O TRIBUTO e

sua
importncia
para a
Roberto Mello Alves Filho

AS PESSOAS DEVEM SER

PROTAGONISTAS DE SUA
HISTRIA, E NO APENAS
VTIMAS OU
TESTEMUNHAS.
EDUARDO GALEANO

... UM DOS COMPONENTES IMPORTANTES DO

XITO NUMA ATIVIDADE NO O QUE A GENTE
SABE, MAS SIM A CAPACIDADE DE APRENDER.....
A CAPACIDADE DE BUSCAR INFORMAES E
APRENDER QUE FAZ A DIFERENA.
AMYR KLINK
... VIVER E NO TER VERGONHA DE SER FELIZ,
CANTAR, CANTAR E CANTAR, A BELEZA DE SER
UM ETERNO APRENDIZ.
GONZAGUINHA

SOCIEDADE
O homem um ser social e desde
o incio de sua existncia na terra
tem vivido em sociedade.
Esta foi a forma que ele encontrou
para melhor suprir algumas de
suas necessidades coletivas, tais
como segurana.

ESTADO SOCIEDADE
ORGANIZADA
COM O CRESCIMENTO DAS
AGLOMERAES HUMANAS, A
SOCIEDADE FOI SE TORNANDO CADA
VEZ MAIS COMPLEXA, HAVENDO
NECESSIDADE DA CRIAO DE UM
ENTE COM PODERES DE ORGANIZAR
E EXECUTAR AS TAREFAS DE
INTERESSE COLETIVO.

FUNES DO ESTADO
DISSEMINAO DA EDUCAO;
GARANTIA DA SADE E DA PREVIDNCIA;
MANUTENO DA ORDEM E DA SEGURANA;
PROMOO DA JUSTIA SOCIAL.
PROMOVER A DISTRIBUIO DE RENDA E RIQUEZA;
IGUALDADE DE OPORTUNIDADES).

ESTADO
ORGANIZAO

A organizao da sociedade se verifica

atravs da edio de normas de toda espcie.
DIVISO DE PODERES
Executivo, Legislativo e Judicirio
NECESSIDADES
Recursos materiais e humanos

OBJETIVOS FUNDAMENTAIS
DA REPBLICA FEDERATIVA
DO BRASIL
Construir uma sociedade livre, justa e solidria;
Garantir o desenvolvimento nacional;
Erradicar a pobreza e a marginalizao e reduzir
as desigualdades sociais e regionais;
Promover o bem de todos, sem preconceitos de
origem, raa, sexo, cor, idade e quaisquer outras
formas de discriminao.
Art. 3 da Constituio Federal

RECEITAS PBLICAS
DERIVADAS

REPARAES DE GUERRA
PENALIDADES
TRIBUTOS

ORIGINRIAS mobilirias, imobilirias e

empresariais
A forma de o Estado se financiar e obter os recursos necessrios
consecuo das suas obrigaes foi a criao de tributos, cobrados da
populao.

TRIBUTO
TRIBUTO O PREO DA LIBERDADE E DA
CIDADANIA.
TODA PRESTAO PECUNIRIA
COMPULSRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA
SE POSSA EXPRIMIR, QUE NO CONSTITUA
SANO DE ATO ILCITO, INSTITUDA EM LEI E
COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE
ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.
Art. 3 do CTN

SISTEMA TRIBUTRIO
DEFINIO DOS TRIBUTOS ( quais, de quem, como,
quanto, etc. );
PRINCPIOS QUE DEVEM VIGORAR isonomia,
progressividade, capacidade contributiva, etc.;
LIMITAES - anterioridade, legalidade, irretroatividade,
etc.;
COMPETNCIAS.
Art. 145 a 156 da Constituio Federal

IMPORTNCIA DAS
CARACTERSTICAS DO
SISTEMA TRIBUTRIO
UM SISTEMA BEM CONSTRUDO UM MEIO
EFICIENTE DE O ESTADO PROMOVER A JUSTIA
SOCIAL:
JUSTIA TRIBUTRIA APLICAR A CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA
JUSTIA FISCAL UTILIZAR AS RECEITAS
(TRIBUTOS) PARA DIMINUIR AS DESIGUALDADES
SOCIAIS.

ESPCIES DE TRIBUTOS

IMPOSTO; (Art. 145, I

TAXA; (Art. 145, II

CONTRIBUIO DE MELHORIA; (Art. 145, III da CF)

EMPRSTIMO COMPULSRIO;

da CF)

da CF)

(Art. 148, I e II da

CF)

CONTRIBUIO PARAFISCAL.

(Art. 149 da CF)

BASE E CLASSIFICAO

BASES DE TRIBUTAO
- Patrimnio, Renda e Consumo

CLASSIFICAO
- Diretos e Indiretos;
- Reais e Pessoais;
- Proporcionais, progressivos e regressivos

OUTROS TRIBUTOS
IMPORTANTES
PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL (PIS)
FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIO (FGTS)
CONTRIBUIO P/ O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE
SOCIAL (COFINS)
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)
CONTRIBUIO PROVISRIA SOBRE A MOVIMENTAO
FINANCEIRA (CPMF)
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PARA O INSS
CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO
ECONMICO (CIDE)

IMPOSTOS

FEDERAIS

IMPOSTO S/ A RENDA E PROVENTOS DE QQ NATUREZA

IMP. S/PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
IMP. S/OPERAES FINANCEIRAS
IMP. IMPORTAO
IMP. EXPORTAO
IMP. S/ A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
IMP. S/GRANDES FORTUNAS

ESTADUAIS -

IMP. S/ A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES

IMP. S/ A CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS
IMP. S/TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO

MUNICIPAIS - IMP. S/ A PROPRIEDADE TERRITORIAL URBANA

IMP. S/SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
IMP. S/TRANSMISSO DE BENS IMVEIS
Previstos na Constituio Art. 154 da CF

REPARTIES DAS RECEITAS

TRIBUTRIAS
UNIO
ESTADOS

MUNICPIOS

IMPOSTO DE RENDA NA
FONTE DOS SERVIDORES

100%

100%

IMPOSTO SOBRE OPERAES

FINANCEIRAS COM OURO

30%

70%

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS

10%

25% DO QUE

PROPORCIONAL
EXPORTAO DE P. IND.

50%

IMPOSTO TERRITORIAL
RURAL
IMPOSTOS RESIDUAIS

RECEBEREM OS EST.

20% NA FORMA
ESTABELECIDA EM LEI

47% do IMPOSTO DE RENDA

+ IMP. S/ PROD. INDUST.

IMPOSTO SOBRE A
PROPRIEDADE DE VECULOS
AUTOMOTORES

50%

IMPOSTO SOBRE A
CORCULAO DE
MERCADORIAS E SERVIOS

25%

21,5% AO FUNDO DE

22,5%

PARTICIPAO DOS
ESTADOS

COM
CRITRIOS DO Art.
158, nico
AO
FUNDO DE PART. DOS
MUNICP.

ARRECADAO
O sistema tributrio nacional arrecada
hoje aproximadamente 38% do PIB,
sendo respectivamente 75%
proveniente dos tributos sobre o
consumo e apenas 25% dos tributos
sobre o patrimnio e sobre a renda.

PRINCIPAL IMPOSTO
SOBRE O CONSUMO
ICMS Imposto sobre
operaes relativas
circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios
de transporte interestadual
e intermunicipal e de
comunicaes

CLASSIFICAO
Sobre o consumo
Indireto
Real
Proporcional

CONSEQNCIAS
Um sistema tributrio cuja
maior parte da arrecadao seja
obtida atravs de impostos com
as caractersticas do ICMS ser
um sistema regressivo

EXEMPLO DE REPERCUSSO DA CARGA

TRIBUTRIA
Pesquisa realizada em 19.816 domiclios situados em
11 capitais distribui os gastos das famlias,
distribudas em faixas de renda, por quatorze
modalidades de despesas possveis (alimentao,
habitao, vesturio, transporte, higiene e cuidados
pessoais, assistncia sade, educao, recreao e
cultura, fumo, servios pessoais, despesas diversas,
outras despesas correntes, aumento do ativo,
diminuio do passivo). Aps clculos matemticos,
computando-se a carga de impostos incidente em
cada item, os pesquisadores chegam carga tributria
efetiva incidente em cada faixa de renda.

Carga Tributria Efetiva sobre o Rendimento Assalariado

Coeficiente de Transmisso = 100%
NO DE SALRIOS MNIMOS
RENDA(1)
CONSUMO
TOTAL
At 2
13,13%
27,98%
41,11%
2 -----| 3
12,80%
27,98%
40,78%
3 -----| 5
12,38%
27,98%
40,36%
5 -----| 6
12,15%
28,91%
41,06%
6 -----| 8
12,03%
30,47%
42,50%
8 -----| 10
11,17%
30,55%
41,72%
10 -----| 15
10,69%
31,04%
41,73%
15 -----| 20
9,91%
31,68%
41,59%
20 -----| 30
9,13%
34,27%
43,40%
Mais de 30
6,94%
37,86%
44,80%
(1) Imposto de Renda + contribuio social do empregado + contribuio social do empregador

Crticas: - alquota de ICMS considerada 17%;

- no considerou a CPMF;
- classe mais de 30 no uniforme;
- no incluiu o Imposto de Importao.

FORMA DE COBRANA
COBRANA POR DENTRO
EXEMPLO:
VALOR DA NOTA FISCAL
IMPOSTO (18%)
IMPOSTO (25%)

= R$ 1.000,00
= R$ 180,00 (includo no preo)
= R$ 250,00 (includo no preo)

1. 18% - VALOR DA MERCADORIA - R$ 820,00

VALOR DO IMPOSTO
- R$ 180,00

alquota real = 180/820 = 21,95%

2. 25% - VALOR DA MERCADORIA - R$ 750,00
VALOR DO IMPOSTO
- R$ 250,00

alquota real = 250/750 = 33,33%

COMO O TRIBUTO CHEGA

AOS
COFRES
PBLICOS
NA VENDA DE QUALQUER MERCADORIA
OU SERVIO, NO PREO COBRADO DO
CONSUMIDOR J ESTO INCLUDOS OS
TRIBUTOS INDIRETOS E O LUCRO.
O COMERCIANTE E O PRESTADOR DE
SERVIOS DEVEM EMITIR A NOTA FISCAL.
OS TRIBUTOS SERO RECOLHIDOS
PERIDICAMENTE APS UM PROCESSO DE
APURAO.

DESPESAS PBLICAS
Prestao de Servios populao

Segurana;
Educao;
Sade; etc.
Definio das prioridades atravs do
Oramento Pblico

ORAMENTO PBLICO
PODER POPULAR

Todo o poder emana do povo, que o exerce por

meio dos governantes eleitos em votao secreta,
universal e peridica (democracia representativa)
ou diretamente (democracia participativa).
Art. 1, pargrafo nico da Constituio Federal.

ORAMENTO PBLICO
A Constituio Federal determina a elaborao do
oramento com base em trs instrumentos legais
PLANO PLURIANUAL PPA
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS
LDO
LEI ORAMENTRIA ANUAL LOA
ORAMENTO PARTICIPATIVO

CONCLUSES
A SONEGAO DE TRIBUTOS , ALM DE CRIME GRAVE
CONTRA A SOCIEDADE, UM ATO CONTRRIO CIDADANIA.
MAIS GRAVE AINDA SE TORNA QUANDO OS TRIBUTOS
SONEGADOS SO OS INDIRETOS, PAGOS PELO CIDADO.
NESTE CASO, ALM DE SONEGAO, O
COMERCIANTE/PRESTADOR DE SERVIO ESTAR
PRATICANDO APROPRIAO INDBITA E ENRIQUECIMENTO
ILCITO.
ALM DISSO, FALTAM RECURSOS PARA QUE O GOVERNANTE
FAA O QUE FOI DEFINIDO NO ORAMENTO.
O NDICE DE EVOLUO DE UMA SOCIEDADE MEDIDO
PELO RIGOR COM QUE A LEGISLAO PUNE OS CIDADOS
QUE PRATICAM CRIMES COMO A SONEGAO OU OS
ADMINISTRADORES QUE USAM INDEVIDAMENTE O
RECURSO PBLICO.