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Sanciones Administrativas

Tributarias
TRIBUTARIAS:
1.Pago INFRACCIONES
extemporneo de las retenciones.
2. La mora.
3. La omisin del pago de tributos.
4. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin
Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.
6. Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y
en las leyes tributarias especficas

ARTICULO 91. PAGO EXTEMPORANEO DE


TRIBUTOS RETENIDOS, PERCIBIDOS Y DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Quienes actuando en calidad de agente de retencin o de
percepcin o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no
enteren en las cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo
establecido por las leyes tributarias, los impuestos percibidos o
retenidos o el Impuesto al Valor Agregado, sern sancionados
con multa equivalente al ciento por ciento (100%) del
impuesto retenido o percibido o el pago resultante del
Impuesto al Valor Agregado.
Si el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser
requerido por la Administracin Tributaria, la sancin se
reducir en un cincuenta por ciento (50%).

ARTICULO 92. MORA.


Incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin tributaria
despus del plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera
de pleno derecho.
SANCION: En caso de mora, se aplicar una sancin por cada da
de atraso equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar,
por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. La sancin
por mora no aplicar en casos de reparos, ajustes a
determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio
efectuadas por la Administracin Tributaria, en los cuales se
aplicar la sancin por omisin de pago de tributos establecida en
el artculo 89 de este Cdigo.

ARTICULO 93. RESISTENCIA A LA ACCIN


FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.

Constituye resistencia cualquier accin u omisin que obstaculice o


impida la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria, despus
de vencido el plazo improrrogable de tres (3) das, contados a partir del
da siguiente de la notificacin del requerimiento hecho llegar al
contribuyente para presentar la documentacin o informacin de
carcter tributario, contable o financiero.
Tambin constituye resistencia a la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria, cualquier accin u omisin que le obstaculice
o impida el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al
sistema informtico del contribuyente que se relacionan con el pago de
impuestos, as como la inspeccin o verificacin de cualquier local,
establecimiento comercial o industrial, oficinas de depsitos,
contenedores, cajas registradoras y medios de transporte, en los casos
en que la Administracin Tributaria deba requerir el acceso inmediato,
para evitar el riesgo de la alteracin o destruccin de evidencias.

RESISTENCIA A LA ACCIN
FISCALIZADORA DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
Se consideran
acciones de resistencia:
1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la
Administracin Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.
2. Negarse a proporcionar informacin e impedir el acceso inmediato a los libros,
documentos y archivos, o al sistema informtico del contribuyente que se relacionan
con el pago de impuestos, necesarios para establecer la base imponible de los
tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin tributaria.
3. Negarse el contribuyente a proporcionar la informacin referente a actos,
contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de
tributos.
4. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido en el
presente Cdigo, en los casos de destruccin, prdida, deterioro, extravo, o delitos
contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros, documentos,
archivos o sistemas informticos.
SANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos
por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual, trimestral o anual declarado
en el rgimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia sea de las que se
constituyen en forma inmediata, la sancin se duplicar.
Si para el cumplimiento de lo requerido por la Administracin Tributaria, es necesaria
la intervencin de Juez competente, se aplicar lo dispuesto en la resistencia a la
accin fiscalizadora tipificada en el Cdigo Penal.

ARTICULO 94. Infracciones a los


deberes
formales.
accin u omisin del contribuyente o responsable que implique

Es la
incumplimiento de los previstos en este Cdigo y en otras leyes
tributarias.
Son infracciones a los deberes formales, las siguientes:
1.Omisin de dar aviso a la Administracin Tributaria, de cualquier
modificacin o actualizacin de los datos de inscripcin y del
nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del plazo de
treinta (30) das, contados a partir de la fecha en que se produjo la
modificacin o actualizacin.
SANCIN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada da de
atraso con una sancin mxima de mil quinientos Quetzales
(Q.1,500.00).

Infracciones a los deberes


formales.
2. Omisin o alteracin del Nmero de Identificacin Tributaria NIT- o de
cualquier otro requisito exigido en declaraciones y recibos de tributos,
documentos de importacin o exportacin y en cualquier documento que
se presente o deba presentarse ante la Administracin Tributaria.
SANCIN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00) por cada
documento. El mximo de sancin no podr exceder un mil
Quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningn caso la sancin
mxima exceder la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo
mensual en el que haya reportado ingresos.
3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o el documento que
legalmente soporte la transaccin, cuando corresponda.
SANCIN: Multa equivalente al monto del impuesto
correspondiente a la transaccin. Si el adquiriente denuncia ante
la Administracin Tributaria a quien estando obligado no emiti y
le entreg el documento legal correspondiente, quedar
exonerado de la sancin.

Infracciones a los deberes


formales.
llevar al da los libros contables u otros registros obligatorios

4. No
establecidos en el Cdigo de Comercio y las leyes tributarias especficas. Se
entiende que estn al da, si todas las operaciones se encuentran
asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados,
dentro de los dos (2) meses calendario inmediatos siguientes de realizadas.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), cada vez que se le
fiscalice. Esta sancin se aplicar sin perjuicio de la obligacin del
contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros
contables respecto de los cuales la Administracin Tributaria constat su
atraso.
5. Llevar los libros y registros contables, en forma distinta a la que obliga el
Cdigo de Comercio y las leyes tributarias especficas.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que
se fiscalice y se establezca la infraccin.
6. Ofertar bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto, cuando
corresponda.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que
se incurra la infraccin.

Infracciones a los deberes


formales.

7. No percibir o retener los tributos, de acuerdo con las normas


establecidas en este Cdigo y en las leyes especficas de cada
impuesto.
SANCIN: Multa equivalente al impuesto cuya percepcin o
retencin omitiere. La imposicin de la multa no exime la
obligacin de enterar el impuesto percibido o retenido, salvo
que ya se hubiere efectuado el pago por el sujeto pasivo.
8. Extender facturas, notas de dbito, notas de crdito u otros
documentos que no cumplan con alguno de los requisitos formales
segn la ley especfica.
SANCIN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00) por cada
documento. El mximo de sancin que podr aplicarse ser de
cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada perodo mensual. En
ningn caso la sancin mxima exceder del dos por ciento
(2%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el ltimo perodo mensual en el que haya reportado
ingresos.

Infracciones a los deberes


formales.
9. Presentar las declaraciones despus del plazo establecido en la ley

tributaria especfica.
SANCIN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada da de
atraso, con una sancin mxima de un mil Quetzales (Q.1,000.00).
Cuando la infraccin sea cometida por entidades que estn total o
parcialmente exentas del Impuesto Sobre la Renta, por desarrollar
actividades no lucrativas, la sancin se duplicar. En caso de reincidencia,
adems de la imposicin de la multa correspondiente se proceder a la
cancelacin definitiva de la inscripcin como persona jurdica no lucrativa
en los registros correspondientes.
10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea
requerida, como se establece en el numeral 6 del artculo 112 de este
Cdigo. (concurrir a las oficinas tributarias cuando sea requerida siempre
que en la citacin se haga constar el objeto de la diligencia)
SANCIN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada vez
que sea citado y no concurriere.

Infracciones a los deberes


formales.
11. Que el comprador no realice el traspaso en el registro legal correspondiente,

dentro del plazo que establece la ley especfica, de la propiedad de los vehculos que
adquiera.
SANCIN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto que corresponda
conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
12. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley especfica, de cualquier cambio
producido en las caractersticas de los vehculos inscritos en el registro
correspondiente.
SANCIN: Multa de quinientos Quetzales (Q.500.00).
13. La no presentacin ante la Administracin Tributaria de los informes establecidos
en las leyes tributarias.
SANCIN: Una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; de diez mil
Quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez y en caso de incumplir ms de dos veces se
aplicar multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) ms el equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el ltimo
mes en el cual declar ingresos. Esta sancin ser aplicada, por cada vez que
incumpla con su obligacin.
14. Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas autorizados,
en establecimientos distintos del registrado para su utilizacin, sin haber dado aviso a
la Administracin Tributaria.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).

Infracciones a los deberes


formales.
15. Realizar, sin estar inscrito, actividades
para las cuales las normas tributarias hayan establecido la
obligacin de estar previamente inscrito en los registros habilitados por la Administracin Tributaria.
SANCIN: Multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00).
16. No efectuar el pago de tributos o no proporcionar la informacin requerida, eventual o
peridicamente, por medio de los sistemas o herramientas, formas, formularios electrnicos,
informticos, digitales u otros, que han sido establecidos como de uso obligatorio para el
contribuyente o responsable.
SANCIN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00), sin perjuicio del cumplimiento de la obligacin de
presentar la informacin o pago requerido, utilizando estas herramientas, formas, formularios o
similares.
17. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta, facturas, facturas especiales, notas de dbito,
notas de crdito, u otros documentos que la Administracin Tributaria haya autorizado.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada perodo mensual que se establezca la
infraccin. En ningn caso la sancin mxima exceder del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual en el que haya reportado ingresos.
18. El Agente de Retencin que no extienda o extienda extemporneamente, la constancia de
retencin efectuada que conforme a la ley corresponde.
SANCIN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada constancia de retencin no entregada en
tiempo.

ARTICULO 94 "A". Reduccin de


sanciones a infracciones a deberes
formales.
Los contribuyentes o responsables que al percatarse de

la
comisin de una infraccin a los deberes formales, de las
establecidas en este Cdigo o en las leyes tributarias
especficas, que se sancionen pecuniariamente, sin haber sido
requerido o fiscalizado, se presente voluntariamente ante la
Administracin Tributaria aceptando la comisin de la
infraccin, se rebajar la sancin que corresponda en un
ochenta y cinco por ciento (85%), siempre que efecte el pago
de forma inmediata. Esta rebaja no aplicar en el caso que el
contribuyente reincida en la comisin de la misma infraccin
durante el perodo impositivo que corresponda.