EL AUDITOR

TRIBUTARIO

AUDITORIA TRIBUTARIA

Normas
tributari
as
vigentes
Teniendo
en
cuenta

Principios de
contabilidad
generalment
e aceptados

Control
crtico
y
sistemtico, que usa
un
conjunto
de
tcnicas
y
procedimientos
destinados a verificar
el cumplimiento de
las
obligaciones
formales
y
sustanciales de los
contribuyentes,
la
situacin
tributaria
de las empresas

determinar la
base imponible
y los tributos
que afectan al
contribuyente
auditado
para
oportuno
cumplimiento
de
sus
obligaciones
tributarias que
son
de
naturaleza

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
Determinar la veracidad de los resultados de la empresa
as como de la materia imponible.
Establecer la fehaciencia de la contabilidad a travs del
anlisis de los libros registros documentos y operaciones
involucradas.
Estudiar la aplicacin de las prcticas
contables sustentadas en los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

FASES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
Anlisis y seleccin de sectores econmicos.

Anlisis y seleccin del

contribuyente.

Programacin de la auditora.

Auditora tributaria.

REFERENCIAS CDIGO
TRIBUTARIO
Art. 61
La determinacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario est
sujeta a fiscalizacin o verificacin por la
Administracin

Tributaria

la

que

podr

modificarla cuando constate la omisin o

inexactitud en la informacin proporcionada
emitiendo la Resolucin de Determinacin
Orden de Pago o Resolucin de Multa.

Art

62.-

FACULTAD

DE

FISCALIZACION
El

ejercicio

de

la

funcin

fiscalizadora incluye la inspeccin,

investigacin
cumplimiento
tributarias,

el
de

incluso

control

del

obligaciones
de

aquellos

sujetos que gocen de inafectacin

exoneracin
tributarios.

beneficios

ENCARGADO DE REALIZAR LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
Auditor
representa
nte de la
SUNAT

El
proceso
de
la
Auditora Tributaria es
realizado
tanto
por
personal de la Sunat,
como por profesionales
contratados
por
la
empresa a la que se va
a
auditar
(Auditora
Tributaria
Independiente).
Profesional
independient
e

EL AUDITOR TRIBUTARIO
El auditor tributario

es un

profesional contable que en el

ejercicio

de

su

funcin

fiscalizadora aplica las tcnicas y

procedimientos
tributaria

para

de

auditora

verificar

el

cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes,
en concordancia con las normas
tributarias

vigentes

principios

de

los

contabilidad

generalmente aceptado.

En el desarrollo de su funcin el
auditor tributario, deber solicitar la
intervencin de otros profesionales,
abogados economistas, Ingenieros,
Etc. Cuando la naturaleza de las
operaciones o la complejidad de las
mismas requieran la aplicacin del
conocimiento
profesionales

de
para

dichos
una

mejor

determinacin del cumplimiento de

las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.

Es

un Contador Pblico

debidamente

capacitado,

que realiza el anlisis de

los documentos, registros
contables,

declaraciones

juradas y documentacin
sustentatoria

con

la

finalidad de determinar la
fehaciencia de toda esta
informacin.

CONDICIONES DE EL
AUDITOR TRIBUTARIO
Dominio completo de la ciencia
y la teora de la contabilidad de
acuerdo con los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados

Conocimiento amplio de la
legislacin tributaria vigente
y la manera de aplicarla.

Preparacin y entrenamiento
en tcnicas de auditora
tributaria

Familiaridad con los sistemas

especiales de contabilidad

Capacidad
analtica

Formacin slida en
derecho tributario
Cultura
General

ACTITUDES DEL
AUDITOR TRIBUTARIO
El
auditor
tributario deber
ofrecer a todo el
personal
trato
cordial,
respetando sus
derechos
y
escuchando sus
explicaciones
para conocer e
interpretar mejor
sus puntos de
vista.

Sin
embargo
no
deber
perder
ni
olvidar
sus
propios
derechos
y
obligaciones
como
profesional
responsable

Tener sentido comn

Demostrar competencia y criterio
profesional
Independencia, integridad y objetividad.

Confidencialidad.
Tener personalidad agradable y
buena educacin

Actuar en forma ecunime y con

dignidad en todo momento
Dominar el lenguaje. Hablar
escribir con estilo claro y conciso.

FACULTADES DEL
AUDITOR TRIBUTARIO
Provienen del ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la
Administracin regulada en el
Artculo 62 del Cdigo
Tributario

y las normas establecidas por

cada una de las deposiciones
legales que crean los diversos
tributos tales como: ley del
impuesto a la renta, Impuesto
general a las ventas

Libros registros y/o documentos

que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados
con
hechos
susceptibles
de
generar obligaciones tributarias.

Documentacin relacionada con

hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el caso de
sujetos que no se encuentren
obligados a llevar contabilidad

Documentos y correspondencia comercial

relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias

Copia de los soportes portadores de

microformas
o
de
los
soportes
magnticos
u
otros
medios
de
almacenamiento de informacin que
incluyan datos vinculados con la materia
imponible.

Requerir a terceros informaciones y

exhibicin y/o presentacin de sus libros
registros documentos emisin y uso de
tarjetas
de
crdito
o
afines
correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen tributacin
en la forma y condiciones solicitadas

Solicitar
comparecencia
de
contribuyentes
o
terceros
para
proporcionar la informacin necesaria
otorgando plazo no menor de cinco (5)
das hbiles.

Efectuar tomas de inventario

de bienes o controlar su
ejecucin
efectuar
comprobacin
fsica
valuacin
y
registro;
practicar arqueos de caja
valores y documentos y
control de ingresos.
Podr inmovilizar los libros archivos
documentos registros en general y
CUANDO PRESUMA bienes de cualquier naturaleza por un
perodo no mayor de diez (10) das
EVASIN
hbiles prorrogables por otro igual

Podr incautar libros archivos

documentos registros en general y
bienes de cualquier naturaleza
incluidos programas informticos y
archivos en soportes magnticos o
similares que guarden relacin con la
realizacin de obligaciones tributarias

Practicar inspecciones en los locales

ocupados por los contribuyentes as
como en los medios de transporte.

Requerir el auxilio de la fuerza pblica para

el desempeo. Ser prestado de inmediato.

Solicitar informacin a las Empresas

del Sistema Financiero

Investigar los hechos que configuran

infracciones tributarias asegurando los
medios de prueba e identificando al
infractor.