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AUDITORIA OPERATIVA

DOCENTE:Mg.CPC.GLADYS ESPINOZA VASQUEZ

Auditora
Examen objetivo, sistemtico
e independiente de las
operaciones financieras y
administrativas, realizados
por profesionales con
posterioridad a su ejecucin
con la finalidad de evaluarlas,
verificarlas y elaborar un
informe que contenga
informacin que coadyuve a
la mejora de la organizacin.

Auditora

Por qu las Organizaciones necesitan


y deben ser auditadas?

Auditora

Para mejorar sus procesos

Auditora

Mandato

Legal
Requerimiento de los socios o
Directivos
Disposicin de la Contralora General

Tipos de Auditora
Auditora

Financiera
Auditora Operativa o de Gestin
Exmenes Especiales
Auditora Tributaria
Auditora de sistemas de Informacin

Auditora

Quines pueden realizar auditoras en


el Per?

Auditora

Sociedades de Auditora
Contralora General de la Repblica
rganos de Auditora Interna
Auditores Independientes

Auditora de Gestin
Es un examen objetivo, sistemtico y
profesional de evidencias, realizado
con el fin de proporcionar una
evaluacin independiente sobre el
desempeo (rendimiento) de una
organizacin, rea o proyecto,
orientado a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de
sus recursos.

Auditora de Gestin
En
sentido
general,
los
principales
objetivos
que
constituyen a la auditoria son el
control de la funcin, el anlisis
de la eficiencia de los
Sistemas, la verificacin del
cumplimiento de la Normativa
General de la Empresa en cada
mbito y la revisin de la eficaz
gestin
de
los
recursos
materiales y humanos

Auditora de Gestin: Beneficios

Reducir costos
Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco a causa de la
ausencia de poltica afecta adversamente al organismo
Modificar una poltica que no satisface las necesidades
de un organismo
Volver a definir objetivos de una unidad cuando hayan
dejado de integrarse o no sean compatibles con los
objetivos de largo plazo de la Entidad

Qu se mide ?
Planes

y objetivos
Estructura organizativa
Polticas y prcticas
Sistemas y procedimientos
Mtodos de control
Formas de operacin
Recursos materiales y humanos, etc.

Ejemplos:

Desde un punto de vista de gestin, interesa al auditor


establecer:

Que la estructura organizativa del sector sea adecuada.

Adecuada divisin de tareas dentro del sector que


minimice la posibilidad de errores y eliminacin de
irregularidades.

Que las polticas y normas respecto de ........ aseguren


mxima efectividad.
etc.

Derechos y Obligaciones
Fase: Planificacin
La comisin de auditoria previo al inicio de sus labores debe dar a
conocer a la organizacin el alcance y tipo de examen a realizar,
asimismo acreditar al equipo encargado del examen y supervisor
encargado.
Los funcionarios de la organizacin, previa verificacin de la
identidad de los miembros acreditados, debe conceder que el
auditor encargado y el supervisor expliquen el motivo de su visita y
coordinar reuniones con los dems funcionarios de las reas a
examinar. Tambin en esta reunin podra dar a conocer las reas
o transacciones que a su criterio convendrn ser examinadas.

Derechos y Obligaciones
Fase: Planificacin.
La organizacin deber proporcionar ambientes y equipos
adecuado para la comisin.
Si se hace una visita a las instalaciones la organizacin deber
designar a una persona con el suficiente conocimiento de las
actividades
Los funcionarios debern disponer a las dems reas se brinde
facilidades a la comisin.

Derechos y Obligaciones

Fase: Planificacin:

La organizacin facilitar el acceso a archivos y registros a su


solicitud.

Al finalizar la fase de planeamiento de la auditoria operativa, en


una reunin la comisin comunicara las reas objeto de
evaluacin y discutir los criterios que sern utilizados en las
evaluaciones

Derechos y Obligaciones
Fase: Ejecucin :
La Comisin efectuar pruebas en las reas seleccionadas y la
entidad proporcionar informacin.
La comisin comunicara a los funcionarios las presuntas
deficiencias (hallazgos), a efectos que presenten sus aclaraciones y
comentarios.
La organizacin verificar que el criterio empleado en el hallazgo es
exactamente al convenido al final de la fase de planeamiento.
La organizacin entregara a la comisin la carta de representacin

Metodologa.
El Auditor utilizara su criterio de acuerdo a su
experiencia.
Bsicamente
se
aplica
cuatro
caractersticas de la auditora gestin:
Familiarizacin:

Los Auditores deben conocer cuales son los


objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a
determinar los resultados.
Verificacin:

requiere que los Auditores examinen en detalle una


muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente
por muestreo estadstico; el tamao de esta depender de su
propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario
para que represente razonablemente la poblacin de la cual se
seleccion.

Metodologa
Al realizar la verificacin los Auditores usualmente estn
interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y
costo. Evaluaciones y Recomendaciones

Metodologa

Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones


deben hacerse solamente cuando el Auditor est
totalmente seguro; como resultado de su examen.

Informe para la conclusin del examen. En el examen y


evaluacin en una Auditoria de Gestin se indica que se
han efectuado de acuerdo con los principios y normas
de Auditora y los requerimientos propios de la
naturaleza de las actividades, reas, sistemas, etc.

Grado de Dificultad
Durante el desarrollo de la Auditoria de Gestin
existen muchas dificultades al efectuar el mismo; por
ser cada examen un caso nico; cada actividad
requiere una clase de explicacin distinta, debido a que
para cada una de ellas existen diferentes lectores con
conocimientos y necesidades que difieren; y requiere
del Auditor elevado criterio.

Tcnica
El Auditor debe ser por lo tanto un traductor experto del
lenguaje tcnico y de los conceptos complejos, que
conllevan la obtencin de resultados efectivos y tiles a la
empresa.
Debido a que el trabajo del Auditor lo lleva a conocer
todas las reas de una organizacin debe sentirse
cmodo en los distintos entornos, encontrando
dificultades en la adopcin rpida y fcilmente a las
formas y lenguaje de los diferentes departamentos de
una organizacin.

Importancia
La Auditora de Gestin es importante porque es el
instrumento de control posterior sobre la administracin
en general. Tiene un significado ms importante para el
sector pblico.

Importancia
La importancia de la Auditora de gestin deja el
olvido la imagen del auditor que solo se concentraba
en la revisin de cuentas y a determinar los
responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones
de fondos y otras irregularidades, se convierte en un
elemento pensante, creativo y con gran imaginacin
y sentido comn para ejercer en mejor forma sus
funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y
valorizar los resultados obtenidos.

Frecuencia
Una Auditora de Gestin no necesariamente se realiza en
un tiempo determinado especfico, sino ms bien se da
cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo
requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el
caso de realizarlo al final de cada ejercicio

Redaccin del

informe.

La Redaccin se efectuar en forma corriente a fin de


que su contenido sea comprensible al lector, evitando
en lo posible el uso de terminologa muy
especializada; evitando prrafos largos y complicados,
as como expresiones confusas.

Requisitos del Informe


El Informe del Auditor, debe tener los siguientes requisitos
mnimos:
La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad
en la mente del lector del informe, lo que el Auditor ha escrito.
A veces lo que ocasiona la deficiencia de claridad y simplicidad
del informe es precisamente la falta de claridad en los conceptos
que el Auditor tiene en mente.

Requisitos del Informe:


El contenido del Informe debe estar sustentado en evidencias
susceptibles de ser demostradas en cualquier circunstancia;
por consiguiente el Informe no debe contener conceptos
errados.
Nuestra misin respecto a la Exactitud, es presentar
informacin digna de creencia y confiabilidad, es decir que no
genere duda, porque si esto ltimo ocurriera, el Informe
perdera su validez y como consecuencia podra devenir en
demrito para el profesional.

Utilidad
El Informe es til cuando informa lo que la empresa solicit, es
decir, si el contrato fue examinar el rea de ventas, pues debemos
informar sobre esa rea, de tal manera que la empresa conozca la
situacin, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y
otros aspectos de inters; esto es justamente lo que el informe
debe satisfacer realmente para que la empresa pueda tomar
decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad
del informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda
deficiencia comentada, debe ir acompaada de su
correspondiente recomendacin.

Tono

El Informe, debe tener un Tono Constructivo


apropiado a la circunstancia para la cual fue
solicitado, con esto queremos significar que, deben
tomarse en consideracin las virtudes de la cortesa
y el respeto.

Sustentacin
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas
que deben estar amparadas en documentos, pruebas
u otros elementos de juicio objetivos, que permitan
demostrar la validez de las observaciones; as mismo
esa objetividad debe incluir una clara diferenciacin
entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.

Integridad
Adems de las caractersticas o requisitos ya
indicados, el informe debe ser Integral, es decir, no
debe emitirse informes por separado, adems debe
contener todos los elementos o partes que lo
integran, desde la introduccin hasta las
recomendaciones, con el fin de tener una
informacin completa.

Objetivos en auditora
contable y de Gestin
Financiera

Obtener

elementos
de juicio vlidos y
suficientes sobre la
razonabilidad de lo
expuesto en los
estados contables
del ente sometido a
examen.

Gestin

dem

pero se busca
evaluar la eficiencia
de la gestin del
ente, o de sus
directivos, o de sus
subalternos en
diferentes niveles de
jerarqua o
actuacin.