UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACIN
Docente: C.P.C. Mximo Paitn Huaman
maxpaitanh@gmail.com
IX Ciclo

2015

PREMBULO:

PREMBULO:
TASA:
Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado.
CONTRIBUCIN:
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales
IMPUESTO:
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

Origen:
Ley 9923 Impuesto a los Timbres Fiscales, como imposicin
al consumo.
Decreto Ley 19620 Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS),
1973.
Decreto Legislativo 190 Impuesto general al consumo con
una tasa de 16%
Agosto 2003, Ley 28033 incrementa el IGV en 1%, de 16% a
17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de
Impuesto de Promocin Municipal.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

GOBIERNO

Fernando Belaunde Terry

Alan Garca Prez

Alberto Fujimori

AO

TASA DE IGV

1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000

16%
16%
13.8%
11%
6.3%
6%
10.7%
15%
16.2%
14.7%
17.7%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

GOBIERNO

Alejandro Toledo

Alan Garca Prez

Ollanta M. Humala Tasso

AO

TASA DE IGV

2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

18%
18%
19%
19%
19%
19%
19%
19%
19%
19%
18%
18%
18%
18%
18%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

Decreto Legislativo N 821
Decreto Supremo N 055-99-EF.
CONCEPTO:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al
valor agregado de tipo plurifsico (grava todas las fases
del
ciclo
de
produccin
y
distribucin) no
acumulativo (solo grava el valor aadido), y que se
encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera
de impuesto contra impuesto (dbito contra crdito).
Se rige por el principio de neutralidad econmica y el de
afectacin de la carga econmica al consumidor final o
utilizador final de bienes y servicios gravados.

El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas
Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.

AMBITO DE APLICACIN DEL IGV

De conformidad al artculo 1 de la Ley del IGV

LA VENTA EN EL PAS DE BIENES

MUEBLES.

AMBITO DE APLICACIN DEL IGV

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.

de
se a
ar ar
ev ug o
Ll n l otr
U

D
oc
u
tr
an Po men
sf r to
er
s
en
ci
a

VENTA EN EL PAS DE BIENES

MUEBLES
Bienes
Corporales

Definicin:
BIENES
MUEBLES

D autor, de llave y
similares

Derechos por
los mismos

Art. 3 Inc. b) Ley del IGV

Sig
dis nos
t
inv intivo
e nc
s
ion ,
es

y s
s
e
e
av nav
N ro
Ae

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Slo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS DE CRDITO

1
3

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES:

RETIRO DE BIENES
Venta = Retiro de bienes?

Es Venta, el retiro de bienes

efectuado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PER-EL RETIRO DE BIENES MUEBLES
No sern retiros de bienes, entre otros:

El retiro de Materia prima por la empresa. (Elaboracin de bienes

que produzca la empresa).
La entrega de bienes para fabricar otros bienes. (Propia produccin,
sea directamente o a travs de un tercero).
El retiro de bienes por la construccin.
Desaparicin, destruccin o prdida de bienes. (10 das hbiles de
producido los hechos)
Mermas y desmedros acreditados.
Bienes entregados a trabajadores (condicin de trabajo).
Bonificaciones a clientes.
Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PER-EL RETIRO DE BIENES MUEBLES
No sern retiros de bienes, entre otros:

A titulo gratuito de muestras medicas de medicamentos que se

expenden bajo receta mdica.
Material documentario. (Separatas).

Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES:

HABITUALIDAD
HABITUALIDAD

Tratndose de personas naturales,

jurdicas, entidades de derecho
pblico o privado, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas
que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas
sujetos del IGV cuando realicen de
manera habitual las operaciones

Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PER-VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES
Calificacin de HABITUALIDAD

Se considera la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad.
Venta
Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.
Servicio
Si son onerosos y similares con los de carcter
comercial
Importacin No se requiere habitualidad
Constructor Venta de 2 inmuebles en un perodo de 12 meses:
gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta
Excepcin: Los inmuebles edificados para su enajenacin
estarn siempre gravados
Art. 4 Num. 1. Reglamento del IGV.

PRESTACIN O UTILIZACIN DE
SERVICIOS EN EL PAS

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO PERSERVICIOS GRAVADOS CON IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona,
por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de

servicios en el pas
de un sujeto domiciliado.

Prestacin

Servicios

Entrega

gratuita de activos fijos

entre empresas vinculadas.

Utilizacin de servicios en el pas

Utilizacin

prestado por
domiciliado.

un

sujeto

no

Adquisicin de bienes intangibles

provenientes del exterior.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO PER

-ADQUISICIN DE BIENES INTANGIBLES EN EL
EXTERIOR.
Las importaciones de bienes intangibles sern gravadas con el mismo
tratamiento que la utilizacin de servicios en el pas.

Usuario

Adquisicin de
bienes intangibles
del exterior

Tratamiento

Utilizacin de
servicios en el pas.

Art. 2 Num. 1. Inc. e) Reglamento.

CONTRATO DE CONSTRUCCIN

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO PERCONTRATOS DE CONSTRUCCIN

Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar celebracin.
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme
de las Naciones Unidas (Revisin 4 e inciso F)
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV

Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO PERCONTRATOS DE CONSTRUCCIN

F CONSTRUCCIN
41
42
421
422
429
43
431
432
433
439

Construccin de edificios
Obras de ingeniera civil
Construccin de carreteras y vas de ferrocarril
Construccin de proyectos de servicio pblico
Construccin de otras obras de ingeniera civil
Actividades especializadas de construccin
Demolicin y preparacin del terreno
Instalac. Elct. y de fontanera y otras instalac. para obras de const.
Terminacin y acabado de edificios
Otras actividades especializadas de construccin

PRIMERA VENTA DE INMUEBLE

Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la

1era

o
d
ua

Constructor

ct
e
r
Ef
o
p

VENTA

UBICADOS EN
Territorio Nacional

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

IMPORTACIN DE BIENES

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO PERIMPORTACIN DE BIENES.

Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

OPERACIONES INAFECTAS
(Art. 2 TUO)

2
9

OPERACIONES INAFECTAS.
(Articulo 2 TUO)
Arrendamiento por personas naturales. (Rentas de
primera y segunda categora del IR)
Transferencia de Bienes Usados. (Salvo que sean
habituales)

Reorganizacin de empresas.

Importaciones de bienes. (Bienes donados a

entidades religiosas), (Bienes de uso personal y
menaje de casa) (Bienes efectuada con financiacin
de donaciones del exterior)

OPERACIONES INAFECTAS.
(Articulo 2 TUO)
Operaciones del BCR. (Compra y venta de oro y
plata)
Admisin e importacin temporal.
Instituciones Educativas. (Transferencia o
importacin de bienes y prestacin de servicios
que efecte las Instituciones Educativas Publicas
y Particulares).
Sector publico nacional y entidades sin fines de
lucro.

OPERACIONES INAFECTAS.
(Articulo 2 TUO)
Asociacin sin fines de lucro.
Los juegos de azar y apuestas.
Contratos de colaboracin empresarial
Pasajes internacionales adquiridas por la iglesia
catlica.
Regalas
Servicios que prestan las AFP y empresas de seguros

OPERACIONES INAFECTAS.
(Articulo 2 TUO)
Intereses y ganancias de capital.
Venta e importacin de medicamentos y/o insumos.
(Tratamiento de enfermedades oncolgicas, del
VIH/SIDA y de la Diabetes)
Servicios de crdito. (Ingresos percibidos por la
empresas bancarias y financieras, cajas
municipales de ahorro y crdito, cajas municipales
de crdito popular, Empresa de desarrollo de la
pequea y micro empresa EDPYME, cooperativas
y cajas.
Operaciones que realicen las cooperativas y sus
socios.

Nacimiento de la Obligacin
Tributaria
(Art. 2 TUO)

3
4

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Venta de
bienes
muebles

Se entregue bien
Se emita cdp

Lo que ocurra primero

El cdp, se debe emitir:

Por el pago parcial
Se entregue el bien

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
suscriba el contrato
Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
se emita el cdp.
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento

3
5

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Prestacin
de
Servicios

Se emita cdp

Se perciba el pago

Lo que ocurra primero

Utilizacin
de
Servicios

Servicios de luz, agua

y telfono, en la fecha
de pago o vencimiento

Se anote el comprobante

en Registro de Compras
Se pague la retribucin
Lo que ocurra primero

Contratos
de
construccin

Se emita cdp
Se perciba el ingreso, sea

total, parcial o valorizacin

Lo que ocurra primero

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

3
6

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Primera
venta de
Inmuebles

Importacin
de
bienes

En la fecha de percepcin

del ingreso, por el monto

percibido sea total o parcial

En la fecha que se solicite

su despacho a consumo.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento

3
7

GRACIAS