Legislacin Fiscal

Cdigo Fiscal de la
Federacin
Artculo 145.
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los
crditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos
sealados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecucin.

 I. Proceder el embargo precautorio cuando el

contribuyente:
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin
haber presentado el aviso de cambio de
domicilio, despus de haberse emitido la
determinacin respectiva.
b) Se oponga a la prctica de la notificacin de
la determinacin de los crditos fiscales
correspondientes.
c) Tenga crditos fiscales que debieran estar
garantizados y no lo estn o la garanta resulte
insuficiente, excepto cuando haya declarado,
bajo protesta de decir verdad, que son los
nicos bienes que posee.

II. La autoridad trabar el embargo precautorio

hasta por un monto equivalente a las dos
terceras
partes
de
la
contribucin
o
contribuciones determinadas incluyendo sus
accesorios.
Si el pago se hiciere dentro de los plazos
legales, el contribuyente no estar obligado a
cubrir los gastos que origine la diligencia de
pago y embargo y se levantar dicho embargo.
La autoridad que practique el embargo
precautorio levantar acta circunstanciada en
la que precise las razones por las cuales realiza
el embargo, misma que se notificar al
contribuyente en ese acto.

La autoridad que practique el embargo

precautorio levantar acta circunstanciada
en la que precise las razones por las cuales
realiza el embargo, misma que se notificar
al contribuyente en ese acto.

El embargo precautorio se sujetar al

orden siguiente:
a) Bienes inmuebles. En este caso, el contribuyente o la
persona con quien se Entienda la diligencia, deber manifestar,
bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan
cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en
general, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de
entidades o dependencias de la Federacin, estados y
municipios y de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.
c) Derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o
cientficas; patentes de invencin y registros de modelos de
utilidad, diseos industriales, marcas y avisos comerciales.

 d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas,

armas, antigedades, as como instrumentos de arte y oficios,
indistintamente.
e) Dinero y metales preciosos.
f) Depsitos bancarios, componentes de ahorro o inversin
asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima
que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o
cualquier otro depsito en moneda nacional o extranjera que
se realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga
a su nombre el contribuyente en alguna de las entidades
financieras o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo.
g) Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones
anteriores.
h) La negociacin del contribuyente.

En ningn caso proceder embargar

precautoriamente los depsitos bancarios,
otros depsitos o seguros del contribuyente,
por un monto mayor al del crdito fiscal
actualizado, junto con sus accesorios legales,
ya sea que el embargo se trabe sobre una
sola cuenta o en ms de una. Lo anterior,
siempre y cuando previo al embargo, la
autoridad fiscal cuente con informacin de las
cuentas y los saldos que existan en las
mismas.

Las entidades financieras o sociedades de ahorro y

prstamo o de inversiones y valores que hayan ejecutado
la inmovilizacin en una o ms cuentas del contribuyente,
debern informar del cumplimiento de dicha medida a la
autoridad fiscal que la orden a ms tardar al tercer da
siguiente a la fecha en que se haya ejecutado, sealando
los nmeros de las cuentas, as como el importe total que
fue inmovilizado.
En los casos en que el contribuyente, la entidad financiera,
sociedades de ahorro y prstamo o de inversiones y
valores, hagan del conocimiento de la autoridad fiscal que
la inmovilizacin se realiz en una o ms cuentas del
contribuyente por un importe mayor al sealado en el
segundo prrafo de este artculo, sta deber ordenar
dentro de los tres das siguientes a aqul en que hubiere
tenido conocimiento de la inmovilizacin en exceso, que se
libere la cantidad correspondiente. Dichas entidades o
sociedades cooperativas de ahorro y prstamo o de
inversiones y valores, debern liberar los recursos

En ningn caso proceder embargar

precautoriamente los depsitos bancarios,
otros depsitos o seguros del contribuyente,
por un monto mayor al del crdito fiscal
actualizado, junto con sus accesorios legales,
ya sea que el embargo se trabe sobre una sola
cuenta o en ms de una. Lo anterior, siempre
y cuando previo al embargo, la autoridad fiscal
cuente con informacin de las cuentas y los
saldos que existan en las mismas.

Al acreditarse que ha cesado la

conducta que dio origen al
embargo precautorio, o bien,
cuando exista orden de suspensin
que el contribuyente haya
obtenido emitida por autoridad
competente, la autoridad deber
ordenar que se levante la medida
dentro del plazo de tres das.

La autoridad fiscal deber ordenar a las entidades

financieras, sociedades de ahorro y prstamo o de
inversiones y valores, la desinmovilizacin de los
bienes sealados en el inciso f) de la fraccin III de
este artculo, dentro de los tres das siguientes a
aqul en que se acredite que ces la conducta que
dio origen al embargo precautorio o bien, que existe
orden de suspensin emitida por autoridad
competente.
Las entidades financieras o sociedades cooperativas
de ahorro y prstamo contarn con un plazo de tres
das a partir de la recepcin de la instruccin
respectiva, ya sea a travs de la Comisin de que
se trate, o bien, de la autoridad fiscal, segn sea el
caso, para la liberacin de los bienes embargados.

A ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que hubiera

tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal
notificar al contribuyente la conducta que origin la medida
y, en su caso, el monto sobre el cual procede. La notificacin
se har personalmente o a travs del buzn tributario.
Con excepcin de los bienes a que se refiere el inciso f) de la
fraccin III de este artculo, los bienes embargados
precautoriamente podrn, desde el momento en que se
notifique el mismo y hasta que se levante, dejarse en
posesin del contribuyente, siempre que para estos efectos
acte como depositario en los trminos establecidos en el
artculo 153, del presente Cdigo, salvo lo indicado en su
segundo prrafo.
El contribuyente que acte como depositario, deber rendir
cuentas mensuales a la autoridad fiscal competente
respecto de los bienes que se encuentren bajo su custodia.

Salvo tratndose de los bienes a que se refiere el

inciso f) de la fraccin III de este artculo, la
autoridad fiscal deber ordenar el levantamiento
del embargo precautorio a ms tardar al tercer da
siguiente a aqul en que se acredite que ces la
conducta que dio origen al embargo precautorio, o
bien, que existe orden de suspensin emitida por
autoridad competente.
La autoridad requerir al obligado para que dentro
del trmino de diez das desvirte el monto por el
que se realiz el embargo. El embargo quedar sin
efecto cuando el contribuyente cumpla con el
requerimiento.

Una vez practicado el embargo precautorio, el

contribuyente afectado podr ofrecer a la
autoridad exactora alguna de las garantas que
establece el artculo 141 de este Cdigo, a fin de
que el crdito fiscal y sus accesorios queden
garantizados y se ordene el levantamiento del
embargo trabado sobre los depsitos bancarios,
otros depsitos o seguros del contribuyente.
El embargo precautorio se convertir en
definitivo al momento de la exigibilidad de dicho
crdito fiscal y se aplicar el procedimiento
administrativo de ejecucin, sujetndose a las
disposiciones que este Cdigo establece.

Suspensin del Procedimiento

Administrativo de Ejecucin (PAE)
En qu consiste?
Consiste en solicitar al SAT que suspenda el Procedimiento Administrativo
Ejecucin que est llevando a cabo para hacer efectivo un crdito fiscal, es
decir, para que detenga ya sea el embargo, el avalo, el remate de sus
bienes, y cualquier acto de cobro (ejecucin) que est realizando.
Cundo se realiza?
En el momento en que se den los siguientes supuestos: Ha interpuesto un
Recurso de Revocacin, en cuyo caso se tiene un plazo de 5 meses para
otorgar garanta. Ha interpuesto un Juicio Contencioso Administrativo y se
ha ofrecido garanta suficiente para garantizar el inters fiscal de los crditos
impugnados. Ha presentado solicitud de autorizacin de pago en
parcialidades, despus de iniciado por parte del SAT el proceso de cobro.
Ha presentado la solicitud de suspensin ante las autoridades competentes
por la interposicin de un medio de defensa. Ha presentado solicitud de
condonacin de multas y se ha ofrecido garanta suficiente.
Para qu se realiza?
Para que el SAT no contine con el procedimiento de cobro y espere a que se
dicte una resolucin al medio de defensa interpuesto, o en su caso, para que
se permita realizar el pago en parcialides o en su caso para que proceda la
solicitud de condonacin de multas.

Paso 1
Cercirese de que efectivamente se encuentra en alguno de los supuestos
en que procede la suspensin del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin (PAE):
Es procedente solicitar la suspensin del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin, en los siguientes casos:
Cuando se interpone un Recurso de Revocacin, ya sea en contra del documento
determinante del crdito fiscal o en contra de algn acto administrativo realizado
dentro del proceso de cobro, es decir, en contra del requerimiento de pago,
embargo, avalo o remate. En este caso usted tiene un plazo de 5 meses para
ofrecer garanta, por lo tanto, podr solicitar la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin sin el ofrecimiento de garanta correspondiente.
Cuando se interpone un Juicio Contencioso Administrativo y siempre que se
otorgue garanta del inters fiscal en forma suficiente. En este caso, tambin el
juicio puede haber sido interpuesto en contra del documento determinante del
crdito o en contra de un acto administrativo realizado dentro del procedimiento
de cobro.
Cuando se solicita autorizacin de pago en parcialidades, despus que el SAT ha
iniciado la aplicacin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.

Si tiene duda acerca de los supuestos de procedencia, acuda previa cita, al Mdulo
de Servicios Tributarios que corresponda a su domicilio fiscal, ah recibir la
asesora gratuita y personalizada.

Paso 2

Prepare los requisitos para hacer el trmite

Escrito libre en el que solicite la suspensin del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin y sealando el supuesto en el que se encuentra.

Ejemplo:
Solicito la suspensin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin de los crditos
fiscales controlados con los nmeros: __________________, debido a que me encuentro en el
supuesto de _____________________
Copia del ofrecimiento de garanta del inters fiscal, la cual debe ser suficiente para
cubrir el crdito fiscal actualizado y sus correspondientes accesorios, excepto tratndose
de interposicin de recurso de revocacin. Si no ha ofrecido garanta, realice el siguiente
trmite Presentacin de garantas del inters fiscal.

Copia del medio de defensa interpuesto o en su caso, de la solicitud de autorizacin
para pago en parcialidades.

En caso de tratarse de una persona moral, copia certificada del poder notarial o
documento que acredite la personalidad del representante legal.

Si tiene duda acerca de los requisitos y la forma de presentarlos, acuda previa cita, al
Mdulo de Servicios Tributarios que corresponda a su domicilio fiscal, ah recibir la
asesora gratuita y personalizada.

Paso 3
Previa cita, acuda al Mdulo de Servicios
Tributarios que corresponda a su domicilio fiscal
Presente en el Mdulo de Servicios Tributarios el escrito
libre, anexando la documentacin correspondiente de
acuerdo a los requisitos sealados en el Paso 2.
Puede obtener una cita por cualquiera de los siguientes
medios:
Va telefnica (INFOSAT 01800 46 36 728 Opcin 2)
Va internet (Seleccione servicio Cobranza)

Paso 4
Espere la respuesta que le enviar el SAT,
mediante oficio, a su domicilio