UNIVERSIDAD PERUANA

LOS ANDES - UPLA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
CURSO : AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

PROFESOR : CPC. CESAR ALBERTO GONZALES PRADO

EMAIL:

cgonzalesprado@hotmail.com

Celular N 965971401

RPM

# 965971401

 El

slabos elaborado para el desarrollo

del presente curso tiene el siguiente
contenido:
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PRESENTACION DEL SILABOS

LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

GENERALIDADES:

Todo

funcionario
pblico
tiene
la
responsabilidad de velar por la correcta
utilizacin de los recursos del Estado,
haciendo de que estos se utilicen de manera
efectiva, eficiente, y econmica, a fin de
lograr los objetivos para los que fueron
asignados y autorizados, por tanto todo
funcionario es responsable de establecer,
mantener y evaluar peridicamente un
Sistema de Control Interno slido.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Un Sistema de Control Interno slido, se establece dentro de las

entidades gubernamentales (pblicas), para :

1.- Asegurar el cumplimiento y de los objetivos y

metas previstas.
2.- Proteger apropiadamente los recursos.
3.- Cumplir las Leyes y Reglamentos aplicables.
4.-Preparar, conservar y revelar informacin
financiera confiable.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONCEPTO:

Es un examen objetivo, sistemtico, profesional, independiente

y selectivo de evidencias de las operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a la gestin y al
manejo de los recursos pblicos.
Este examen se realiza en la entidades pblicas sujetas al
Sistema Nacional de Control, con la finalidad de determinar la
razonabilidad de los EEFF.
Este examen tambin evala y determina el grado de
cumplimiento de los objetivos y metas, analiza y verifica la
adquisicin de los bienes y servicios, y el uso correcto de los
recursos fsicos y financieros del Estado.

ASPECTOS GENERALES DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Todo funcionario pblico tiene la responsabilidad de hacer uso de los

recursos del Estado con efectividad, eficiencia y economa, con el
fin de lograr los objetivos para los cuales han sido autorizados.

EFECTIVIDAD: Se refiere al grado en el cual un

programa o actividad gubernamental logra sus
objetivos y metas, incluyendo algunos beneficios
que se pretenda alcanzar.

EFICIENCIA: Que mide la relacin que existe entre

los bienes o servicios producidos entregados y los
recursos utilizados para ese fin.

 ECONOMIA:
Este

aspecto esta relacionado con los

trminos y condiciones de como se
adquieren los recursos, sean estos
financieros, humanos, fsicos o de sistemas
computarizados, obteniendo la cantidad y
calidad apropiada, al menor costo en la
oportunidad y el lugar apropiado.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL.

a).- Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos,

verificando el cumplimiento de las normas legales y su
reglamento.

b).- Determinar la razonabilidad

financiera de la entidad examinada.

c).- Determinar si se han alcanzado los Objetivos previstos y

los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados
en cumplimiento de los planes y programas aprobados por
la entidad examinada.

d).- Recomendar medidas para promover mejoras en la

gestin pblica.

e).- Fortalecer el sistema de control interno de la entidad

auditada.

de

la

Informacin

EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
Es

una persona profesional que reune las

condiciones necesarias para el ejercicio del
trabajo de AUDITORIA en las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control ,
aplicando las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA), las
Normas Internacionales de Auditora (NIA),
y las Normas de Auditora Gubernamental
(NAGU).

Que actividades realiza el Auditor

Gubernamental?

Establece y evala los procedimientos financieros y

de operacin.

Estudia los registros financieros, los procedimientos

contables y de operacin.

Evala el Sistema de Control interno, revisando

peridicamente los resultados de las investigaciones .

Formula
recomendaciones
procedimientos .

Informa los resultados de sus de sus descubrimientos

a la alta direccin.

para

mejorar

los

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES

GUBERNAMENTALES

Todos los auditores gubernamentales , dependen o

son responsables ante la entidad donde prestan
sus servicios a sea que dependen de la Contralora
general de la Repblica (CGR).

En el caso del auditor interno, depende de la

entidad pblica donde presta sus servicios.

EL
AUDITOR
y/o
todos
los
auditores
gubernamentales deben de tener como objetivo
ser el mejor en su profesin y propender a su
desarrollo profesional permanente.

CLASES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA

INTERNA:

- Es una funcin de asesora a las entidades pblicas

- Es de especial utilidad para las empresas
modernas, por la complejidad de los mtodos
contables.
- Ayuda a una entidad pblica a cumplir sus
objetivos.
- Es llevada a cabo por funcionarios de la propia
administracin.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA

El

objetivo principal es ayudar a la

Direccin en el cumplimiento de sus
funciones
y
responsabilidades,
proporcionndoles anlisis objetivos,
evaluaciones, recomendaciones y
todo
tipo
de
comentarios
pertinentes sobre las operaciones
examinadas.

VENTAJAS DE LA AUDITORIA
INTERNA

Facilita ayuda primordial a la direccin

Facilita una evaluacin global y objetiva de la

empresa

Pone a disposicin de la direccin un profundo

conocimiento de las operaciones de la empresa,
luego de verificado los datos contables y financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades

rutinarias y la inercia burocrtica en las empresas.

Favorece l proteccin de los intereses y bienes de la

empresa frente a terceros.

LA AUDITORIA EXTERNA

Es practicado por profesionales independientes,

agrupados en empresas consultoras especializadas
y que cuentan con personera jurdica de derecho
privado.

Efectan el control posterior de las reas

administrativas, financieras , contables y
operativas de la empresa, con sujecin a las
NAGAS

Se se efecta mediante un contrato de trabajo

profesional, que se firma con el cliente, que una
vez finalizado dicho trabajo se rompe el vinculo
laboral.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
EXTERNA

El objetivo principal es dictaminar sore los

Estados Financieros en una fecha dada.

Emitir opinin independiente sobre la

forma como opera el sistema de control
interno del mismo.

Formula
sugerencias
mejoramiento.

para

su

TIPOS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

LOS TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL SE

DEFINE POR SUS OBJETIVOS Y SE CLASIFICAN EN:

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION O DE DESEMPEO

EXAMEN ESPECIAL

AUDITORIA A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA

LA AUDITORIA FINANCIERA

EXAMINA LOS EEFF EN SU CONJUNTO PARA

EXPRESAR UNA OPINION RESPECTO A QUE SI
ESTOS PRESENTAN O NO RAZONABLEMENTE LA
SITUACION FINANCIERA
Y QUE HAYAN SIDO
PREPARADOS DE ACUERDO A LOS PCGA.

LAS NAGAS Y NIAS, RIGEN A LA PROFESION

CONTABLE EN EL PAIS Y SON APLICABLES EN
TODOS LOS ASPECTOS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA.

LA AUDITORIA DE GESTION

Comprende la auditoria al desempeo.

Su OBJETIVO es evaluar el grado de economa,

eficiencia y eficacia en el manejo de los fondos
pblicos, as como el desempeo de los
servidores y funcionarios del Estado.

Tiene los siguientes propsitos, entre otros:

- Determina si la entidad emplea sus recursos de

manera econmica y eficiente.

- Establecer las causas de ineficiencias o

practicas antieconmicas.

EL EXAMEN ESPECIAL

ES UN EXAMEN ESPECIAL DE CONTROL POSTERIOR

EN LAS ENTIDADES PUBLICAS

SE ENCARGA DE VERIFICAR, ESTUDIAR Y EVALUAR

LOS ASPECTOS QUE SE LIMITAN A UNA PARTE DE
LAS ACTIVIDADES DE LA GESTION FINACIERA,
ADMINISTRATIVA
O
PRESUPUESTAL
CON
POSTERIORIDAD A SU EJECUCION.

EL EXAMEN CULMINA CON LA FORMULACION DEL

INFORME
CORRESPONDIENTE
QUE
DEBERA
CONTENER
COMENTARIOS,
CONCLUSIONES
Y
RECOMENDACIONES.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

ES OBJETIVA E INDEPENDIENTE. ( con objetivos

definidos y actitud mental independiente)

ES SISTEMATICO Y PROFESIONAL
realizado con profesionales idneos)

CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES.

ES DIRIGIDA POR UN AUDITOR O CONTADOR CON

NIVEL UNIVERSITARIO.

CONCLUYE CON LA EMISION DE INFORMES ESCRITOS,

INCLUYENDO LOS HALLAZGOS, LAS OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, ORIENTADAS
A MEJORAR LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA ENTIDAD.

(planificado

GRACIAS FIN DE LA CLASE

PARA LA PROXIMA CLASE:

TRABAJO ENCARGADO- (Referencia Pag. 43 de

su texto de consulta) Segunda semana:

LECTURA Y COMENTARIO DE LA LEY DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CGR (a
manuscrito mximo 4 caras)

LECTURA Y COMENTARIO DE LAS NORMAS DE

AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y COMPLEMETARIAS.

(a manuscrito mximo 5 caras)

NOTA: SE CALIFICARA PRESENTACION