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Compensaciones,

Beneficios
y Tributacin laboral

El contrato de trabajo

Empleador

CONTRATO DE TRABAJO

Acuerdo
Trabajador

Elementos

Prestacin
Personal

Remuneracin

Subordinacin

Remuneracin laboral
Qu es Remuneracin laboral?

Contraprestacin por servicios prestados


En dinero o especie
No importa la denominacin
Presuncin remunerativa
No excluido legalmente
Libre disponibilidad
Requisito ausente: Ventaja Patrimonial / Ahorro

Marco legal: Art. 6 de D.S. 006-97-TR (LPCL)

Administracin De Remuneraciones

Es el conjunto de normas y
procedimientos
Controlar
y
mantener
estructuras de salarios
Equitativas y justas en la
organizacin en relacin a
los salarios
Respecto de los dems
cargos
de
la
propia
Organizacin.

Polticas De Remuneraciones:
Es un conjunto de principios y directrices que reflejan la
orientacin y filosofa de la Organizacin
Su principal contenido:
Estructura de puestos y salarios.
Salarios de admisin .
Previsin de reajustes salariales ya sea por determinacin legal
(acuerdos colectivos) espontneos; pudiendo ser: Reajustes
colectivos por costo de vida
reajustes individuales por
promocin / por adecuacin por mrito.

Delimitacin Conceptual

Remuneraciones:
costos
laborales
laborales.

Concepto legal,
y
tributarios-

Compensaciones:
usualmente
monetarias,
contraprestativas
y
pactadas. Tienden ser remunerativas y
rentas.

Beneficios: generalmente en servicios


o especie, asistenciales y unilaterales.
Debate sobre su carcter remunerativo
e impositivo.

Salario

Dia o por Hora

Compensacin Empresarial
Beneficios o Prestaciones de
Servicios (Salud, Pensiones,
Tiempo Libre).

Equidad Interna

Es la coherencia interna
entre los salarios y los
cargos
de
la
propia
organizacin. El equilibrio
interno
exige
una
estructura salaria justa y
bien dosificada.

Equidad Externa

Es la coherencia externa
de los salarios con los
mismos cargos de otras
organizaciones que actan
en el mercado laboral.

Objetivos De La Administracin
De Salarios
El sistema de remuneracin se debe disear para
alcanzar varios objetivos:
1. Motivacin y compromiso del personal
2. Aumento de la productividad
3. Control de costos
4. Tratamiento justo de los empleados
5. Cumplimiento de la legislacin

Qu recibe el trabajador?
1.
2.

3.

4.
5.

Salario bsico.
Beneficios sociales legales: CTS, gratificaciones,
asignacin familiar, vacaciones, subsidios, utilidades,
seguro de vida, indemnizaciones.
Conceptos convencionales: Convenio Colectivo,
Costumbre, Contrato de Trabajo, acto unilateral de la
empresa, Reglamentos Internos o Transnacionales.
Conceptos no remunerativos: Exclusin legal:
gratificacin extraordinaria.
Prestaciones: seguro mdico, propinas, stock options,
pago de cuotas de membresa (club), etc.

Ingresos Laborales:
Remuneraciones, Compensaciones y
Beneficios
Evolucin:

Bsico fijo y
permanente

Estructura mixta
de complementos
y suplementos.

Precisiones:
Marco Legal impreciso, difuso.
Importancia: laboral (beneficios sociales), tributaria y costos
empresariales.
La actuacin de la SUNAT

Paquete de Compensaciones y
Beneficios

Ingresos: Bsico + Compensaciones + Beneficios


(paquete salarial)

Fuente: Ley + Convenios colectivos + convenios


individuales + actos unilaterales + costumbre +
reglamentos internos.

Calificacin legal de ingresos


laborales
Remuneracin

Concepto
Genrico

Conceptos no
Remunerat.

Listado

Otros
No remun.

No
Listado

Remuneraciones y Conceptos
no remunerativos
Concepto

Aportes a ESSALUD

Remuneraciones

No remuneraciones

9,00 %

0%

Seguro de Vida de Ley

(1)

0,53%

0%

Contribucin a SENATI

(2)

0,75%

0%

16,67%

0%

CTS

9,72%

0%

ESSALUD sobre gratificaciones

1,50%

0%

Vacaciones

8,33%

0%

ESSALUD sobre vacaciones

0,75%

0%

1,89%

0%

49,14%

0%

12,00%

0%

59,14%

0%

Gratificaciones Legales

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

(3)

SUBTOTAL
Retencin a empleados

(4)

TOTALES
(1)
(2)
(3)
(4)

Desde el cuarto ao. Para obreros es 0,71%


Tributo aplicable para industrias.
Promedio aplicable para actividades riesgosas.
Promedio de las AFPs y en ONP es 13%

Consecuencias adicionales de
conceptos no remunerativos

No clculo de indemnizacin por despido

No inclusin en pagos por horas extras, indemnizacin


vacacional, trabajo en domingo o feriados, etc.

No inclusin en utilidades laborales

No consideracin dentro de beneficios convencionales:


bonificaciones, asignaciones, compensaciones, etc.

Slo afecto al Impuesto a la Renta de Quinta Categora

CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
Gratificacin

extraordinaria RENTA
Participacin en las utilidades RENTA
Condicin de trabajo NO RENTA
Canastas de navidad y similares RENTA
Transporte del y al domicilio RENTA
Asignacin por educacin RENTA
Asignaciones personales y colectivas RENTA
Bienes de propia produccin RENTA
Movilidad, viticos, representacin NO RENTA
Alimentacin indispensable NO RENTA
Gratificacin o incentivos por cese RENTA
Indemnizaciones NO RENTA
Asig. Constitucin de empresa NO RENTA
Tickets de alimentos RENTA

BASE DE IR Y OTROS TRIBUTOS


ESSALUD
ONP

REMUNERACIN

IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS

Rentas de Quinta Categora


Trabajo subordinado: 5ta. pura
RELACIN LABORAL
(excepto exceso de remuneraciones de socios y parientes
sobre el valor de mercado)

Servicios independientes con ciertas


caractersticas: 4ta-5ta.
(excepto exceso de remuneraciones de socios y parientes
sobre el valor de mercado)

Rentas de 4ta. pagadas por


empleador

Qu tendencias existen en los


planes de compensacin y
motivacin?

Temas

Libertad de Gestin

Lmites

Altos costos
laborales

No costo: utilidad voluntaria,


escolaridad, seguros, tickets
de alimentos, movilidad, etc.

Razonabilidad

Reduccin de
Remuneraciones /
Cambio a conceptos
no remunerativos

Se requiere pacto expreso,


no justificacin

No menor de RMV

Expatriados

Pacto de remuneracin
integral anual, reduccin de
remuneraciones y utilidades
laborales

Se requiere pacto
+ mnimo RMV

Flexibilidad +
motivacin

Pacto o poltica expresa:


compensacin variable +
no derecho adquirido

Razonabilidad
Igualdad

Conclusiones
Las compensaciones y beneficios:
equilibrio adecuado entre gestin
humana y costos laborales (86% de
empresas lo usa: PWC)
Las normas permiten entrega de
beneficios con manejo eficiente de
costos laborales
LGT: No cambiar las normas vigentes
en forma sustantiva

Conclusiones
Las normas y el entorno: rigidez +
tendencia proteccionista + fiscalizadora
La clave en la poltica de beneficios y
compensaciones: las reglas de juego.
Flexibilidad + costo laboral: poltica
adecuada de compensaciones y
beneficios

Tributacin Laboral

TRIBUTACION LABORAL
-

Interdisciplinario: Derecho Laboral + Derecho


Tributario

Tributarizacin de las relaciones laborales:


-

Contratacin directa: fiscalizacin SUNAT

Contratacin indirecta: Detraccin IGV

Ingresos: Base clculo de aportes y deduccin


gastos

Casos de inscripcin fraudulenta

Temas de mayor fiscalizacin laboral de SUNAT

Tema

Aspectos

Contratacin

Falsos locadores, 4-5K, informales,


etc.

Aportes

Clculo de aportes, base imponible


(real + oculto), devengo

Contratas e
intermediacin

Detraccin de intermediacin,
empleador real, solidaridad

Deducciones

Gasto laboral: general, razonable,


necesario

Formalidades

Formatos, plazos, planillas


electrnicas

Diferencias entre Fiscalizaciones


Materia

SUNAT

Ministerio de Trabajo

mbito

Tributos Laborales

Relacin laboral

Alcance

Pasado: pago de tributos

Pasado, y centralmente
futuro

Denuncia

Usualmente por iniciativa


de SUNAT

Denuncia de parte o
iniciativa del MINTRA

Facultades

Todas que permitan


detectar incumplimiento

Todas que permitan


detectar incumplimiento

Normas

Cdigo Tributario +
normas laborales

Ley de Inspeccin +
Normas laborales

Proceso

Cuestionamiento SUNAT
+ Tribunal Fiscal + Poder
Judicial

Cuestionamiento MINTRA
+ Poder Judicial

Tributacin
ESSALUD

EMPLEADOR

9% Rem

Otros

(SENATI 0.75 %
Rem, SCTR)

TRABAJADOR
DEPENDIENTE
Renta

Renta.

TRABAJADOR

ONP

15-30% Ing.

13% o AFP
12,5% Rem. Prom

Marco Regulatorio
Tributos

Normas Legales

Ente Recaudador /
Administrador

Impuesto a la
Renta de
Quinta Cat.

Cdigo Tributario + Ley del


Impuesto a la Renta

SUNAT

ESSALUD

Cdigo Tributario + Normas de


ESSALUD

SUNAT / ESSALUD

ONP

Cdigo Tributario + Normas de


ONP

SUNAT / ONP

AFP

Normas del SPP + Cdigo Civil

AFP (supervisor: SBS)

EPS

Normas de ESSALUD + Normas


EPS

EPS (supervisor: SEPS)

SENATI

Cdigo Tributario + Normas de


SENATI

SENATI

Seguro
Complementario de Riesgo

Normas del SCTR + Normas de


ESSALUD y EPS + Normas de
Seguros

Salud: EPS y ESSALUD


Pensiones: Compaas de
seguros y ONP

Primaca de la realidad
Hechos

Discordancia

Documentos
Contrato civil

Contrato de
trabajo

Prefiere a los hechos

Hechos configurantes de laboralidad: rdenes, servicios en


centro laboral, continuidad, exclusividad, jornada y horario,
sanciones, beneficios, asuncin de gastos, inclusin dentro de
organigrama, correos electrnicos, fotos, premiaciones,
certificados de trabajo, fotocheck, etc. Anlisis casustico.

Las nuevas presunciones


laborales de SUNAT
Cuando un empleador omite declarar y/o registrar
trabajadores, se presumir que las remuneraciones sobre
las cuales se determina los aportes a ESSALUD y ONP son
(aplicacin sucesiva de las reglas):
a) La mayor remuneracin mensual del perodo fiscalizado;
b) La remuneracin de trabajadores con funciones o cargo
similar;
c) La remuneracin de otras empresas del giro o sector
similar con similar volumen de operaciones;
d) Si no se pudiera aplicar alguna de las reglas
precedentes, la remuneracin presunta ser equivalente a
la Remuneracin Mnima Vital.

Las nuevas presunciones


laborales de SUNAT
Cuando un empleador omite declarar y/o
registrar trabajadores, se presumir que los
perodos de aportacin sern, como mnimo,
equivalentes a seis meses, salvo que la
empresa tenga menos de seis meses de
antigedad (se tomar en cuenta el perodo
real de operaciones) o se trate de personal a
plazo fijo (en este caso el tiempo mnimo ser
de 3 meses)

INTERMEDIACIN LABORAL Y
OUTSOURCING
Flexibilidad Interna

Descentralizacin Externa

Intermediacin

Outsourcing

(detraccin IGV)

(Slo algunos casos detraccin IGV)

CRITERIOS DE DIFERENCIACIN:
OUTSOURCING E INTERMEDIACIN
LABORAL
Materia

Intermediacin

Outsoursing

Tipo de servicio

Slo hay destaque de mano de Se presta un servicio integral


(puede incluir personal): UN
obra (provisin de mano de
SERVICIO
obra): PUESTO DE TRABAJO

Poder de direccin

La empresa usuaria tiene


facultades de direccin y
fiscalizacin del personal

Slo hay coordinacin. No


hay poder de direccin sobre
personal del tercero

Tipo de actividad
Contratada

Complementaria
Principal Temporal suplencia
u ocasional)
Especializada

Cualquier actividad: principal


o complementaria

Tipo de personal

Slo pueden ser trabajadores


del tercero

Pueden o no ser
trabajadores.

Condiciones
laborales

Pueden brindarse condiciones


de trabajo

No pueden brindarse
condiciones de trabajo

Sanciones

Solidaridad, laboralizacin,
Multas. Detraccin del IGV

Laboralizacin ante desnaturalizacin. En alguos casos,


hay detraccin

PLANILLAS ELECTRNICAS
TEMA

LIBRO DE PLANILLAS

Planillas Electrnicas (RTPS)

Presentacin

MINTRA

SUNAT

Supervisin

MINTRA

SUNAT/ MINTRA

Periodicidad

Resumen Anual

Registro de informacin mensual

Obligatoriedad

Solo trabajadores (no importa


nmero)

Ms de tres trabajadores o basta con


un solo prestador de servicios

Aspecto subjetivo

Slo los aplicable para los


trabajadores dependientes en
planillas

Aplicable para:
Trabajadores en planillas
Locadores de servicios (honorarios,
cuarta quinta, etc.)

Finalidad

Prueba de cumplimiento de
pagos laborales

Prueba de pago de cumplimiento


laboral, tributario, seguridad social.
Informacin sobre relacin laboral

Data solicitada

Laboral

Laboral, Tributaria, Seguridad Social,


Estadstica Nacional

Mecanismo

Libro de planilla

Formato digital (fusin de PDT con


planillas tradicionales)

Planillas Electrnicas y
Fiscalizacin
INSPECCIN

MINTRA Y

SUPERVISIN

SUNAT

FISCALIZACIN

PLANILLAS
ELECTRNICAS
MODERNIZACIN

conclusiones
-

Relacin directa e ntima entre las normas laborales y


las tributarias

Mayor conocimiento en la aplicacin de normas


especializadas laborales y tributarias por recaudadores

Concentracin y trabajos conjuntos de entidades


estatales.

Fiscalizacin laboral tributaria: mayor intensidad

Planillas electrnicas: la herramienta de gestin

Cada vez ms ser ms complicado incumplir

Muchas Gracias