre los salarios y los cargos de la propia organización. El equilibrio interno exige una estructura salaria justa y bien dosificada. . Equidad Externa  Es la coherencia externa de los salarios con los mismos cargos de otras organizaciones que actúan en el mercado laboral.

Objetivos De La Administración De Salarios El sistema de remuneración se debe diseñar para alcanzar varios objetivos: 1. Control de costos 4. Aumento de la productividad 3. Motivación y compromiso del personal 2. Cumplimiento de la legislación . Tratamiento justo de los empleados 5.

Contrato de Trabajo. gratificaciones. asignación familiar. Prestaciones: seguro médico. subsidios. seguro de vida. . Salario básico. Conceptos no remunerativos: Exclusión legal: gratificación extraordinaria. 3. utilidades. etc. vacaciones. pago de cuotas de membresía (club). propinas. indemnizaciones.¿Qué recibe el trabajador? 1. Beneficios sociales legales: CTS. Reglamentos Internos o Transnacionales. 4. acto unilateral de la empresa. Conceptos convencionales: Convenio Colectivo. 5. Costumbre. 2. stock options.

Precisiones: Marco Legal impreciso. La actuación de la SUNAT . difuso. Importancia: laboral (beneficios sociales).Ingresos Laborales: Remuneraciones. tributaria y costos empresariales. Compensaciones y Beneficios Evolución: Básico fijo y permanente Estructura mixta de complementos y suplementos.

.Paquete de Compensaciones y Beneficios  Ingresos: Básico + Compensaciones + Beneficios (paquete salarial)  Fuente: Ley + Convenios colectivos + convenios individuales + actos unilaterales + costumbre + reglamentos internos.

No Listado . Listado Otros No remun.Calificación legal de ingresos laborales Remuneración Concepto Genérico Conceptos no Remunerat.

72% 0% ESSALUD sobre gratificaciones 1. Promedio de las AFPs y en ONP es 13% .89% 0% 49.33% 0% ESSALUD sobre vacaciones 0.14% 0% Gratificaciones Legales Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (3) SUBTOTAL Retención a empleados (4) TOTALES (1) (2) (3) (4) Desde el cuarto año.50% 0% Vacaciones 8.71% Tributo aplicable para industrias.00% 0% 59.00 % 0% Seguro de Vida de Ley (1) 0.14% 0% 12.75% 0% 1. Para obreros es 0.Remuneraciones y Conceptos no remunerativos Concepto Aportes a ESSALUD Remuneraciones No remuneraciones 9.53% 0% Contribución a SENATI (2) 0. Promedio aplicable para actividades riesgosas.75% 0% 16.67% 0% CTS 9.

 Sólo afecto al Impuesto a la Renta de Quinta Categoría . trabajo en domingo o feriados. etc.Consecuencias adicionales de conceptos no remunerativos  No cálculo de indemnización por despido  No inclusión en pagos por horas extras.  No inclusión en utilidades laborales  No consideración dentro de beneficios convencionales: bonificaciones. etc. indemnización vacacional. compensaciones. asignaciones.

representación NO RENTA Alimentación indispensable NO RENTA Gratificación o incentivos por cese RENTA Indemnizaciones NO RENTA Asig. viáticos.CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS Gratificación extraordinaria RENTA Participación en las utilidades RENTA Condición de trabajo NO RENTA Canastas de navidad y similares RENTA Transporte del y al domicilio RENTA Asignación por educación RENTA Asignaciones personales y colectivas RENTA Bienes de propia producción RENTA Movilidad. Constitución de empresa NO RENTA Tickets de alimentos RENTA .

BASE DE IR Y OTROS TRIBUTOS ESSALUD ONP REMUNERACIÓN IMPUESTO A LA RENTA CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS .

Rentas de Quinta Categoría Trabajo subordinado: 5ta. pagadas por empleador . (excepto exceso de remuneraciones de socios y parientes sobre el valor de mercado) Rentas de 4ta. pura RELACIÓN LABORAL (excepto exceso de remuneraciones de socios y parientes sobre el valor de mercado) Servicios independientes con ciertas características: 4ta-5ta.

Razonabilidad Reducción de Remuneraciones / Cambio a conceptos no remunerativos Se requiere pacto expreso. no justificación No menor de RMV Expatriados Pacto de remuneración integral anual. tickets de alimentos. reducción de remuneraciones y utilidades laborales Se requiere pacto + mínimo RMV Flexibilidad + motivación Pacto o política expresa: compensación variable + no derecho adquirido Razonabilidad Igualdad . seguros. etc.¿Qué tendencias existen en los planes de compensación y motivación? Temas Libertad de Gestión Límites Altos costos laborales No costo: utilidad voluntaria. escolaridad. movilidad.

Conclusiones Las compensaciones y beneficios: equilibrio adecuado entre gestión humana y costos laborales (86% de empresas lo usa: PWC)  Las normas permiten entrega de beneficios con manejo eficiente de costos laborales  LGT: No cambiará las normas vigentes en forma sustantiva  .

Conclusiones Las normas y el entorno: rigidez + tendencia proteccionista + fiscalizadora  La clave en la política de beneficios y compensaciones: las “reglas de juego”.  Flexibilidad + costo laboral: política adecuada de compensaciones y beneficios  .

Tributación Laboral .

TRIBUTACION LABORAL - Interdisciplinario: Derecho Laboral + Derecho Tributario - Tributarización de las relaciones laborales: - Contratación directa: fiscalización SUNAT - Contratación indirecta: Detracción IGV - Ingresos: Base cálculo de aportes y deducción gastos - Casos de inscripción fraudulenta .

razonable. Aportes Cálculo de aportes. base imponible (real + oculto). solidaridad Deducciones Gasto laboral: general. etc. necesario Formalidades Formatos. informales. empleador real. devengo Contratas e intermediación Detracción de intermediación. 4-5K.Temas de mayor fiscalización laboral de SUNAT Tema Aspectos Contratación Falsos locadores. planillas electrónicas . plazos.

y centralmente futuro Denuncia Usualmente por iniciativa de SUNAT Denuncia de parte o iniciativa del MINTRA Facultades Todas que permitan detectar incumplimiento Todas que permitan detectar incumplimiento Normas Código Tributario + normas laborales Ley de Inspección + Normas laborales Proceso Cuestionamiento SUNAT + Tribunal Fiscal + Poder Judicial Cuestionamiento MINTRA + Poder Judicial .Diferencias entre Fiscalizaciones Materia SUNAT Ministerio de Trabajo Ámbito Tributos Laborales Relación laboral Alcance Pasado: pago de tributos Pasado.

SCTR…) TRABAJADOR DEPENDIENTE Renta Renta. Prom . TRABAJADOR ONP 15-30% Ing.75 % Rem. 13% o AFP 12.Tributación ESSALUD EMPLEADOR 9% Rem Otros (SENATI 0.5% Rem.

Marco Regulatorio Tributos Normas Legales Ente Recaudador / Administrador Impuesto a la Renta de Quinta Cat. Código Tributario + Ley del Impuesto a la Renta SUNAT ESSALUD Código Tributario + Normas de ESSALUD SUNAT / ESSALUD ONP Código Tributario + Normas de ONP SUNAT / ONP AFP Normas del SPP + Código Civil AFP (supervisor: SBS) EPS Normas de ESSALUD + Normas EPS EPS (supervisor: SEPS) SENATI Código Tributario + Normas de SENATI SENATI Seguro Complementario de Riesgo Normas del SCTR + Normas de ESSALUD y EPS + Normas de Seguros Salud: EPS y ESSALUD Pensiones: Compañías de seguros y ONP .

jornada y horario. asunción de gastos. continuidad. etc. . servicios en centro laboral. exclusividad. beneficios.Primacía de la realidad Hechos Discordancia Documentos Contrato civil Contrato de trabajo Prefiere a los hechos  Hechos configurantes de “laboralidad”: órdenes. premiaciones. Análisis “casuístico”. sanciones. fotos. fotocheck. certificados de trabajo. inclusión dentro de organigrama. correos electrónicos.

. b) La remuneración de trabajadores con funciones o cargo similar. d) Si no se pudiera aplicar alguna de las reglas precedentes. la remuneración presunta será equivalente a la Remuneración Mínima Vital. c) La remuneración de otras empresas del giro o sector similar con similar volumen de operaciones.Las nuevas presunciones laborales de SUNAT Cuando un empleador omite declarar y/o registrar trabajadores. se presumirá que las remuneraciones sobre las cuales se determina los aportes a ESSALUD y ONP son (aplicación sucesiva de las reglas): a) La mayor remuneración mensual del período fiscalizado.

equivalentes a seis meses. como mínimo. se presumirá que los períodos de aportación serán.Las nuevas presunciones laborales de SUNAT Cuando un empleador omite declarar y/o registrar trabajadores. salvo que la empresa tenga menos de seis meses de antigüedad (se tomará en cuenta el período real de operaciones) o se trate de personal a plazo fijo (en este caso el tiempo mínimo será de 3 meses) .

INTERMEDIACIÓN LABORAL Y OUTSOURCING Flexibilidad Interna Descentralización Externa Intermediación Outsourcing (detracción IGV) (Sólo algunos casos detracción IGV) .

En alguos casos. Multas. Condiciones laborales Pueden brindarse condiciones de trabajo No pueden brindarse condiciones de trabajo Sanciones Solidaridad. No hay poder de dirección sobre personal del tercero Tipo de actividad Contratada Complementaria Principal – Temporal suplencia u ocasional) Especializada Cualquier actividad: principal o complementaria Tipo de personal Sólo pueden ser trabajadores del tercero Pueden o no ser trabajadores. laboralización.CRITERIOS DE DIFERENCIACIÓN: OUTSOURCING E INTERMEDIACIÓN LABORAL Materia Intermediación Outsoursing Tipo de servicio Sólo hay destaque de mano de Se presta un servicio integral (puede incluir personal): UN obra (provisión de mano de SERVICIO obra): PUESTO DE TRABAJO Poder de dirección La empresa usuaria tiene facultades de dirección y fiscalización del personal Sólo hay coordinación. hay detracción . Detracción del IGV Laboralización ante desnaturalización.

etc. cuarta quinta.) Finalidad Prueba de cumplimiento de pagos laborales Prueba de pago de cumplimiento laboral. Tributaria. Estadística Nacional Mecanismo Libro de planilla Formato digital (fusión de PDT con planillas tradicionales) . Seguridad Social. tributario. seguridad social.PLANILLAS ELECTRÓNICAS TEMA LIBRO DE PLANILLAS Planillas Electrónicas (RTPS) Presentación MINTRA SUNAT Supervisión MINTRA SUNAT/ MINTRA Periodicidad Resumen Anual Registro de información mensual Obligatoriedad Solo trabajadores (no importa número) Más de tres trabajadores o basta con un solo prestador de servicios Aspecto subjetivo Sólo los aplicable para los trabajadores dependientes en planillas Aplicable para: Trabajadores en planillas Locadores de servicios (honorarios. Información sobre relación laboral Data solicitada Laboral Laboral.

Planillas Electrónicas y Fiscalización INSPECCIÓN MINTRA Y SUPERVISIÓN SUNAT FISCALIZACIÓN PLANILLAS ELECTRÓNICAS MODERNIZACIÓN .

conclusiones - Relación directa e íntima entre las normas laborales y las tributarias - Mayor conocimiento en la aplicación de normas especializadas laborales y tributarias por recaudadores - Concentración y trabajos conjuntos de entidades estatales. - Fiscalización laboral tributaria: mayor intensidad - Planillas electrónicas: la herramienta de gestión - Cada vez más será más complicado incumplir .

Muchas Gracias .