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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Docente: CPC. AMELIA PACHECO BALDEÓN

CONTENIDO








Obligación tributaria (O.T.)
Características de la O.T.
Clasificación de la O.T.
Nacimiento de la O.T.
Exigibilidad de la O.T.
Sujetos de la O.T.
Deuda Tributaria
Domicilio
Devolución.

siendo exigible coactivamente REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Elementos básicos de toda norma tributaria Obligación física y jurídicamente posible Objeto lícito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representación BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario . establecido por ley que tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario.

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Establecida por ley CARACTERÍSTICAS Es de derecho público Es exigible coactivamente Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes: Sujeto activo – acreedor: Estado. Gobiernos locales y otras entidades de derecho público Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente. Responsable Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo . Gobiernos Regionales. Gobierno Central.

CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN: 1) Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”. Entre ellas: • Declaraciones y comunicaciones • Inscripción al RUC • Llevar libros y registros contables • Permitir el control de la Administración Tributaria NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código Tributario Peruano. . Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria . 2) Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”. Consistente en la relación jurídica tributaria principal.

presentar declaraciones .Pago del tributo (principal) .Pago de intereses .Aceptar fiscalizaciones .Ejemplos De no hacer .No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros De tolerar .La Obligación Tributaria Obligaciones De dar .Pago de costas De hacer .Pago de multas .Retención o percepción del tributo .llevar libros o registros .

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Verificación del hecho Ley Contiene la hipótesis de incidencia Contiene la justificación concreta del tributo como objeto de un vínculo obligacional previsto en la ley como generador de la oligación tributaria “ocurrir o no ocurrir” Estos presupuestos de hecho pueden ser • Simples o complejos • General o específico Contenidos en estructuras normativas Supuestos de hecho o hipótesis de incidencia Consecuencia Jurídica Adecuación exacta del supuesto de hecho: hecho imponible .

Administrador y Deudor Tributario QUIÉN d) Aspecto Temporal Inmediata Realización Periódica CUÁNDO e) Aspecto Espacial Base Jurisdiccional f) Aspecto Mensurable • Base Imponible • Alícuota o Tasa DÓNDE .ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE (REFLEJADO EN LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA) a) Aspecto Legal Principio de Legalidad b) Aspecto Material Objeto de Tributo QUÉ Lo no incluido: Inafecto c) Aspecto Personal Precisión de Acreedor.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE: Cuando deba ser determinada por el deudor tributario 1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento. 2) A partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. 2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Cuando deba ser determinada por el acreedor tributario 1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución de determinación. .

y que detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario. ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria frente al acreedor tributario – Deudor Tributario CATEGORÍAS: T1) contribuyente 2) responsable .

ACREEDOR TRIBUTARIO Aquel a favor del cual se debe realizar la prestación tributaria .

.DEUDOR TRIBUTARIO Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria.

DOMICILIO FISCAL Lugar de conexión entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relación jurídica tributaria que surge como consecuencia de la aplicación de tributos .

DOMICILIO PROCESAL 1) CONCEPTO: 2) Aquel señalado por el contribuyente al inicio de un procedimiento tributario. Debe estar ubicado dentro del radio urbano. T . a efectos de que allí le sean notificadas las resoluciones correspondientes al referido procedimiento.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .

Suma adeudada al acreedor tributario.DEUDA TRIBUTARIA Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo. OBLIGACION TRIBUTARIA El DEBER a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo a un determinado acreedor tributario. .

.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA Elemento Principal Tributo Multa Elemento Accesorio Interés moratorio TIPOS DE INTERES: Por pago extemporáneo del tributo. Por aplazamiento y/o fraccionamiento. Aplicable a las multas.

NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de facilidad de pago. etc.FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento FACILIDADES DE PAGO Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del deudor. Otorgado por la Administración Tributaria Artículo 36° Código Tributario . Reft. Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o fracciones iguales. Seap. TIPOS DE FRACCIONAMIENTO Fraccionamiento con carácter general Fraccionamiento con carácter particular ORIGEN REGÍMENES Establecido por el Poder Ejecutivo Resit.

DEVOLUCIÓN POR PAGO EN EXCESO Cuando el contribuyente efectúa un mayor pago al que realmente le corresponde.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DEVOLUCIÓN POR PAGO INDEBIDO Cuando el contribuyente efectúa un pago respecto de una obligación tributaria que en realidad no le corresponde cumplir. TASA DE INTERÉS No menor a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda nacional multiplicado por un factor de 1. .20.

notas de crédito negociables. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. a partir de la solicitud SUNAT debe determinar el monto a devolver en base a los referidos reparos. giros. De encontrarse omisión de otros tributos o infracciones. .DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO PERÍODO DE CÁLCULO DEL INTERÉS Período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada. De encontrarse reparos. SUNAT debe realizar la compensación de oficio. 1) DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS 2) POR LA SUNAT 3) La devolución se efectuará mediante: cheques no negociables.

IDEAS FINALES • • • La obligación tributaria surge cuando nace el hecho imponible. El fraccionamiento es una facilidad de pago. . En la relación Jurídica tributaria participan el Deudor y el Acreedor Tributario.

2.CUESTIONARIO ¿Qué entiende por Obligación Tributaria? ¿Quiénes son los sujetos de la Obligación Tributaria? Señale las diferencias entre el Agente de Percepción y el Agente de Retención. . ¿La prescripción extingue la Obligación Tributaria? 10. Distinga entre suspensión e interrupción de la Prescripción en materia tributaria. 6. ¿En qué consiste la Consolidación de la Deuda Tributaria? 9. 3. 1. 5. Señale los componentes de la Deuda Tributaria. Distinga cuándo nace y cuándo se hace exigible la Obligación Tributaria. 4. 7. Explique la regla de prelación en materia tributaria. ¿Cómo opera la Compensación de la Deuda Tributaria? 8.