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FUNDAMENTOS DE FINANZAS

TEMA : LOS ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 1

Estados Financieros
Los Estados Financieros son
informes a través de los
cuales los usuarios de la
información financiera
perciben la realidad de las
empresas y, en general, de
cualquier organización
económica.
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Estados Financieros
Hablar de información financiera es
hablar de los estados financieros,
documentos e instrumentos
contables que expresan la posición
y desempeño financiero de una
entidad. Los estados financieros
básicos informan sobre el
desempeño financiero del negocio,
su rentabilidad y liquidez.
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Objetivos de los estados
financieros
Su objetivo es comunicar
información útil para la toma de
decisiones sobre:
Situación financiera
El resultado de sus operaciones
Las variaciones en las cuentas
de capital o patrimonio
Los flujos de efectivo
La rentabilidad y la liquidez

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Utilidad de la información financiera para el usuario Inversión o asignación de recursos Crédito de proveedores y acreedores  Generación y aplicación de flujos de efectivo  Capacidad de crecimiento  Productividad  Cambios en sus recursos Información financiera Conducción de la entidad DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA Evaluación de la capacidad de la entidad para generar recursos e ingresos por sus actividades de operación Distinción del origen y las características de los recursos financieros de la entidad y su rendimiento 5 .

Solvencia (estabilidad financiera) 2. Liquidez 3.Información que debe comunicar la contabilidad financiera  Solvencia  Estabilidad financiera Contabilid ad financiera Liquidez Eficiencia operativa Rentabilidad Riesgo financiero 1. Nivel de Rentabilidad 6 . Eficiencia (actividad) operativa DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 4. Riesgo financiero 5.

El resultado puede analizarse en los siguientes aspectos:  Estructura de las inversiones de corto y largo plazo  Estructuras de las deudas en el corto y largo plazo DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 7 .Estados Contables Los estados contables reflejan el resultado final de las decisiones que día a día han tomado los que dirigen la empresa.

Estados contables Tamaño de las inversiones a corto y largo plazo Importe de las deudas en el corto y largo plazo Estructura del patrimonio Estructura de los ingresos Estructura de los costos y gastos DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 8 .

Formulación de los Estados Financieros  Se parte de los estados contables Estados Contabl es Estados Financiero s DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 9 .

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 10 .Estados Financieros Las diferentes actividades que se realizan en los procesos contables de registro de transacciones y ajuste se efectúa con el objetivo final de elaborar los estados financieros.

Importancia de los Estados Financieros Los grupos de interés utilizan los estados financieros como la primera fuente de información en que basar sus decisiones. Los propietarios de un negocio tienen interés en conocer que tan bien funciona o que perspectivas tendrá a futuro la empresa para determinar si su inversión esta bien utilizada o es mejor destinar sus recursos a otra actividad mas productiva. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 11 .

Usuarios de la información financiera Usuarios Usuarios Internos Personas involucrados en la operación cotidiana de la empresa. Directores generales Gerentes Auditores internos Vendedores Jefes de áreas Empleados DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA Externos Personas y entidades interesadas en la información. Accionistas Clientes Auditores externos Inversionistas potenciales Entidades de crédito Gobierno Publico en general 12 . pero que no participan en la administración del negocio.

F Confiable “Su contenido es congruente con las transacciones y eventos sucedidos” Comprensi ble La información debe ser correctamente comunicado Relevante Característic as cualitativas primarias Cuando la información influye sobre la toma de decisiones Comparabl e La información debe ser comparable.Características cualitativas primarias de la I. para identificar y analizar diferencias y similitudes DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 13 .

el control interno ayuda para ello información financiera Confiabilid ad DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA Su contenido debe corresponder con las operaciones económicas La información debe ser imparcial.Características cualitativas una cualidad Secundarias deEs la I. capaz de influir en la toma de decisiones. manipulada para beneficio de grupos o sectores interesados 14 . no debe ser equivocada.F de la La información debe ser relevante. La información financiera debe ser comprobable y validarse.

en armonía con la NIC 1 Presentación de los Estados Financieros. los Estados financieros básicos son: Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 15 .Estado financieros básicos De conformidad con las normas legales vigentes. concordantes con los usos y costumbres que la contabilidad aplica en el país.

Estado de Situación Financiera DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 16 .

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 17 . en el que se presenta valuados tanto los bienes y derechos con que cuenta la empresa.Estado de Situación Financiera También conocido como estado de posición financiera. como las fuentes de financiamiento a las que tuvo que recurrir para obtenerlos.

Partidas que presentan el Balance de Situación Activo Pasivos Recursos Capital Contable Fuentes DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 18 .

Como resultado de estas decisiones se puede obtener un estado de situación con utilidades. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 19 .Estado de Situación Financiera El Estado de situación Financiera representa un cuadro que muestra el resultado de las decisiones que durante un periodo han llevado a cabo la gerencia de la empresa. un estado en donde se puede observar como la empresa incrementa sus propiedades o inversiones como consecuencia de una buena gestión. es decir.

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 20 .Estado de Situación Financiera Este cuadro contable. constituye una de las herramientas de gestión en donde el gerente financiero pueda medir no solamente el resultado de sus decisiones sino también proyectar actividades y medir sus resultados sobres estados contables proyectados.

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 21 . a la facilidad con que puedan convertirse en efectivo.Criterios de Clasificación de los Activos en el B. es decir. Con base a este criterio se clasifican en dos categorías: Activos Circulantes y Activos no Circulantes.S Los activos se clasifican en el Balance de Situación atendiendo a su Liquidez.

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 22 .Activos Circulantes Son aquellos activos de los cuales se espera que se conviertan en efectivo. a menos que el ciclo normal de operaciones de la empresa fuera superior a un año. se vendan o consuman en el transcurso de un año.

Partidas del Activo Circulante Efectivo Inversiones Temporales Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 23 .

en plazo mayor a un año.Activos no Circulantes Son aquellos activos que se convertirán en efectivo. Como ejemplo de estos activos se tienen los siguientes:  Terrenos  Edificios  Equipos de oficina  Equipo de computo  Equipo de transporte  Maquinaria y equipo  Herramientas DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 24 . se consumirán o se venderán.

prestación de servicios o para propósitos administrativos. es decir. Sin embargo son utilizados para la producción de bienes.Activos Intangibles Son aquellos activos que no tienen una característica física. que no se pueden tocar. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 25 . y generan beneficios económicos futuros que serán controlados por el negocio.

Activos Intangibles Algunos de estos activos son los que mencionan: Patentes Marcas registradas Licencias y permisos Franquicias Derechos de autor Créditos mercantil DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 26 .

Pasivos Capital contribuido Constituido por: Corto Plazo Pasivo Largo Plazo Capital Contable Es la diferencia del total activo menos el total pasivo. parte residual financiada por los DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA accionistas Capital social -Acciones comunes -Acciones preferentes Prima en venta de acciones Capital ganado Son las utilidades obtenidas por la empresa 27 .

Impacto de las decisiones en los negocios Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre Terrenos Edificios Equipos de oficina Maquinarias Unidades de transporte Franquicias Patentes Decision es Decisiones Financiamiento de : Proveedores Bancos Acreedores de de Inversió n DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA financiamient o Financiamiento de: Accionistas (dueños) Eficiencias generadas 28 .

Estado de Resultados Integral DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 29 .

Estado de Resultado Integral Estas pueden ser de entidades Mediante esta herramienta se puede juzgar los resultados de operación generados por la actividad de la empresa. 30 . DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA Entidades lucrativas Entidades no lucrativas Permite analizar el desarrollo de esta en un periodo. o el cambio neto en el patrimonio contable. medio normalmente por la utilidad o perdida netas resultantes.

con el fin de conocer si la empresa fue eficiente o ineficiente en la consecución de sus logros y en los esfuerzos realizados. En el que resume el resultado de las operaciones de un periodo determinado.Estado de Resultados También se le conoce como estado de perdidas y ganancias. que puede ser mensual. trimestral o anual . DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 31 .

a la cual se le llama Utilidad o Perdida. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 32 .Estado de Resultados Los negocios. efectúan diversas transacciones entre las cuales se encuentran las relacionadas con la generación de ingresos y gastos. así como la diferencia entre estos. como parte de su operación. es necesario que exista un estado financiero en el que se determine el monto de los Ingresos y Gastos. Por lo que.

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 33 .Estado de Resultado Integral Del estado de resultado se obtienen los “resultados” de las operaciones para determinar si se gano o perdió en el desarrollo de las misma. Este resultado se debe reflejar posteriormente en la sección Capital Contable dentro del estado de situación financiera.

Estado de Cambios en la Situación Financiera DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 34 .

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo contable. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 35 .

como aumentos de capital. distribución de utilidades. etc.Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Es importante porque proporciona información patrimonial para la toma de decisiones gerenciales. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 36 . capitalización de las reservas.

37 . resulta de la resta del activo menos el pasivo exigible.Patrimonio Neto El patrimonio neto. constituido por: DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA Capital: Aportaciones de los propietarios de la empresa. Se trata  del llamado pasivo no exigible. por definición. es decir de los recursos propios de la empresa. Resultado del ejercicio: Pérdida o beneficio obtenido. El ECPN informará de los cambios. en composición y cuantía. Reservas: Beneficio de la empresa no distribuido.  habidos dentro del patrimonio neto.

08.000 2.000 500 1.500 DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA Disminución 6.12.2014 12.500 Utilidad del ejercicio Saldo al 31.000 2. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Al 31 de Diciembre del 2014 (Expresado en nuevos soles ) Concepto Capital social Saldo al 01.000 Reservas 6.000 Superávit Capital 2.2014 Incremento 10.A.Productos Lácteos S.500 38 .000 1.

Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable. de modo que la persona que consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad. 1. Se observa claramente que durante el 2014 la utilidad fue de S/. 500 hasta ajustarse al 50% del capital social.000. Las reservas sufrieron una diminución del S/.Estado de Cambios en el Patrimonio Neto  En ECPN se observa que durante el 2014 hay un incremento del capital en S/. DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 39 . que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios.500 En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general. y a cada una realizarle una nota explicando la variación sufrida. pero lo adecuado es desglosar cada su partida que compone el patrimonio. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas notas. 2.

Estado de Flujo de Efectivo DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 40 .