IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ley N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas.

¿Qué es el impuesto sobre la Renta?
Es un impuesto directo, es decir que se
establece sobre las utilidades de las
empresas y las personas que desarrollen
actividades lucrativas.

Clasificación de impuesto sobre la
Renta
Retenciones
Impuesto a
las utilidades

Impuesto en la fuente a
Remesas al
al
las Sociedades
Exterior
salario
de
Capital

Impuesto sobre las
utilidades

siempre y cuando provengan de nuestro territorio nacional .Impuesto sobre la Renta Hecho Generador Cuando una persona recibe rentas. ingresos o beneficios.

¿Quiénes están obligados a declarar el Impuesto a las Utilidades? Personas Jurídicas. empresas Personas físicas con actividades estatales lucrativas nacionales y/o extranjero .

asociaciones • Cooperativas . fundaciones.¿Quiénes no están sujetos al impuesto • Estado • Municipalidades • Instituciones autónomas y semiautónomas • Partidos Políticos • Organizaciones Religiosas • Zonas Francas • Sindicatos.

fundaciones. Magisterio • Caja de ANDE • Corporación Servicios Múltiples Magisterio. • Gremios • Mipymes registradas ante el MAG • Juntas de Educación y Administradoras de Centros educativos Públicos .¿Quiénes no están sujetos al impuesto • Sindicatos. asociaciones (utilidad públic • Cooperativas • Sociedad Seguros de Vida.

Período del impuesto • Período de un año: • Desde el 1 de Octubre al 30 de setiembre. • La Administración puede autorizar períodos especiales .

.Renta Bruta Total de ingresos o beneficios obtenidos Dentro del período del impuesto Por las actividades que realiza.

Exclusiones de la Renta Bruta Aportes al capital social Revaluaciones de activos Cualquier forma de distribución de beneficios Rentas provenientes de bienes en el exterior Ganancia por traspaso de bienes muebles e inmuebles Herencias Premios de lotería Donaciones .

Renta Neta Ingresos (Renta Bruta) Gastos Renta Neta .

sobresueldos.Gastos deducibles    Costo de bienes y servicios Sueldos. etc Cargas patronales  Depreciaciones Deudas incobrables  Patentes comerciales Pérdidas de empresas agrícolas o industriales Primas de seguros      Gastos de organización (publicidad y promoción) Donaciones  Intereses y gastos financieros .

Así como los agentes vendedores.Gastos deducibles Los profesionales y técnicos que presten su servicios en forma independiente. sin necesidad d prueba del 25% de los ingresos brutos . • Deducción única. agentes comisionistas y agen de seguros.

escuelas privada universidades. gastos personales.Gastos no deducibles Son todos aquellos gastos que el contribuyente incurre pero que no están relacionados con la actividad lucrativa que ejerce. . Ejemplo: Vacaciones.

Renta Presuntiva Cuando un contribuyente no lleva ningún control su actividad lucrativa  No presenta las declaraciones  No emite factura  No tiene comprobantes de costos  No lleva registros contables  .

 Tarifa Hasta ¢49.00 10% Hasta ¢100.000.513.período fiscal 2014 Monto de renta bruta Para las personas jurídicas: Se considera como base para la aplicación de la tarifa.000.00 Si todos contribuimos.Tarifas establecidas para las personas jurídicas . es decir su Renta bruta.969.00 20% Más de ¢100.0 00.513. todos nos beneficiamos 30% . el total de ingresos percibidos.

667.00 Tarifa exento 10% hasta ¢4.000.986.000.Tarifas establecidas para fífTarifas establecidas para las personas físicas . su Renta Neta. todos nos beneficiamos .00 hasta ¢8.339. la renta bruta menosDe ¢1 costos y gastos.667.986.00 hasta ¢16.00 15% Sobre exceso de ¢8.000. es decir.00 aplicar una disminución en el impuesto por créditos familiares.317.00 20% Sobre exceso de ¢16. Adicionalmente puede Hasta ¢3.000.317.000.339.período fscal 2014scal 2012 Monto de renta neta Para las Personas físicas: se considera como base para la aplicación de la tarifa.000.00 25% Si todos contribuimos. (hijo (s) y cónyuge) Sobre exceso de ¢3.000.000.00 Sobre exceso de ¢4.

00 (-) Costos y Gastos 9.2 15.000.000. todos nos beneficiamos JURIDICA 8 millones * 10% = 1.00 Renta Neta Impuesto a pagar 16.000.000. 00 ¢ Si todos contribuimos.000.000.600 mil FISICA ¿? .000.DETERMINACION DEL IMPUESTO Partidas Monto Ingresos: Factura No.1 10.000.000.00 Factura No.000.00 Renta Bruta 25.

00 20% 30% Renta NETA 16.000 TARIFA .000.000.00 Hasta ¢100.000.969.000.00 Más de ¢100.000 RENTA 10% IMPUESTO 1.000.513.600.CALCULO IMPUESTO PERSONA JURIDICA Monto de renta bruta Tarifa Hasta ¢49.513.00 10% RENTA BRUTA 25.

339.00 4.536.000.000.00 3.647.00 16.00 7.000.00 0.00 0.000.000.00 20% 1.003.00 0.00 4.650.000.700.950 .600.000.000.986.317.986.00 1.000.000.00 8.0 0 Renta neta 2.CALCULO IMPUESTO PERSONA FISICA Tramo 1 (DE) Tramo 2 (HASTA) Diferencia Tarifa Impuesto 1.00 8.331.339.00 10% 164.00 15% 499.200.00 3.317.000.386.

00 • Mensuales or el cónyuge: ¢25.00 • Mensuales.410.110.320.00 anuales ¢1.00 anuales.920. ¢2.Créditos fiscales 2014 Por cada hijo: ¢16. .

Emitir y entregar factura o recibo autorizado. utilizando el programa de ayuda EDDI 7.Deberes Formales El contribuyente debe inscribirse en Tributación. Legalizar los libros contables correspondientes. Efectuar pagos parciales . Presentar la declaración de renta mediante el formula D-101.

Plazo para presentar la declaración Declaración (formularioDentro de los 2 meses yPago el 15 de diciembre D.101): obligación 15 días de finalizado elde cada año. como regla utilizar EDDI7 período fiscal general .

calle central Teléfono: 267-41-15 San José Central Catedral 3-101-18054929 Cía El Sol S.A 1012000338316 2012 . avenida 5 y 6.A San José.Ced: 3-101-18054929 adm:01 Cía El Sol S.

000 13.590.050 .000 20.050 121.87.900.000.490.

6.000 15.307 50.307 5.980 108.000.992.897 35.675.992.184 12.000.798.555.000 51.467.866 .691.000 5.

839.839.659 3.839.659 .339.839.3.659 1.659 3.659 3.000 2.500.

661.22.361.886 González Peralta Gustavo Adolfo 01-04100770 1.000 1.661.661.227 2.886 .886 1.886 700.

junio y setiembre. proyectados con base en declaraciones pasadas.Pagos parciales Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a efectuar pagos parciales. que representan tres adelantos a cuenta del citado impuesto. Se realiza mediante el formulario D-108 (Autoliquidación de pagos parciales impuestos sobre renta) o D-110 Recibo oficial del pago. La fecha límite será el último día hábil del marzo. .

840.00  Año 2008 2.839.914 .659 / 3 = 1.659 = ¢959.839.000  Año 2009 3.886 (se elige entre el último año y el promedio de los tres años anteriores. según el art.946.001. el que sea mayor. 22 de la ley) Pago parcial 25% de ¢3.659 Total 5.Ejemplo de pagos parciales  Impuesto sobre la renta determinado  Año 2007 000.

solicita el 1° de Octubre de cada año a la DGT el estudio.Pagos Parciales  Para empresas con pérdidas proyectadas. . Ésta con los datos aportados indica si paga menos adelanto o se exonera.

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00 hasta ¢1.000.00: 10%. .00 15%.000.128.000.000.00 0% Sobre exceso de ¢752. • Sobre exceso de ¢1.128.Tramos de Renta ASALARIADO Período 2014 • Salario bruto • Hasta ¢752.

Cálculo del impuesto al salario Ingreso bruto ¢950.00 Sobre exceso ¢1.00 Hasta ¢752.00 Sobre exceso ¢1.000.000.028.000.800 ¿? exento 10% Hasta 0 15% .000.0 ¢752.128.00 Total impuesto: 19.000.

Caso especial Personas que tengan la doble condición de ser asalariados tener actividades propias lucrativas: Se debe: -Restar el tramo exento del impuesto a las utilidades una sola vez en el cálculo del impuesto al salario. Según sus ingresos progresivos. . dependerá de cuanto ha disfrutado como asalariado. podría no tener mínimo exento. -En la declaración de Persona Física con Actividad Lucrativa.00 en adelante la tarifa del 10%. -Paga desde ¢0.

667.339.339.00 hasta ¢8.000.000 (TRAMO DISFRUTADO) TRAMO EXENTOS ANUALES PERSONA FISICA 3.00: 10% Sobre exceso de ¢4.000 MENOS 1.896.000.200.139.000 ANUAL 1.000.Persona física con actividad lucrativa y asalariada SALARIO PERCIBIDO MENSUAL 100.139.00 15% Sobre exceso de ¢8.317.00 ES IGUAL 2.896.000 NUEVO TRAMO COMO PERSONA FISICA 3.000.667.00 25% .00 20% Sobre exceso de ¢16.000 ASALARIADO 1.000 Monto de Tarifa renta neta De 1 Hasta ¢2.000.000.200.000.00 hasta ¢16.00 exento Sobre exceso de ¢2.200.000.00 hasta ¢4.317.139.000.

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la retención será 5% .. cuyas acciones se encuentran inscritas en una Bolsa de Comercio reconocida.-El socio sea otra sociedad de capital domiciliada en Costa Rica y suje este impuesto. dividendo estarán obligados a retener un 15%. No procede retención cuando: 1. 2.TIPOS DE RETENCIÓN a) Los contribuyentes. .Cuando se distribuyan dividendos en acciones nominativas o en cuo sociales de la propia sociedad que los paga. Cuando se trate de dividendos distribuidos por sociedades anónimas. que paguen o acrediten a sus socios.

TIPOS DE RETENCIÓN b). cuando paguen a terceros mo superiores a un salario base. provengan o no de una relación de dependencia: 15%.reaseguros. las empresas usuarias deben rete 3%. f)-El Estado. . películas cinematográficas. retendrán un 2%. ). c).Dietas.Excedentes pagados por las cooperativas y las asociaciones Solidaristas: 5%.Rendimientos generados por inversiones en títulos valores: 15% para los títulos que no están inverti bolsa u 8% cuando los valores están invertidos en bolsa). d). sus instituciones. noticias internacionales presta empresas no domiciliadas con representación permanente en el país. comunicaciones .Transportes. las municipalidades y empresas públicas.

13 de diciembre del 2012. así como de las contenidas en otras leyes que refieran a la supracitada norma es de ¢379.400.—(IN2012114918) Secretaria Genera . dispuso comunicarles que a partir del 1º de enero del 2013.CORTE SUPREMA DE JUSTICIA SECRETARÍA GENERAL CIRCULAR Nº 191-2012 ASUNTO: Salario base sobre el cual se definen las penas a aplicar por la comisión de diversas figuras delictivas contenidas en el Código Penal y demás normativa durante el 2013. Silvia Navarro Romanini 1 vez. que reformó varios artículos del Código Penal. A LAS AUTORIDADES JUDICIALES QUE TRAMITAN LA MATERIA PENAL. San José. ABOGADOS Y PÚBLICO EN GENERAL SE LES HACE SABER QUE: El Consejo Superior en sesión Nº 107-2012 celebrada el 11 de diciembre del año en curso.—C-Exento. de conformidad con lo que establece el párrafo tercero del artículo 2º de la Ley Nº 7337 de 5 de mayo de 1993. INSTITUCIONES. artículo XXVI. el salario base a aplicar para definir las penas por la comisión de las figuras delictivas establecidas en el Código Penal.00 (trescientos setenta y nueve mil cuatrocientos colones exactos).

Extranjeros que prestan servicios en el país Personas no domiciliadas en el país que obtienen rentas de fuente costarricense 15% .

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.Remesas al exterior El impuesto sobre remesas al exterio se genera. cuando la renta o beneficio de fuente costarricense se pague acredite o de cualquier forma se pong a disposición de personas domiciliada en el exterior.

comisiones. sesoramiento técnico . cualquier medio de difusión similar de imágenes mo por la utilización de noticias internacionales ( 20% ). . Radionovelas y telenovelas Utilidades.5% ).TARIFAS Transporte y las comunicaciones ( 8. ( 15% ). ión de películas cinematográficas. dividendos o participaciones sociales (50%). comisiones y otros gastos financieros ( 15% ). rarios. salarios y cualquier otra remuneración que se pague por trabajo personal ejecutado en relación de de ).5% ).financiero. marcas de fábrica. suministros de fórmulas. privil anquicias y regalías. dietas y otras prestaciones de servicios personales ejecutados sin que medie relación de dependenci Reaseguros. películas para televisión. Intereses. en general. (25% ). Por cualquier otra remesa de las rentas de fuente costarricense ( 30% ). jubilaciones. o ( 5% ) para cooperativas y asociaciones. reafianzamientos y primas de seguros de cualquier clase ( 5. ones. así como por los pagos de patentes.

retenidos. .Plazo para cancelar las retenciones Formulario D 103 Pago dentro de los Final de año primeros quince días suministro de del mes siguiente al información sobre el que se efectuó la detalle de los retención.