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Asignatura: legislacin

tributaria II

IMPUESTO DE SEGUNDA
CATEGORIA
RENTAS DEL TRABAJO

se trata de rentas como sueldos, salarios,


gratificaciones, participaciones, montepos,
pensiones, gastos de representacin, u
honorarios que se obtienen como ingresos
provenientes del ejercicio de las profesiones
liberales, ocupacin lucrativa, etc. son
clasificadas por la Ley de la Renta como
rentas de Segunda Categora, aplicando un
impuesto diferente a aquel sealado para la
Primera
Categora,
y
con
propios
procedimientos de clculo.

TIPOS DE IMPUESTOS

Impuesto que afecta a los trabajadores


dependientes (nico)
Impuestos que afectan a los
trabajadores independientes.
Impuestos que afectan a directores y
consejeros de S.A.

I.- Impuesto nico a los Trabajadores

cCaractersticas:

Puede tener caractersticas de nico


Es un impuesto progresivo
La progresin se aplica por tramos
Es un impuesto de declaracin y
pago mensual.

Hecho

Gravado:

Rentas provenientes del trabajo dependiente

Pensiones y montepos de fuente chilena.

Base

Imponible (42 LIR):

Suma total de las remuneraciones y, en su caso,


de las pensiones o montepos.
De esta suma debemos deducir:
Cotizaciones previsionales obligatorias.
Gastos de representacin.
Cantidades percibidas que constituyan Ingresos
No Renta.
Dems descuentos autorizados por leyes
especiales.

Alcuota: Tramos del impuesto de


2 categora (43):
Las rentas que no excedan de 13,5 UTM, estarn exentas de
este impuesto.
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 UTM
4%
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 UTM
8%
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 UTM
13,5%
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 UTM
23%
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 UTM ,
30,4%
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 UTM
35,5%
Sobre la parte que exceda de 150 UTM un 40%.

-RELIQUIDACIN DEL IMPUESTO :


La Ley N 20.630, de 2012, modific el artculo 47
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el cual se
establece a los contribuyentes la obligatoriedad
de reliquidar el impuesto nico de segunda
categora, cuando en un mismo perodo habitual
de pago (el mismo mes) ha obtenido dos o ms
rentas afectas al mencionado tributo.
En la nueva normativa es necesario sumar las
rentas obtenidas de forma anual para as aplicar
la progresividad que corresponda, en otras
palabras se debe reliquidar anualmente el
impuesto .

EMPLEADOR 1

EMPLEADOR 2

Mes: Octubre
Renta afecta empleador
1 = $ 2.013.750
Renta afecta empleador
2 = $ 478.220
Total renta percibida en octubre = $ 2.491.970

Se debern sumar las rentas percibidas de ambos


empleadores y proceder a calcular el impuesto nico
con la tabla de cada mes, de la siguiente forma:
Clculo de impuesto nico
Renta afecta $ 2.491.970

$ 590.760,00 0,00

-.- Exento

$
$ 590.760,01 1.312.800,0 0,04
0

$ 23.630,40 2,20%

$
$ 1.312.800,01 2.188.000,0 0,08
0

$ 76.142,40 4,52%

$
$ 2.188.000,01 3.063.200,0 0,135
0

$
7,09%
196.482,40

$
$ 3.063.200,01 3.938.400,0 0,23
0

$
10,62%
487.486,40

$
$ 3.938.400,01 5.251.200,0 0,304
0

$
15,57%
778.928,00

$
$ 5.251.200,01 6.564.000,0 0,355

$
1.046.739,2 19,55%

Entonces, se calcula el nuevo impuesto con la tabla


del mes de octubre:
$ 2.491.970 x 0.135= $ 336.416 196.482,40= $
139.934 Impto. nico
Impuesto nico determinado
$ 139.934
Impuesto retenido por emplea 1 $ 129.508
Impuesto retenido por emplea 2 $ 0
$ 129.508)
Impuesto a pagar
$ 10.426

meses

columna column column column


1
a2
a3
a4

impues impues diferen


Del ao renta
to
to
cia
de
imponibl determ retenid impues
e
inado o
to
octubre

$
$
$
$
2.491.970 139.934 129.508 10.426

noviemb
$
re
2.843.000
diciembr
$
e
2.225.630
$
TOTALES 7.560.600
Linea 43 cod 163

cod 164 cod 25

Alternativas:
- Puede hacer PPM a cuenta del impuesto
anual (65 N5).
- Puede reliquidar mensualmente debiendo
ingresar la diferencia en arcas fiscales
mensualmente (47 inciso final)
- Puede pedir a uno de los empleadores que
retenga las diferencias evitndose as hacer
las reliquidaciones mensuales o anuales

Casos en que el trabajador debe hacer


declaracin o reliquidaciones:
1.
Cuando tiene rentas de ms de un
empleador.
2. Cuando tiene derecho a crditos o cuando
genera dbitos (art. 57 bis A y B).

3.- Cuando haya invertido en acciones de pago de


S.A.
4.Cuando tenga el beneficio tributario por la
adquisicin de viviendas DFL 2 por los dividendos
pagados.
5. Cuando tenga otras tengas rentas no
provenientes de su trabajo.

Gracias por
su atencin