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LIBROS

ELECTRONICOS

Libros Electrnicos: normativa vigente


Tema que norma

Res. de

Fecha
Superintend.
N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de
30/12/2009

determinados Libros y Registros de manera electrnica, mediante el


Programa de Libros Electrnicos PLE, a partir del 01/07/2010

N 196-2010 Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al

30/12/2010
el los
Anexo
2 "Estructuras
e informacin
de los Libros
Registros
N 329-2010 Modifica
llevado de
Libros
y Registros de
manera electrnica
en el yPLE
23/12/2010
N 080-2011 Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del PLE

Electrnicos y el Anexo 3 Tablas del PLE


31/03/2011
N 111-2011 Modifican la RS N 286-2009 para implementar el llevado electrnico
30/04/2011
N 248-2012 Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como

del Registro de Compras en el PLE, a partir del 01/05/2011

28/10/2012

sujetos obligados a llevar libros electrnicos mediante el PLE,

N 008-2013 Modifican
a partir la RS N 248-2012 en lo relativo a la incorporacin al sistema
12/01/2013

del 01/01/2013
de llevado de libros electrnicos. Se establecen nuevos plazos
de atraso

Libros Electrnicos: normativa vigente


Res. de

Tema que norma

Fecha
Superintend.
N 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de
28/02/2013
Compraselde
manera
electrnica
en SOL (Portal)
N 143-2013 Permite
ingreso
masivo
de informacin
en el Sistema de Libros
01/05/2013
Electrnicos temporalmente
en SOL (Portal) disposiciones de la Resolucin de
N 279-2013 Suspenden
01/05/2013
Superintendencia
Nsujetos
066-2013/SUNAT
(Portal)
N 379-2013 Establece
que los
con ingresos
mayores a 500 UIT
29/12/2013

estn obligados a llevar los Registros de Ventas e


Ingresos
N 023-2014 Modifican
directorio de
y de Compras
deprincipales
manera contribuyentes.
electrnica, a
partir mximo
del
24/01/2013
N 121-2014 Fechas
de atraso del registro de ventas y compras
01/01/2014.
29/04/2014
aplicables a determinados sujetos designados como PRICOS, y
modifican RS 379-2013/SUNAT y RS N 286-2009/SUNAT y
modificatorias.

Libros Electrnicos: normativa vigente


Res. de

Tema que norma

Fecha
Superintend.

N 390-2014 Modifca la RS N 379-2013/SUNAT a fn de establecer

31-12-

2014

nuevos sujetos obligados a llevar los registros de


ventas e
ingresos y de compra de manera electrnica y que
aprueba
N 018-2015 Modifcan las condiciones establecidas en la resolucin de
las fechas mximas de atraso de dichos registros
01-2015
para el
superintendencia N 379-2013/SUNAT para los
2015.
sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e
ingresos y de
compras de manera electrnica a partir del 1 de
enero
2015
.

20-

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS


REGISTROS DE VENTAS O INGRESOS Y
DE
COMPRAS DE FORMA ELECTRNICA
ESCENARIO
ANTERIOR

GOBIERNO
ELECTRNICO

Informacin General
La
SUNAT,
mediante la
Resolucin de
Superintendencia
N
234-2006/SUNAT
y
modificatorias,
estableci
las
disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales estn vigentes desde
del 1 de enero de 2007. Dicha norma establece
disposiciones para el tratamiento tributario de los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios
referidos a:
El procedimiento para la autorizacin de los
mismos.
La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.

Sistemas actuales de llevado de Libros


vinculados a asuntos tributarios

RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO RGIMEN GENERAL DE TERCERA


CATEGORA)

No se encuentran

obligados a llevar libros

Libro de Ingresos

y Gastos (a)

Libro de Ingresos y Gastos (e)

No se encuentran obligados a llevar libros

RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL


RGIMEN GENERAL

Menos

a 150UIT

De 150 UIT hasta 500


UIT

Ms de 500 UIT hasta


1700 UIT

Msde1700UIT

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE


Registro de
Ventas
Portal

Registro de
Compras
Portal

Registro de
R
Ventasde
y Compras Registro
PLE
Libro Diario
y
Libro Mayor -

Otros
PLE
Libros
PLE

Diferencias entre los sistema de libros


electrnicos

Modelo de Libros Electrnicos - PLE


El Programa de Libros Electrnicos
PLE
es un software contable.
Principal
Archivo en
no

insumo:

formato

(TXT).el Libro Electrnico


Notexto
se enva
de

(archivo
de texto).

El Resumen del RVI y del incluye


RC:
detalle
los
de de crdito
uso
CdP
fiscal.

el
qu da derech
al
e
n
o

Anotacin en los Libros Electrnicos - PLE


Se deb anotar

operacion qu
e
las en eles
e
correspondan
Libro
Electrnico
partir
del mes
a o
por el cual
ejercicio
se
debe cerra los Libro y/o
Se
incorpor o se afili.
Registro
n
r
en s
fsica
s
o en hoja suelta o
llevados
forma
s
me
s
(manual correspondiente
anterio
al
al s
continuao ejercicio
rs)
anterior
corresponde
el Libro Electrnico
que
por else gener el prime env de
cua
l
Resume

r
o
l
n.

Cierre de los Libros Electrnicos - PLE

Baj de Inscripci en el RUC


cuand se
a
n encuentre en algun
:
o las situaciones
de
n
sealadas
a
en la
Resoluci
de Superintenden
N.
n 210cia
2004/SUNAT.
No exista obligaci de lleva
algun
la de lo n Libro o Registro
r
o
Electrnico
s de
s acuerd
s a la
s,
o
normatividad
vigente.

CARTA N 129-2013 SUNAT/200000


No se ha estableci un procedimien de cierr
de do
los libros
contable
to
e
en
o en
llevado
y/o form manu registros
ssuelta o
continuaa co al
anterioridhoja
a la obligaci
s
s
de uso
libros

s, del program
n de
ad
n
a parti de ener
de
par
PLE,
a
electrnicos
lo
Principal Contribuyentes;
en
tal
r
o
2013
a
vigente
contribuyen
deb
inutiliz
la hoja qu
s
es
sentido,
el
simplemente
te estn blanco e
ar
s uns rayae o
en un sello
con
a la ,palabr
par tale a
anulad no
quesiendo
indique
acudiro,a necesario
la SUNAT o a
notario
a
efecto
s
un
Pblico.
s,

Sujetos usuarios del Sistema de Libros


Electrnicos - SLE

1. Incorporad
2.

os
Obligados

3.
Afiliados

1. Sujetos incorporados al PLE


N
Diario y
1

2012

INCORPORADOS

Reg. de Ventas y

Libro

Los que eran PRICOS cuando


Enero 2013
Desde
Reg.Desde
de Compras
Libro
Mayor
Junio 2013 entr en vigencia la RS N 248Slo usa PLE
Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:

Plazo de atraso:

2
Los que fueron designados nuevos
Desde Marzo 2013
Cronograma Tipo A
2013
PRICOS mediante la RS N 309-

Slo usa PLE

3 meses

Desde Junio

Slo usa PLE

2012
3
Los PRICOS sealados en el Anexo
2014
I de la RS N 379-2013
4

Plazo de atraso 2014:


Plazo de
Desde
Enero
2014
Desde Junio
atraso: Cronograma Tipo A
3 meses
Slo usa PLE
Slo usa
PLE Plazo de atraso 2014:
Plazo
de atraso:
Cronograma
Tipo A Desde el cuarto
Los nuevos PRICOS que sean Desde
el cuarto
mes siguiente
3 meses
mes siguiente designados en el futuro mediante
a aquel en que entre en
a
aquel en que entre en alguna RS
vigencia la RS que lo designe
vigencia la RS que lo designe
PRICO

PRICO

Slo usa PLE

Slo usa PLE


Plazo de atraso:
3 meses

Sujetos Obligados a llevar los


Registros de Forma Electrnica
(Reg. De compras y Ventas)

Parmetros para determinar ingresos mayores a 150 UIT

UIT vigente del ejercicio 2014

Si las declaraciones fueron presentadas con el PDT 621


debern considerar los montos declarados en las casillas:
100, 105, 106, 109,
112 y 160

Si las declaraciones fueron presentadas mediante la opcin


simplificada IGV Renta Mensual debern considerar los
montos declarados en la casilla 100

Exclusin de los Directorios de PRICOS


de los sujetos incorporados

Se determina que, a partir del mes siguiente de


la exclusin de un contribuyente de un
Directorio de PRICOS, ste puede optar por
llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras en el SLE-PORTAL.
es
No se considera exclusin cuando un sujeto
excluido de un directorio de PRICOS y se
incluye en otro distinto.

Movilidad en el sistema de llevado de LE

Se modifican las reglas de cambio de sistema:


a) Se podr cambiar a partir del 8 de mayo
de 2014.
b) Las veces que lo requiera.

Libros obligatorios PLE


Anexo 1
N

LE Obligatorios

Anexo 5
N

LE Obligatorios

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

SIMPLIFICADO

LIBRO DIARIO DE FORMATO

Libros voluntarios PLE


Anexo 4
N

LE Voluntarios

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

LIBRO CAJA Y BANCOS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

ARTICULO 34 DE LA LIR

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL

A parti de 1 de enero
r
l Se encuentren de
inscritos

201
6

en el
RUC con estado activo al

Se encuentren
acogidos al Rgimen
General o Rgimen
Especial del I.R.

1 de enero 2016

No se hubieran afiliado al
y generado
SLE-PLE
los registros
en

dicho
sistema.

Estn obligados a
llevar los registros de
acuerdo a lo dispuesto
en la Ley del IGV.

No hayan generado
registroslos
en el

SLEPORTAL
.

No hayan sido
incorporados al

SLE- PLE.

Hayan obtenido en
el
2015 ingresos iguales

Parmetros para determinar ingresos iguales o mayores a


75 UIT
UIT vigente del ejercicio 2015

Si las declaraciones fueron presentadas con el PDT 621


debern considerar los montos declarados en las casillas:
100, 105, 106, 109,
112 y 160

Si las declaraciones fueron presentadas mediante la opcin


simplificada IGV Renta Mensual debern considerar los
montos declarados en la casilla 100

Informacin obtenida del PDT 621

PLAZOS DE ATRASO
DEL REGISTRO DE
VENTAS Y DE
COMPRAS

Plazo de atraso para los que ya llevan LE:


PLE y PORTAL
CRONOGRAMA TIPO A
Los plazos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras llevados de
manera electrnica, para todo el ao 2015 han sido
ANEXO
I: CRONOGRAMA
TIPO A:anexos
FECHA de
MXIMA
DE ATRASO DEL
establecidos
en los siguientes
la
REGISTRO
DESuperintendencia
COMPRAS Y DELNREGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS
Resolucin de
390-2014/SUNAT
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE PORTAL
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:
-Se afilien al SLE PLE
-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL

Plazo de atraso para los nuevos que lleven


LE: PLE y PORTAL
CRONOGRAMA TIPO B
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO
DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS 2015
Aplicable a
-Nuevos obligados
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes
a partir del 01 de enero de 2015.

FUNCIONALIDADES DEL PLE

Adjuntar archivo en formato


TXT y posteriormente enviar

el libro electrnico el cual


generara la constancia
de presentacin.
Permite verificar el envio
de
qu import
el archiv
su libro electrnico siempre
e
generado
e
en formato
o
xple,
luego de la presentacin.

Historial

Env o

Permit
consult
la
e
ar de
presentacin
libr
su
o
de fecha de
rang
electrnico ya sea por
presentacin o
o
tipo de libro.

vsor
Visualice las Constanclas de

Recepcin

Permit
consult
y
e
ar constancia
descargar
la
de
presentaci de un libr
o
n
electrnico.

NOMENCLATURA
DE LOS LIBROS
ELECTRNICOS

Como se debe nombrar al Libro Electrnico?

Libro
Electrn
ico
(fijo)

RUC del
Generado
r

RUC del Generador: 20131312950


Periodo a generar: Diciembre 2014
Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
No se est cerrando el libro
Libro con informacin
Llevado en moneda nacional

Periodo
Ao Mes
Da

Identificador del
Libro (14.1) Oportunidad
(slo LIB)

PLE (fijo)
Moneda
Con informacin
Operacin (cierre)

Estados para el registro de operaciones


en el PLE
Estado

Detalle de la Operacin o Documento cuando

Reg. de

Ventas

0
1

7
8
9

La operacin (anotacin optativa sin efecto en el


X
IGV) corresponde al periodo, emitidas en el
periodo
La operacin corresponde al periodo
El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el
periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su

emisi
La
n. fecha de emisin del CdP o del pago del
impuesto, por operaciones que otorguen derecho
a crdito fiscal, es

Reg. de

Dems

Compras

Libros

X
X

anterior al periodo de anotacin y esta se produce dentro

impuesto, segn
corresponda
La
fecha deXemisin del CdP o pago del
de
los doce
siguientes
la emisin o
impuesto,
pormeses
operaciones
que aotorgaban
pago
del a crdito fiscal, es
derecho

anterior al periodo de anotacin y esta se produce luego de

impuesto, segn
corresponda
La
operacinX(CdP) corresponde a un periodo anterior y NO
los sido
doce
mesesensiguientes
a la emisin o
X
ha
anotada
dicho
pago
del
la operacin
(CdP) corresponde a un periodo anterior y SI
periodo
X
ha sido anotada en dicho

X
X

Aspecto relevante del Registro de Compras


Electrnico
En el Registr de Compra Electrnic (PLE) no exist la
posibilidad
de anotar
facturas
en periodos anteriores
o
s
os
e
(estado
8) lo que implica que no es posible introducir crdito
fscal en meses anteriores.
Si se puede modificar alguna factura que se anot
anteriormente
(con el estado 9).
Cab seala qu el artcul 6 de Reglament de IGV
modifcad
mediant
seala
e
r
e
oel D. S. N
l 161o 2012l
siguiente:
El
ejercer lo
en el
o
e derecho al crdito fiscal se EF
que
corresponda
la hoja del Registro de Compras en la que
periodo
al
el
de pago o documento respectivo,
se comprobante
anote
anotacin
se efecte
en las hojas del Registro de Compras
siempre que
la
sealadas en el numeral 3 del artculo 10.

Libro Diario: se incluye un sublibro adicional


Versin
4.0

5.1 LIBRO DIARIO

5.3 DETALLE DEL PLAN


CONTABLE UTILIZADO:
Cdigo de la Cuenta
Contable desagregada
hasta el nivel mximo de
dgitos utilizado

Obligatorio en el periodo de enero cada ao o


cuando se
genera el libro electrnico por primera vez.

En los dems meses se puede optar por generar


un libro vacio salvo que el Plan Contable sufra

Libro Diario: nomenclatura


A partir del 8 de mayo 2014, para efectos de la presentacin
del libro
diario o libro diario formato simplificado se deber validar y
adjuntar dos archivos de texto. Con las siguientes
caractersticas:
05010
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM
LIBRO
DIARIO
0
1.TXT
05030
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005030000OIM
LIBRO DIARIO
FORMATO
0
1.TXT
SIMPLIFICADO
05020
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005020000OIM
0
1.TXT
05040
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005040000OIM
0
1.TXT
(*)
en el periodo de enero cada ao o cuando se el
Obligatorio
libro electrnico
genera
por primera
En los dems meses se
vez. por generar un libro vacio salvo
optar
puedeque el Plan
Contable sufra
modificaciones.

Cuales son los archivos que debe almacenar?


Archiv
o
TXT
ARCHIV
O
XPLE

CONSTANCIA DE RECEPCIN
CONSTANCIA DE RECEPCIN DE LA INFORMACIN DEL LIBROS O REGISTRO ELECTRNICO

Tr ansi]CD&n
Nombre:
Nro.:

Recepcin de la i n f o r m a c i n del libro electrnico

:2013 - 303763

fecha: 26/09/2013 - 11:26:06


Datos del contribuyente
Nmero de RUC:

20161354377

Nombre o razn social; AR PE E.I.R.L


Datos del libro o registro
Libro o registro:
Periodo:

5 - libros diario

06/02/2013

Anotacin:

Dentro del plazo de marzo 30/09/2013

Oportunidad: Indicador de operaciones:


Cantidad de registros:

Empresa o entidad operatva

l:lfl

PILE 3.0_ 1
M ensaje: Gracias por cumplir con sus obligaciones tributarias

Alcances del llevado de Libros Electrnicos


Formalidades

conservacin
(Libro I

Libros Electrnicos
Mientras el tributo no est prescrito
-

almacenamiento

lugar

capitulo IV, articulo 43 plazos


de
En
un
medio
de
prescripcin
CODIGO
TRIBUTARIO)
almacenamiento
magntico,
ptico u
otros similares
Un ejemplar: en su domicilio fiscal
Otro ejemplar: en caso de ser
Principales
Contribuyentes deber conservar otro
ejemplar
en
otro
domicilio
comunicado
al momento de la
afiliacin o incorporacin al sistema.

Propuesta de masificacin de
LE
Segment
o

ERRORES COMUNES
ERROR POR
REDONDEO

IGV
EL PLE SE
CORTA EN
DOS DIGITOS
DECIMALES

PLE

15.30

OTROS 15.25
B IMPONIBLE
PLE

84.70

OTROS 84.75

GRACIAS